基于新形勢下商業銀行會計風險與防范研究

劉闖 中國建設銀行股份有限公司濮陽分行

引言

目前，我國社會環境、經濟環境等均發生了較大變化，商業銀行經營成本逐年提升，且競爭壓力增加，尤其是在國家政策扶持下，各商業銀行均在一定程度上迎來新時代，在同等條件下，銀行之間的競爭優勢較為均衡，核心競爭力成為關鍵。商業銀行會計風險，作為關系商業銀行合法合規經營、資金有效運轉、合理利用的重要管理項目，如何進一步提高工作質量和有效性，成為商業銀行今后發展所必須考慮的關鍵點。因此，聯系實際分析新形勢下強化商業銀行會計管理風險控制的有效方法，對于商業銀行高質量可持續發展而言具有重要作用。

一、我國商業銀行會計現狀

目前，大數據、互聯網和人工智能等現代先進科技逐漸運用到會計行業中，商業銀行會計核算迎來了發展的新階段，電子化和智能化會計核算方式取代了傳統的人工核算方式，在提升工作效率的同時也提升了客戶的服務滿意度，但與此同時，商業銀行對于會計內部控制上仍有待加強，內部控制不僅體現在銀行管理、客戶服務、業務辦理等方面，還應包括整個商業銀行的內部文化和商業銀行內部工作人員的價值觀等方面，不僅要做好商業銀行經濟效益和管理方面的內部控制，還應培養商業銀行文化和社會責任感，隨著信息網絡日益發展，各種理財方式應運而生，商業銀行內部控制滯后的現象越發明顯。

二、商業銀行會計風險原因分析

（一）內部控制體系不完善

商業銀行的會計風險因素有很多，風險的表現形式、發生原因和發生規律也各不相同。但是我們通過不斷的數據收集、總結和調查后發現，現如今的商業銀行會計風險主要體現在內部人員誘發原因和外部不可控原因兩個方面。作為商業銀行的經濟核心，外部機構和人員貪圖商業銀行的經濟利益，通過對銀行內部人員實施各種引誘手段，導致內部人員做出損害銀行利益的行為，從而造成會計風險的出現和企業利益的損失。

（二）外部環境的原因

隨著我們國家社會主義經濟體制的不斷完善和發展，同時世界經濟全球化、貿易全球化的不斷發展，我國商業銀行面臨的金融環境也在不斷地發展和變化。各行業市場化率的不斷提高，商業銀行的利率也進入市場化快速發展狀態，這些都給商業銀行的發展尤其中小商業銀行的發展帶來了巨大契機，但是隨之而來也暴露出很多的弊端，例如，中小商業銀行為搶占市場，逐漸將銀行超市化，這種現象在農（城）商行更加明顯，比如存一萬元送大米等攬存活動，導致偌大的銀行仿佛一個巨大的超市，這些行為不僅逐漸偏離銀行的主業，而且在一定程度上也沒有進行準確的會計核算，最終導致成本的嚴重失控而出現虧損等。這些不正當、不公平的競爭和市場監督管理機制缺失等現象的出現，降低了商業銀行對市場風險的控制能力和會計監管能力，最后導致會計核算不合理風險的產生。

（三）內部人員引發的風險

首先，商業銀行會計人員在辦理業務時，有可能由于對銀行某些制度理解有偏差，或者在整理數據計算結果時出現差錯，給商業銀行帶來風險。其次，商業銀行某些崗位的會計人員每日手中的現金流量很大，如果沒有良好的職業素養，不遵守職業規范，經不住誘惑，也會給銀行帶來一定風險。再次，商業銀行在招聘人員時過于看重人員的工作能力和工作經驗，缺少對所招聘人員人品、工作態度、素質等的考察，對會計風險管控造成一定的風險。

（四）商業欺詐引發的風險

票據業務是銀行會計風險的高發區，從客戶開戶階段商業銀行就開始面臨不同類型的商業欺詐行為，票據的流通和結算過程又是最可能發生會計風險的階段。隨著各類高科技產品的運用，不法人員的商業欺詐手段越來越復雜，辨識欺詐行為的難度也越來越大，對有計劃、有目的的商業欺詐行為防范失誤，則會對商業銀行造成重大損失。例如，甲商業銀行接到不法人員偽裝成異地具備金融從業資質的乙公司的開戶申請，甲商業銀行各部門均進行盡職調查工作，并根據相關法律規定和銀行的工作流程赴乙公司住所地進行盡職調查。由于不法人員偽裝手段十分高明加之盡調人員存在疏忽大意，致使最終開戶成功。后來不法人員通過制作虛假票據并流入市場，給甲商業銀行造成巨大的損失，教訓深刻。

