事業單位財政稅收存在的問題及優化建議

楊戴春 新疆農業大學財務處

對于事業單位而言，財政撥款是其主要運行資金，非營利性是典型特征。因自身屬性較為特殊，針對事業單位的考核指標及內容很少涉及到經濟效益，資金使用及取得的社會效益是關注的重點。一般而言，事業單位只有加強財政稅收管理工作，才能保證自身的穩定發展，但事業單位財政稅收往往具有分散性、隱蔽性、復雜性、多樣性等特征，管理難度較大。同時，財政部門對一些事業單位的補助資金持續降低，這也在一定程度上影響了事業單位財政稅收管理的效果。基于此，事業單位需要深入分析財政稅收中出現的問題，并積極完善，以此來促使自身健康發展。

一、事業單位財政稅收管理的必要性

(一)規避財稅風險

在運營期間，事業單位也會存在財稅風險，若防范不到位則會遭受嚴重的損失，而且還為貪污腐敗創設了條件。針對這一情況，事業單位應加強財政稅收管理，強化風險防控意識，對財政稅收一系列環節進行全方位關注，積極消除管理缺陷，確保全面預算工作順利推進，有效發揮審計的作用，提高抗風險能力，實現財政稅收管理水平的提升。

(二)堅持依法營運

目前，我國法治化建設進程日益加快。在這一形勢下，事業單位應始終以守法為核心。隨著“十四五”規劃的廣泛推廣，針對稅收的法律及政策不斷地健全，如契稅法、《城建稅法》等，有力地指導著事業單位各項工作合法、合規開展。對于財政稅收管理而言，事業單位應立足于相關法律法規，結合事業單位相關法律法規，積極開展合法、合規經營，奠定法治基調，積極預防法治風險的出現，保證財政稅收各項工作均有理有據，為事業單位改革發展提供法治依據。

(三)健全管理體系

財政稅收是事業單位管理工作中的重點，不僅能夠讓已有財政資金得到充分利用，也能為內部加強協作創造條件。對此，事業單位應高度重視財政稅收管理，立足于現實情況，切實做到能夠第一時間發現管理不足之處，結合財政稅收相關要求及原則，進一步優化與調整管控方法，并積極創新與改革，能夠切實增強事業單位管理效率與質量。

二、事業單位財政稅收存在的問題

(一)票據管理不規范

事業單位在運營期間，按照法律法規積極開展財政稅收，并以此產生大量的票據，這便是開展財稅管理的根本性、有力的證據，為相關單位非稅收入征管、財務風險防控的監督提供可靠依據，這樣才能讓財經秩序得到維護，避免國家與群眾利益受損，同時也要針對票據丟失、篡改以及遺漏等現象加大防范力度。據調查得知，現階段事業單位對于票據的管理普遍存在不規范的情況，丟失現象較為常見，在稅收問題處理中難以發揮自身效能。

(二)監管力度不足

對于事業單位財政稅收管理而言，監督不到位是其普遍存在的問題。其中關鍵是稅收監督機制存在缺陷，監管委員會職能履行不到位，不利于審計、稅務等部門將自身監督效能充分體現出來。同時，新經濟常態下，事業單位應積極發揮公眾監督效能，及時公開、公示稅務信息，但是很多事業單位并未全面公開財務信息，透明度嚴重不足，也未發揮社會監督作用。另外，事業單位稅收政策短板情況比較嚴重，沒有根據當前實際制定稅收支持政策，容易引起稅收流失的問題。以所得稅為例，事業單位因為自身類型不一樣，在會計核算方面與稅收要求存在很大差異，若是缺乏完善有效的稅收政策，在繳納稅收上也無法獲得可靠依據。

