戰略管理會計在京東金融中的應用研究

魏航宇，黃冠嘉

(1. 南京財經大學，江蘇 南京 210023；2. 國網福建省電力有限公司，福建 福州 350100)

一、 引言

隨著金融行業的不斷發展和完善，互聯網金融在我國的發展漸入佳境，它為發展國民經濟、穩定金融市場以及拓寬金融市場范圍做出了巨大的貢獻，其對金融市場的重要性不言而喻。 管理會計是現代企業會計體系的一部分，發揮著重要的作用，它側重于完善企業的經營管理、提高企業的經營效率、增加企業價值，并為企業提供合理有效的決策。 戰略管理會計則是管理會計的一個重點領域，是側重于企業未來前景、服務于本單位、為管理層提供戰略管理策略的管理信息系統，其從戰略角度思考和分析組織內部存在的問題，并以企業整體利益為立足點，對互聯網金融公司有著舉足輕重的作用，因此其運用于互聯網金融企業值得深入研究。

二、 戰略管理會計在互聯網金融公司中的實施現狀

(一)發展時間較短

互聯網金融是一種創新型金融業務模式，它充分借助新技術的優勢來實現資金交付融通和信息對稱，將傳統的金融行業與現代互聯網技術有機地聯系在一塊。 戰略管理會計是一種重要的企業管理手段，它在會計提供的企業自身、外部競爭市場和競爭對手信息的基礎上，通過剖析、類比和利用這些信息，幫助企業管理層設計并應用戰略計劃。 但是互聯網金融行業屬于新興行業，仍處于早期發展階段；我國專門針對互聯網金融企業應用戰略管理會計的文獻也很少見，同時絕大多數互聯網金融企業并不注重對戰略管理會計的運用。

(二)專業人才匱乏

在新的信息技術環境下，企業的會計工作已經達到了財務信息的數字化與技術化，會計人員需要處理繁瑣的信息數據。 這就要求會計人員必須要有較強的信息處理能力以及正確運行會計信息處理系統的能力，傳統的財務會計人員已經不再適應企業管理崗位的職責要求。 目前中國的在崗會計職員已高達2000 多萬人，但擁有專業管理會計能力的財務人員占比并不高，優秀的管理會計人員非常匱乏。

(三)信息系統不完善

在互聯網金融公司中，企業財務會計核算效率低下，建立具有管理功能的會計系統需要耗費一定人力和財力，因此我國大多數互聯網金融企業并沒有采用具有管理功能的會計系統。 同時，由于不同企業的戰略計劃、投資目標、價值、績效是千差萬別的，管理會計在不同企業中的運用也不同，因此建設適合本企業的管理會計信息系統的難度較大；再加上缺乏優秀的管理人才，培養合格的管理人才難度也較大，企業主動建設和完善管理會計信息系統的積極性不高。

三、 戰略管理會計在京東金融的具體應用

(一)京東金融簡介

京東金融目前屬于京東數字科技集團的子公司，其經營業務的側重點是金融科技服務。 它誕生于京東集團內部，正式宣布脫離京東開始獨立運營的時間是在2013 年10 月份。 2018 年年末，京東金融經過內部重組與合并，改名為京東數字科技。 其產品涉及個人金融、企業金融和金融科技三大板塊，為大量的互聯網客戶提供數字普惠金融服務。 京東金融是中國互聯網金融行業中為數不多的大型企業，它在企業管理中充分發揮戰略管理會計的作用，合理有效地利用了“互聯網＋金融”的優勢，使得業務范圍和經營規模不斷延伸拓展，取得了良好的經濟效益和社會聲譽。

(二)京東金融戰略環境

PEST 分析法是一種通過對企業面對的政治、經濟、社會及技術四類因素的分析來全面反映企業所處的外部宏觀環境的方法。 經濟全球化對金融市場的影響逐漸變大，經濟全球化也是影響公司宏觀環境的重要因素之一，也需要加以分析。

1. 政治因素

首先，在互聯網愈來愈重要的今天，國家針對互聯網金融行業頒布了眾多有利政策，對互聯網金融政策的支持力度持續加大，這能夠促進互聯網金融行業的進一步健康發展。 其次，政府逐漸放寬了金融監管政策，使得行業中的企業獲得了進一步的融資自主權，京東金融公司得以十分順利地獲得資金。在政府的扶持下，京東金融公司順應發展趨勢，及時地抓住了這些發展機遇，有效地提高了企業價值和經濟效益。