（五）從業人員素質和職業道德帶來的風險

新形勢下，商業銀行所占有的市場份額不斷增大，從業人員的數量也隨之不斷增加。在此背景下，商業銀行金融會計相關從業人員的職業道德、職業素質、風險意識等良莠不齊，部分員工工作消極、缺失責任心、風險防范意識淡漠、不能及時更新知識結構以提高工作水平，因人為因素的工作失誤而引發錯報漏報、審查失職等不同程度的風險，更有人受到各種外界因素的影響而喪失職業道德，因謀取私利致使商業銀行產生巨大金融風險，在給商業銀行造成巨大損失并嚴重損害銀行信譽的同時，自己也走上違法犯罪的道路，教訓慘痛。

（六）部門工作銜接帶來的風險隱患

商業銀行內部存在總行、分行、支行及營業部之間的工作、數據銜接，同時又存在多個部門之間的工作分工與配合，各級分支行之間、各部門之間，因面臨不同的績效要求以及面對其他銀行的商業競爭而各有時間和任務的壓力，部門或員工因追求績效而忽視風險的非惡意因素引發的會計風險時有發生，因部門與部門之間、員工與員工之間工作矛盾而引起的不正常因素也可能誘發不同程度的風險。

三、商業銀行會計風險控制對策

（一）深化商業銀行會計體制改革

目前，在新形勢下，商業銀行會計的發展越來越快，但是相關會計制度的制定和完善與之不太匹配。在新形勢下，年輕化員工缺少嚴格的制度約束，會計風險發生的概率也就隨之提高。深化其體制改革讓相關會計人員按流程操作，規范化處理各種各樣的業務，一方面有效地規范會計行為，約束會計操作流程，另一方面也為與會計相關的監督提供參考依據，可以有效防范會計風險，尤其是針對會計憑證風險和會計核算風險。也可以制定定期風險報告制度，定期對自身可能存在風險的地方進行自我糾察，及時調整相關政策與行動。同時進行體制改革也要切合實際，根據銀行自身情況以及未來的發展，合理制定相關的規章制度。不能過于偏激，不符合正常操作流程，壓迫員工，反而會適得其反，讓員工產生逆反心理，引起大量離職跳槽。

（二）成立會計風險組

在新形勢下，對于會計風險防范，還應該成立專門的小組進行專門統籌管控。選拔一批具有較強風險意識的員工，結合相關專家，專門進行風險的管控。對風險報告進行探討研究，與公司管理層治理層、內部審計委員會等定期進行交流決策。由此一來，風險管理由統一的指揮機構統一領導，不再像一盤散沙一樣，齊心協力、專事專辦，以便于風險更好的防控。同時應當牢固樹立理性、審慎、穩健的發展理念，守牢會計底線，堅持問題導向和底線思維，堵漏洞，嚴問責，強警示，為銀行業務健康、可持續、高質量發展深耕細作、不懈耕耘。

（三）提高會計崗位員工的素質

在新形勢下，商業銀行會計崗位員工的素質與會計風險息息相關。許多銀行出現問題的原因往往是由于人員舞弊或者操作不當。員工的能力往往就決定會計系統的質量與效果。一方面，提高員工對商業銀行會計風險的重視程度，讓他們意識到風險的危險性，不僅是對個人，更是對整個商業銀行，甚至會波及金融業和整個經濟社會。另一方面，要注重對員工的考核，完善考核與激勵政策。對于一些高層會計人員，應當進行輪崗或者強制休假等行為，確保其獨立性，審查其行為是否有不當之處，檢查其是否存在濫用職權的行為；對于普通員工，要定期和不定期地對其業務水平進行考核，根據考核結果進行獎勵與處罰，減少由于操作不當而導致的賬表錯誤以減少不必要的損失。對于新入職員工要加強培訓，讓他們盡快了解到操作的相關規范和流程，還要加強關于電算化的培訓，盡量確保他們可以熟練地使用電算化系統，提高員工素質。會計人員作為直接影響銀行內部經濟的核心，其專業素質直接決定銀行的發展，銀行應該制定相應的會計培訓計劃，對會計人員進行培訓、學習，積極引進國外先進的培養會計人才的方法，注重在崗人員素質的不斷提升，只有通過實際工作中的不斷進步和發展、人員崗位水平的不斷提高，才能降低會計人員素質不足帶來的風險。