(三)預算編制機制不完善

預算編制是事業單位財稅工作中的重要內容，其任務較重、關系到的要素比較復雜，所以往往需要多個部門共同協作才可完成。整體而言，事業單位還尚未建立起較為健全的預算編制機制，不足之處包括：其一，缺少科學的預算編制手段，與規定要求有較大出入。具體而言，事業單位預算編制人員只是憑借個人經驗編制預算，其風險較大，極易造成財政稅收同預算編制存在出入；其二，編制預算的時間較短，任務繁重，財務部門也經常盲目隨意對預算進行編制，未能全面了解相關部門的各項信息；其三，財政稅收預算執行不到位。新經濟常態下，事業單位一般將預算執上情況列為資金應用考核的標準，然而因預算考核制度不完善，相關部門及人員難以動態追蹤資金具體去向，在一定程度行影響了財政稅收管理。其四，預算編制有關獎懲機制流于形式，約束力較差，導致預算執行效率較差。

(四)財務人員業務能力有待提升

隨著一系列財稅政策的制定與實施，事業單位財務人員工作觀念、工作方法面臨著嚴峻的挑戰。財務人員是否能夠積極適應新常態的嚴格要求，直接關系到單位財務管理水平。然而，在實際工作中有的單位財務人員專業知識、專業道德素養、實踐經驗等嚴重不足。例如，有的事業單位財務人員對《中華人民共和國預算法》《政府會計準則》及事業單位內部控制、資產管理等相關法規規定并不了解，導致會計信息質量及管理效率差強人意。

三、事業單位財政稅收優化建議

(一)制定完善的財政稅收預算管理制度

預算編制時，各部門協調配合尤為必要。所以事業單位全方位推行財政稅收改革時，應全方位審視單位現行預算管理體系，對體系中存在的缺陷予以彌補，充分考慮單位發展需求，不斷對預算編制流程進行優化，有效解決在財務運行、融資等環節發生的問題。這樣預算編制機制才能真正滿足相關稅收政策要求，并改進公共事業管理模式，促使財稅能力不斷提升。首先，要想達到這個要求，事業單位應要求各部門積極配合，構建成全方位、多層次的稅收管理鏈條，對此財政稅收部門應對財務稅收核心環節予以明確，廣泛宣傳稅收管理機制及相關政策，引起各部門、各崗位員工的重視，促使其能夠積極響應財稅政策，在預算編制過程中認真踐行自己的職責。其次，事業單位管理者應竭盡全力促使預算管理工作各個崗位密切融合，繼續實行責任制度，才能在預算編制中形成合力，在制度的作用下，事業單位各部門人員才會積極參與到預算管理工作中。再次，事業單位內部崗位較多，每天都會形成大量財稅方面的數據信息，這要求財稅部門與其他部門加強聯系，全面掌握這些信息，并實現數據共享的目標。只有掌握多元化信息，才能促使財稅征收效率不斷提升，也為信息整合分析創造條件。最后，事業單位要充分考慮到現實要求，靈活運用多種有效的預算編制手段，以此來更好地迎接新常態所產生的各種挑戰。

(二)規范管理財政稅收有關票據

對于事業單位而言，應加強票據的管理，重點內容主要關系到發放、保管、銷毀、監督與檢查等各個方面。參照相關法律法規，事業單位應合法合規對經營性及非稅收入進行收取。同時，基于所規定的流程，第一時間向法人、公民及組織出具相關憑證。對于票據而言，其不只是能夠體現出會計工作、財政稅收情況，而且還能夠為財政、審計部門發揮監督職能給予完善、準確的依據。對此，事業單位應在財政部門的領導下，加強票據管理，嚴格按照一系列規章制度開展發放、領用、銷毀票據等操作，且竭盡全力地推動電子化票據的改革進程，投入相關資金購入最新網絡技術，全方位、動態化控制票據的源頭，全程監管、自動核銷，并開具電子發票。事業單位還存在非稅收入票據、結算票據、其他財政票據等大量特別票據。基于此，應開展專項管理活動。比如，票據印制，由省級專職機構嚴格按照相關法律規定，結合權限要求，開展印制或監制活動。并基于單位采購規章制度，按照正常程序同承印票據企業簽訂相關合同。基于合約所提到的要求，企業印制相關票據，但是嚴厲禁止出現變造、偽造、私自印刷等違規行為。另外，基于財政票據管理各項辦法及規章制度，事業單位立足于自身具體情況，對票據管理制度予以優化，確保票據管理規范化、有序地開展，提高管理效率與質量，從而能夠增強財政稅收管理水平。

