業(yè)財融合下高新技術(shù)企業(yè)預算管理實踐研究

林曉茹

深圳市魔力信息技術(shù)有限公司 廣東 深圳

一、引言

大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算等新技術(shù)的發(fā)展為管理會計變革提供了實操和運用的可能，通過財務(wù)共享中心提供的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息深度融合，以及流程再造，促使以核算為主的傳統(tǒng)會計向以價值創(chuàng)造為中心的管理會計轉(zhuǎn)型。業(yè)財融合包括組織融合及信息融合兩條實現(xiàn)路徑，借助新技術(shù)的運用實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)信息高度集成，使得財務(wù)狀況和經(jīng)營成果可以實時、動態(tài)、全面追溯至業(yè)務(wù)原因上，從而對企業(yè)是否創(chuàng)造和實現(xiàn)價值提供全景分析和完整信息。隨著數(shù)字化時代的來臨，智能預算管理逐漸在企業(yè)中得到了運用，如潤欣科技利用云計算全面預算管理系統(tǒng)，提高了預算編制科學性、信息傳遞效率、執(zhí)行的有效性，并在預算管控和績效管理中運用，為新技術(shù)背景下高新技術(shù)企業(yè)預算管理優(yōu)化帶來了啟發(fā)。

二、業(yè)財融合在高新技術(shù)企業(yè)預算管理中的重要意義

當前經(jīng)濟面臨下行和不確定性，國際貿(mào)易爭端加劇，疫情持續(xù)困擾經(jīng)濟復蘇，企業(yè)之間的競爭愈加激烈，傳統(tǒng)粗放型管理方式已不可持續(xù)，企業(yè)需要構(gòu)筑護城河，向高質(zhì)量、高效率的精細化管理方式轉(zhuǎn)變，以業(yè)財融合、預算管理為抓手，提高決策質(zhì)量，實現(xiàn)降本增效，防范經(jīng)營風險，確保順利實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。一般而言，高新技術(shù)企業(yè)以研發(fā)投入為核心競爭力的起點，產(chǎn)品或服務(wù)科技含量高、創(chuàng)新性強，同時也伴隨著高風險，有必要借助信息技術(shù)通過預算管理，實現(xiàn)財務(wù)流、業(yè)務(wù)流、信息流等數(shù)據(jù)源統(tǒng)一和融合。首先，有助于提升高新技術(shù)企業(yè)資源配置和投入產(chǎn)出效率，促進企業(yè)價值創(chuàng)造；其次，有利于持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)事前、事中、事后全流程管理，促進風險防控，為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略保駕護航。

三、業(yè)財融合下高新技術(shù)企業(yè)預算管理優(yōu)化實踐——以A 公司為例

1.A 公司概況

A公司成立于2010年，是一家經(jīng)營能力突出，規(guī)模較大的上市公司，擁有34家控股公司，以科技驅(qū)動的新場景體驗營銷服務(wù)商，業(yè)務(wù)涉及快消品、汽車電子產(chǎn)品等多個行業(yè)，覆蓋全國各縣級區(qū)域。

2.A 公司預算管理發(fā)展現(xiàn)狀

A公司預算管理主要經(jīng)歷以下階段：一是探索階段（2013—2015年），以財務(wù)部編制的簡單財務(wù)預算；二是雛形階段（2016—2018年），制定簡單的預算管理制度，逐步在各事業(yè)部和職能部門實行費用預算，通過費用定額管理控制支出；三是完善階段（2019—），公司積極推動信息化建設(shè)，導入SAP系統(tǒng)，搭建財務(wù)共享中心，實現(xiàn)了集團財務(wù)統(tǒng)一集中管理，持續(xù)推進預算管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接整合。