（四）加強內部控制和監督體系

在新形勢下，內部控制與監督對商業銀行的發展尤為重要。要加強內部控制建設，設立專門的內審機構對會計賬務處理進行審核，同時要保證內部審計人員的獨立性和專業性。另外，我國商業銀行內部審計關注的風險主要是內部風險，而對于市場風險、法律風險等外部風險的關注程度不夠，沒有對各個方面可能存在的風險進行評估應對，只局限于一小部分，嚴重阻礙風險導向內部審計的推廣。應加強內部審計對外部風險的關注，完善內部控制體系。同時也要完善監督體系，做好及時有效的事前、事中、事后監督，確保財務會計信息的真實性和合理性。監督體系越完善，對會計風險的防范就越有效。如果不對其進行監督，那制度設計的再優秀也沒有用。

（五）建立科學的會計核算體系

在新形勢下，會計核算在會計系統中是重要的一個環節，對于會計風險的防范有著重要作用。當前商業銀行會計在披露方面存在不少不足之處，存在著核算分散、標準不一致、沒有形成體系、披露不全面等問題。要統一核算方式，一方面便于操作，另一方面便于審核。制定統一核算標準，減少由于標準不統一而導致錯報的出現。同時也要做到權責分明、不相容職務相分離。同時對于報表的披露也要加以完善，及時向管理層披露報告可能發生的財務風險，以便及時應對。也要及時披露財務狀況和經營成果。本質上商業銀行還是以盈利為目的的企業，及時披露相關信息有助于及時調整經營策略，以便商業銀行更好的發展。

（六）加強對客戶的信息審查

商業銀行的主營業務是存貸款服務，在這一方面的會計風險也很大。財務人員要加強對客戶的審查。貸款業務是商業銀行主要收入來源之一，同時貸款人的信用風險對商業銀行的會計風險影響也很大，因此要加強對借款人的信息審查，尤其是對其收入穩定性和償債能力的審查，也要仔細查詢其歷史還貸情況，避免出現因貸款人破產而導致大額壞賬的情況出現，保護商業銀行資產安全。同時對于其他業務的相關信息審核也要重視，避免因小失大。

（七）強化制度的建設和落實

在新形勢下，根據我國商業銀行發展的規律來看，政府相關職能部門應該組織各銀行金融機構，集中對金融法律、法規進行培訓和學習，并對照其內部規章制度，對存在的問題進行修改和完善，結合社會經濟的發展需求和政府政策改變等情況，做出相應的調整。商業銀行會計人員應該嚴格執行相關制度，會計監督工作也應該建立完善、靈活的監督體制，從而保證會計部門工作的嚴格性。

（八）加強財會分析在銀行會計中的運用

通過對現金流量和資產負債表數據的把控，并結合損益表和往年業績表進行綜合分析，商業銀行可以對比相關數據和行業的發展規律等信息，對會計運行部門運行過程可能會存在的風險進行監督管理，從而降低會計工作的風險，以有效提高商業銀行的監督能力和綜合發展能力。

結語

綜上所述，新形勢下商業銀行會計風險控制對于商業銀行的各方面發展具有十分重要的作用意義，會計風險控制的本質是服務業務發展，核算和監督是手段、不是目的，圍繞這一根本出發點，需要以精細化管理為重心，從制度、流程、工具等優化著手，多管齊下，提質增效，增強會計風險控制和支持銀行業發展的倍增效應和乘數效應。所以需要對商業銀行會計工作中所存在的問題進行不斷完善和應對，并順應時代發展，從而促進銀行會計工作能夠逐漸提升和進步，以更好地促進商業銀行的效益提升，從而促進我國經濟社會又好又快地發展。