(三)財政稅收信息的公開和透明

事業單位應及時公開、透明財政稅收信息，主要方法為：其一，財政稅收信息更新相對較慢，重大的納稅服務信息只會選擇在稅務部門網站上發布與更新。所以公開財政稅收信息時，應以依法行政為切入點，廣泛收集納稅人意見，并采納優異建議，以此來提高納稅服務水平。稅務機構可選擇在辦稅服務廳、稅務網站等第一時間公開稅務信息，并及時更新，為納稅人提供最新信息，從而獲取其充分信任。其二，稅務信息公開可采用多樣化渠道，如利用電視報紙、專題講座、手機短信等。其三，利用網上論壇等平臺，引導納稅人充分了解服務信息，并提出相關建議，進一步強化納稅意識，取得反饋后提出針對性建議，進一步提高納稅服務水平。

(四)加強內部的管控和監督

其一，財政稅收監管部門應積極加強自身責任與義務，在財政稅收管理工作中，加大監督與管理力度，立足于現實，進一步優化監督體系。同時，內部設立專門的監督管理部門，并進一步明確責任意識，強化監督能力。另外，財政稅收部門應廣泛宣傳稅收政策，鼓勵個人積極繳納，強化納稅意識；其二，政府不得缺位，進一步強化外部監督力度，積極防控與打擊各種稅收違法行為，深化管理效能。對于未如實申報收入的行為，應嚴厲懲罰。例如，監督人員把城鎮土地使用稅、房產稅、增值稅等納入到日常稅收征管范圍中，及時到基層，對事業單位收入賬簿、房產出租的數量、應繳稅額等進行認真核對，及時懲罰與督導其改正同實際不符合的情況。

(五)重視培育財稅管理人才

事業單位還要加強對財稅專業人才的培養，不僅要熟悉各項政策與法律法規，也要具備依法管理的意識，不斷提升工作的規范化水平。在落實單位財稅規定的基礎上，也要主動響應時代號召，深入推進財稅改革工作，不斷增強改革能力，促使單位財稅體系更加完善。對財稅管理人員，要積極學習新知識，掌握新技能，在思想與行為上積極約束自己，在自身工作崗位上能夠做到創新。同時，事業單位也應高度重視，組織開展一系列趣味性專業技能培訓教育活動，內容主要包括電子財務、財務共享、數字憑證等。這樣財稅管理人員將獲得更多學習機會，并全面參與到相關研討活動中，促使單位財稅工作更加高質量開展，并提升人員的專業技能和綜合素質。不僅如此，事業單位也要充分利用各種社會資源，為人才培訓工作的開展創造條件，有效彌補自身專業性較差的缺陷，讓財稅管理人員有更多學習和深造的機會，不僅自身能力能夠顯著提升，也能取得更高的學歷，促使財稅管理人員能夠高效率、精準地處理好各種難題，如風險防控、風險識別、規范化運行等。另外，事業單位應想方設法優化人力資源管理效能，有力地促使財稅管理工作人員能夠朝著專業化的方向成長與發展，既要積極組織培訓活動，也要嚴格落實競爭機制，不斷地激勵工作人員積極突破，預防出現推卸責任等不良心理，進一步提高人才道德素養，預防腐敗，從而創設優質的財稅環境。

四、結語

對于事業單位而言，公益服務職能比較突出，財政稅收工作較為特別。針對財政稅收而言，事業單位應高度重視，加強票據管理與預算管理，注重人才培養，逐步構建全方位、多層次的稅收保障體系，進一步強化單位內部監管能力，使得事業單位可持續健康發展，確保稅收能夠良性循環，有力地促進公益事業的發展。