由于傳統(tǒng)的財務(wù)思維，財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用軟件兼容性差，存在信息孤島，制約著公司業(yè)財融合，存在以下困境：一是預算編制缺乏科學性，無法深度融合業(yè)務(wù)，滯后市場環(huán)境變化。預算編制主要根據(jù)財務(wù)部提供的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗進行預估，各個子公司、業(yè)務(wù)部門信息分散且標準不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)部門參與程度低，預算工作成了財務(wù)部自彈自唱的獨角戲，導致預算編制存在盲目性，難以從科學性、準確性、適應(yīng)性上達到均衡。二是預算執(zhí)行效率低，實時管控不足。由于業(yè)財數(shù)據(jù)和信息傳遞滯后，母子公司、財務(wù)部與其他部門之間缺乏有效溝通機制，更多依賴于郵件或內(nèi)部其他通信工具，導致溝通效率低，貫通性較差，從任務(wù)下達、結(jié)果反饋、事后控制，需要一定周期，預算實際執(zhí)行困難重重，更難以說根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整，做到事前、事中控制。三是預算分析和考核不全面。預算分析主要依賴財務(wù)數(shù)據(jù)進行事后分析，分析維度側(cè)重財務(wù)范圍，很多時候只能對費用執(zhí)行情況進行分析、考評，無法從市場、客戶、供應(yīng)商、成本利潤等多維度深入分析，做到全面可跟蹤、可考核。

在不斷完善預算管理機制基礎(chǔ)上，A公司提出了優(yōu)化預算管理工作目標：在“大智移云”背景下，以信息化技術(shù)為手段，實現(xiàn)業(yè)財信息及時動態(tài)更新處理；以預算管理優(yōu)化為核心，聚焦流程再造；摒棄傳統(tǒng)手工表格編制預算，通過系統(tǒng)完成預算編制、執(zhí)行、控制和考核；實現(xiàn)從事后控制延伸到事前、事中、事后全過程控制，推動業(yè)財融合，發(fā)揮財務(wù)部在公司戰(zhàn)略實施、資源配置、管理控制和決策支持等方面的功能和價值。

3.業(yè)財融合下A 企業(yè)預算管理信息化建設(shè)的思路

（1）工作步驟。借助新型信息系統(tǒng)，A公司構(gòu)建業(yè)財融合預算管理信息系統(tǒng)框架體系，主要涉及業(yè)務(wù)模式變革、信息化建設(shè)、組織架構(gòu)規(guī)劃、流程梳理再造、人才培養(yǎng)等方面的準備。預算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合的有效手段，也是企業(yè)創(chuàng)新和優(yōu)化財務(wù)管理模式的重要管理工具，雖然聽起來很美，然而在實踐中真正運用實施還面臨著許多困難，不可能一蹴而就，需要整體規(guī)劃、分步實施、逐漸完善的過程。總的來說，“大智移云”背景下預算管理信息化建設(shè)可以分為三步走：一是財務(wù)部內(nèi)部搭建財務(wù)共享中心，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)融合；二是財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、采購等管理系統(tǒng)相集成融合；三是財務(wù)系統(tǒng)與人力資源、決策及運營系統(tǒng)融合，最終實現(xiàn)財務(wù)、預算管理與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，打破信息壁壘。

（2）總體框架。新技術(shù)下基于業(yè)財融合的高新技術(shù)企業(yè)預算管理系統(tǒng)總體框架（見圖1），大致由基礎(chǔ)設(shè)施硬件層、數(shù)據(jù)層、平臺層和軟件應(yīng)用層四個部分構(gòu)成。其中：基礎(chǔ)設(shè)施硬件層在云系統(tǒng)平臺上通過大數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)進行數(shù)據(jù)收集整理，形成預算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)資源。數(shù)據(jù)層經(jīng)過數(shù)據(jù)處理和挖掘，提煉出與預算相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等預算決策參考信息，從而實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)信息深度融合，預算管理與公司戰(zhàn)略協(xié)調(diào)、市場變化相適應(yīng)。平臺層為公司提供軟件開發(fā)和預算管理軟件的功能，負責構(gòu)建公司預算管理云存儲和搭建下屬企業(yè)、事業(yè)部、職能部門實時信息交換的路徑平臺，并提供預警服務(wù)、數(shù)據(jù)可視化等功能。軟件應(yīng)用層，將大智移云技術(shù)與預算管理相融合，通過軟件實現(xiàn)預算目標制定、預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析和預算績效考核等功能的嵌入，一體化協(xié)同支持開展規(guī)范化預算流程作業(yè)。