2. 經濟因素

從宏觀經濟角度來看，2021 年中國國內的國民生產總值已達1143670 億元，同比上年增長8.1%，我國經濟依舊處于穩定增長的發展狀態，而我國互聯網金融業若想進一步發展壯大離不開良好的經濟發展趨勢。 首先，國家頒布的一系列政策支持傳統產業的轉型與創新，這有利于互聯網金融業的快速發展，使其可以充分利用互聯網技術提高傳統金融業效率，同時也能夠使其未來的發展空間變得巨大。其次，大眾對投資的需求也與日俱增，互聯網金融公司的大多數理財產品有著較高的收益率，因此很快吸引了大量市場顧客，這些都使得京東金融有著適合自身發展的經濟環境。

3. 社會因素

一方面，B2B、AI、手機支付、云計算等技術與方法不斷被應用和發展，使得互聯網金融企業有了興起的基礎；征信體系也借助這些創新技術完成了信息的補充與完善，一定程度上增強了客戶對互聯網金融公司產品的信任。 另一方面，隨著我國經濟穩步發展，大眾的消費水平提高、觀念轉變，越來越多的金融市場消費者開始接受和認可互聯網金融產品，社會環境逐漸變好有助于京東金融實現更高的戰略發展目標。

4. 技術因素

從技術具體發展的現狀來看，電子商務、供應鏈以及金融等諸多領域中已經開始廣泛使用大數據分析、云計算、AI 等一系列前沿創新的科技技術，這些技術極大地降低了互聯網金融公司的風控成本，提高了企業的工作效率。 同時5G 網絡的發展與應用為京東金融公司提供了相應的移動網絡條件，其推出的“京東白條”和大多數理財產品，都有著大量的消費者群體，手機App 的推出與應用也提供了良好的技術環境，有助于公司業務范圍的進一步延伸擴大。

5. 全球化因素

當今世界，經濟全球化和金融市場全球化在不斷加深，互聯網技術在金融市場上的應用范圍不斷擴大。 互聯網金融改變了傳統金融行業的運作模式和行為準則，而且已成為現代金融企業在金融市場上獲得競爭優勢、進行金融創新的一種重要手段和方法，并且影響著金融監管的思維理念、方式和模式。 互聯網技術的發展使跨國交易變得越來越頻繁與便捷，與傳統金融行業相比互聯網金融企業有著巨大的發展潛力，更加適應經濟全球化的發展大趨勢。 京東金融在全球化中找準自身定位，提出了“全面推行全球化，站在全球視野參與競爭”的國際化策略。

(三)京東金融戰略實施

1. 價值鏈分析

價值鏈分析能夠在充分了解公司自身優劣勢和同行業競爭者經營實際狀況的基礎上，對公司經營業務的不足之處提供改進建議，進而提高公司的經營效率和內在價值。

橫向價值鏈分析:側重于分析產品的質量和營銷方式，通過與同行業競爭公司的比較，針對不同實力的競爭對手制定出不同的產品和營銷策略。 京東金融作為互聯網金融業的龍頭公司之一，在互聯網金融業中有著較強的競爭力，擁有較大的資產規模、盈利能力以及良好的商業信譽，但仍面對著強勁的競爭者，如螞蟻財富、金融通等。 通過橫向價值鏈的分析，可有效地了解競爭者的情況，充分利用企業在產品新、成本低等方面的優勢擴大市場，提高企業價值。

縱向價值鏈分析:主要是對與產品的供應、生產、銷售等方面相關的企業進行分析，通過比較和分析，識別出整個供應鏈中的優秀企業與一般化企業，對企業進行定位，進而調整企業的運營模式。 目前京東金融在國內已經與400 多家銀行，120 多家保險，110 多家基金，40 多家證券、信托等機構開展相應渠道合作。 京東金融積極與這些企業合作，并將自己線上的業務延伸至線下，擴大了經營業務范圍，在競爭市場中取得了更大的競爭優勢，為合作企業貢獻出新的合作模式，實現了共贏。

內部價值鏈分析:一個公司可以理解為一個完整的運行系統，其中各個單位是能夠發揮一部分功能的子系統，各個部門之間獨立運營。 目前京東內部價值鏈上的環節主要是利用提高價值鏈效率和降低價值鏈各環節的成本這兩種途徑，將成本管理融合到價值鏈各環節，并對價值鏈上的關鍵節點采取針對性的措施，以達到降低產品成本、提高運營效率的目的。

2. 產品生命周期法分析

產品生命周期理論認為，所有的產品從一開始進入市場到最后被市場淘汰，整個過程就好比自然生物的生命歷程。 企業憑借這個理論，一方面可以大致了解自身的產品處在生命周期的哪個時期；另一方面可以掌握產品在市場中能夠獲利的剩余時間、預測未來產品的發展態勢，同時依據產品不同時期的不同特征，選擇有針對性的市場銷售戰略。