（3）達成效果。一是預算目標與公司戰(zhàn)略相結(jié)合實現(xiàn)資源有效配置。科學、清晰的公司戰(zhàn)略目標是預算編制準確的前提，預算管理是量化、實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的重要管理工具，兩者相輔相成。A公司通過業(yè)財一體化系統(tǒng)，整合SAP的數(shù)據(jù)庫和信息庫資源，在此基礎(chǔ)上將長期戰(zhàn)略細化成年度預算目標，通過預算管理，將年度預算目標進行分解，下達至各主體和業(yè)務(wù)部門，確保經(jīng)營活動沒有大幅偏離預算目標，協(xié)調(diào)各成員間利益，有效整合公司內(nèi)外部資源，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程的事前、事中、事后管理控制和多維度分析。二是發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢規(guī)范業(yè)務(wù)流程。A公司通過外購引進SAP系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)了公司財務(wù)管理升級轉(zhuǎn)型，加上該軟件跟其他系統(tǒng)軟件之間具有較好的集成兼容性，提高了預算管理的效率和準確性。預算管理系統(tǒng)作為財務(wù)管理的一個模塊，也是財務(wù)系統(tǒng)的起點，每年10月份A公司編制下一年度的費用預算，次年初將預算信息傳入公司OA財務(wù)控制系統(tǒng)，并將預算作為合同審批、付款審批的依據(jù)，當日常費用報銷金額超過預算值時，系統(tǒng)會自動預警提示，超過預算的申請在一開始就會被系統(tǒng)中斷拒絕，無法自動生成憑證，需通過追加流程進行審批。利用系統(tǒng)減少了人為主觀干預因素，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，對費用支出進行公開、透明、嚴格的管控。三是信息系統(tǒng)互聯(lián)互通提升預算執(zhí)行和控制能力。通過業(yè)財一體化信息建設(shè)，實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)的費用報銷、會計核算、資金管理、項目管理、商品銷售管理系統(tǒng)等互相連接，實現(xiàn)跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)雙向讀取，信息實時共享，打破信息孤島，將預算執(zhí)行與控制遷移至業(yè)務(wù)前端，通過對比預算與實際執(zhí)行差異，在自動預警功能的輔助下，及時調(diào)整預算編制與執(zhí)行，滾動預算使預算和實際運行指標更接近，幫助管理層及時、全面掌握公司運營情況，確保公司面臨風險時，可以迅速做出反應(yīng)，提高風險防控和應(yīng)對能力，發(fā)揮預算目標指引和資源合理配置作用。四是搭建業(yè)財溝通橋梁協(xié)同共享促進互聯(lián)互通。預算管理工作的推進，為財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的溝通搭建了橋梁，將業(yè)財融合理念植入到企業(yè)文化建設(shè)中，一方面財務(wù)部可以深入了解公司各項業(yè)務(wù)開展情況，并進行綜合經(jīng)營分析，由簡單的費用管控分析，拓展延伸到業(yè)績指導、成本利潤中心分析等多方面；另一方面，業(yè)務(wù)部門可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)清晰了解自身運營和預算完成進度，通過這種業(yè)財雙向共享的模式，改變了以往相關(guān)利益部門之間各自為政、利益沖突、互相博弈的狀態(tài)，為公司經(jīng)營決策提供科學有力的支撐。五是嵌入內(nèi)控制度牢筑經(jīng)營風險防線。通過信息化建設(shè)將內(nèi)部控制制度嵌入到預算管理過程中，將預算與業(yè)務(wù)相結(jié)合，遏制在預算中弄虛作假，例如虛報成本擴大預算，犧牲利潤減少成本等情況，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程監(jiān)控，減少人為操縱，防范經(jīng)營風險。

四、優(yōu)化企業(yè)預算管理工作的建議

1.轉(zhuǎn)變思想觀念

以信息化建設(shè)為手段，推進業(yè)財融合的預算管理工作開展，是一個漫長曲折的過程，企業(yè)高層既要突破原有的管理觀念，也要著眼于長遠，不斷提升對未來信息技術(shù)和管理的認知，在實際工作中，對財融合有深刻理解，改變對財務(wù)職能的認知并給予重視和支持。財務(wù)人員也應(yīng)從自身觀念和認知上做出改變，不能僅停留在會計核算工作上，應(yīng)提升自身專業(yè)技能，主動融入公司業(yè)務(wù)。