互聯網金融在我國的發展時間較短，再加上京東金融成立時間不長，因此其旗下大多數產品處在成長期至成熟期的過渡時間段，產品的發展空間較大。 另外，其金融產品依靠互聯網平臺完成付款和交易，加上高于銀行等傳統金融機構的收益率，其產品的發展潛力巨大。 它的主打產品“京東白條”“京保貝”已經處于成熟期，為企業帶來了巨大的融資和經濟效益。 京東金融應該繼續利用戰略管理會計，使自己的產品發展至成熟期，并讓已經處在成熟期的產品繼續保持自己的生命力，進一步提高市場占有率。

(四)京東金融戰略評估

平衡計分卡是一種從四個維度對企業績效進行評價，為企業的戰略實施提供可靠決策依據的新型績效管理體系和有效的戰略績效管理與評價工具。

1. 財務

對處在發展期的京東金融公司而言，其財務層面的戰略目標是提高收入增長率和區域銷售增長率，擴大經營業務范圍、企業規模和客戶群體。 因此，為了達到其財務戰略目標，京東金融將互聯網金融延伸至線下，為更多的第三方平臺商家提供信貸等服務，同時積極開發京東手機應用，使得移動付款更為便捷，這種轉變符合企業戰略管理會計應用的發展趨勢。

2. 客戶

京東金融背靠京東集團，有著大量的潛在客戶來源，同時也有著良好的知名度和信譽度。 隨著互聯網的發展，與傳統金融業相比，京東金融公司大大縮短了客戶辦理業務的時間，同時又有著高于市場的利率收益，因而能滿足客戶的需要，市場份額迅速擴大。 但隨著市場競爭的愈發激烈，京東金融需要繼續運用平衡計分卡分析客戶并提高客戶的滿意度，以取得更好的經營業績。

3. 內部業務流程

京東金融在互聯網金融產品的創新上，走在了同類型企業的前面，其推出的“京保貝”“京東白條”等產品創新性很強。 對京東金融公司而言，想要進一步提高公司經營效率、完成公司的經營目標，就要在現有業務和產品基礎上，考慮長期的經營發展。不斷改良企業的經營業務、售后服務等內部流程，并充分利用這些流程，增加企業的內在價值，提高企業將來的財務指標和經濟效益。

4. 學習與成長

企業要想實現更加長遠的目標，僅僅局限于現在的業務模式是無法滿足將來客戶的要求的，必須學習更加成熟與高效的技術與業務模式。 京東金融不斷加大對員工培訓的投資，提高員工掌握技能的熟練度和員工的綜合素質，同時建立健全激勵制度，提高員工工作效率。

四、 對互聯網金融企業的建議

(一)重視管理會計方法在企業中的運用

由于戰略管理會計在我國的發展時間較短，大多數互聯網金融公司缺乏運用管理會計方法的經驗，同時管理會計運用成功的案例也較少。 京東金融公司之所以應用戰略管理會計得當，很大原因是公司重視戰略管理會計，并為此專門成立了戰略研究部門，經常聘請專業人才舉辦講座。 由此可以看出，企業如果想成功利用管理會計，需要結合本企業自身的情況，并通過對企業宏微觀環境的分析，認識到本企業的優點與不足，認證學習管理會計理論，重視管理會計方法的學習與運用，為戰略管理會計在本企業中的運用做好充分的準備。

(二)加強戰略管理會計應用基礎建設

目前大多數管理會計軟件開發的成本較高，而現在的財務會計軟件也能滿足互聯網企業的大部分要求，很大一部分管理者并沒有意識到管理會計對公司未來發展不可或缺的作用。 故我國大多數互聯網金融企業尚未完全實行戰略管理，會計信息失真問題比較突出，管理會計信息系統不夠完善。 為解決這個問題，企業應當在積極建立完善的管理會計組織結構的同時，加大對會計管理信息系統的研究開發力度；主動購買或企業內部專門開發管理會計應用軟件，增強戰略管理意識。

(三)培養高質量的戰略管理人才

要想使戰略管理會計在企業中發揮作用，優秀的管理人才必不可少。 現如今我國的戰略管理會計理論知識在大多數企業管理層中尚未完全普及，高管和財會職員的專業素質不高。 針對此，一方面，企業可以加大對現有管理人員的培訓與考核，并建立業績考核與獎懲制度，還可以聘請相關管理會計專業人員為公司服務；另一方面，企業也要有意識地提前培養自己的管理人才，與國內外知名高校合作，提供更多的實習機會和工作崗位，培養適合的高質量人才。