2.做好頂層設(shè)計

構(gòu)建業(yè)財融合預算管理體系，需要提前做好統(tǒng)籌規(guī)劃布局，包括公司信息化建設(shè)、組織架構(gòu)調(diào)整、流程梳理再造、人才培養(yǎng)等方方面面，不僅涉及財務(wù)數(shù)據(jù)共享和職能優(yōu)化調(diào)整，還將延伸到研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、績效考核管理模塊。頂層設(shè)計既要有能實現(xiàn)縱向、橫向信息對接，也要易操作、可落地。

3.加強公司信息化建設(shè)

業(yè)財融合需要有強大的信息系統(tǒng)做技術(shù)支撐，通過引入ERP系統(tǒng)，使得財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通更加及時、便捷。同時，通過ERP系統(tǒng)的應(yīng)用所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫，也為預算編制、執(zhí)行提供可靠的數(shù)據(jù)和信息，使得決策更加契合實際業(yè)務(wù)。因此，需要公司高層加強信息化建設(shè)工作，加大對信息技術(shù)的投入，消除業(yè)財之間信息互聯(lián)互通障礙。

4.完善績效考核機制

預算管理工作會涉及資源配置和利益博弈，在實務(wù)中難免會出現(xiàn)為了完成預算指標，只重視部門和個人利益，而不重視公司整體利益，各成員單位、部門意見不合等情況，需要提前設(shè)置完善績效考核管理機制，并與評優(yōu)、獎金、晉升等相掛鉤，確保預算考核工作公平、公正，推動公司真正實現(xiàn)業(yè)財融合。

5.注重人員培養(yǎng)準備

首先，財務(wù)人員除了改變只會做賬的職業(yè)慣性，還應(yīng)主動積極參加培訓學習，努力成為懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)、會溝通、會大數(shù)據(jù)挖掘分析、了解企業(yè)信息化軟件架構(gòu)，能對業(yè)務(wù)人員進行財務(wù)培訓和流程制度宣傳的復合型人才，使得業(yè)務(wù)人員具備財務(wù)思維，才能真正成為公司預算管理優(yōu)化的推動者和高層的參謀。其次，非財務(wù)人員也是公司預算管理工作的參與者，應(yīng)提高其對新信息技術(shù)的了解及預算編制、執(zhí)行對實現(xiàn)個人業(yè)績的重要性，重視預算管理工作的職責，避免敷衍了事、虛構(gòu)預算或執(zhí)行不力等情形。

五、展望與結(jié)論

通過信息技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機融合，真正做到業(yè)財一體化，實現(xiàn)財務(wù)管理智能化和數(shù)字化，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是一個長期、持續(xù)、不斷優(yōu)化、艱巨的過程。目前，企業(yè)以優(yōu)化預算管理工作為抓手，要轉(zhuǎn)變思想觀念、做好頂層設(shè)計、加強公司信息化建設(shè)投入、完善績效考核機制、注重人員培養(yǎng)準備，還要統(tǒng)籌兼顧、基于企業(yè)發(fā)展階段和規(guī)模，以實際需求為導向，最終在大智移云背景下，建立符合公司實際情況，又能兼顧業(yè)財相融合的預算管理體系，以便實現(xiàn)對財務(wù)和非財務(wù)資源的分配、控制、考核，最終完成既定的經(jīng)營目標。

本文認為，未來企業(yè)管理會計不斷優(yōu)化的發(fā)展趨勢：一是業(yè)財深度融合，實現(xiàn)信息化、智能化和數(shù)字化；二是財務(wù)管理模式從關(guān)注結(jié)果到重視過程轉(zhuǎn)變，而管理會計的重點在于參與價值創(chuàng)造的過程；三是未來管理會計將于運用智能技術(shù)為主，財務(wù)組織架構(gòu)和財務(wù)人員的思維、專業(yè)技能面臨著變革。