淺議制造業企業業財融合過程中的問題及對策

劉小佳 智奇鐵路設備有限公司

制造業作為本國的支柱產業，對經濟發展起著舉足輕重的作用，在智能制造發展的今天，制造業企業如何能結合自身的行業特點及實際發展需求而不斷推進業財融合，顯得特別重要，但在目前的制造業企業，傳統的財務核算已經不能滿足新形勢下企業發展的需要，傳統的財務職責也面臨著危機與挑戰，財務轉型已成為必然；同時業財融合也有益于企業快速發展，在發展過程中制造業企業業財融合面臨著許多問題有待分析并解決，才能有效推動業務財務融合工作的進行。

一、制造企業業財融合的重要意義

(一)業財融合有利于提升企業的管理水平

財務工作其實是企業想要發展的核心內容，財務管理工作的進行，必須要向前端業務延伸，與部門之間業務進行溝通了解，加強業務與財務管理之間有效融合，便于財務人員能夠及時掌握業務流程的進度和發展狀況，獲取更加準確的數據信息，為管理層提出準確的決策依據；同時財務人員在整個業務過程中進行資源整合優化，將請采購管理、存貨管理、成本管理、銷售管理及售后服務等全流程串聯起來，起到全業務的預測及監督作用，為企業的長期可持續發展做好充分準備。

(二)業財融合能夠提高財務人員的業務水平

傳統型的財務人員既要支持決策，又要對企業經營過程中所有經濟業務進行核算與監督，主要精力是以經濟業務的財務核算為主，月末只能對財務報表的基礎數據進行簡單分析，很難挖掘財務數據背后的真正影響原因，使分析只停留在數據變化及經營占比上，對公司決策支持力度弱，業財融合是新時期財務人員新型的轉型方向，財務人員不僅要掌財務分析的相關知識，更重要是通過業務分析數據背后的原因，積極參與到企業經營業務管理活動中去，用經營業務數據幫助管理層科學的看待問題，分析及解決問題，以財務管理的角度提出改善建議。

(三)業財融合有利于加強企業的風險防范

業財融合是把企業的財務管理思路嵌入業務活動中，并把企業各業務流程的經驗融入到財務的日常工作中，促使財務人員要深入業務，借助財務人員對業務數據的深度分析，把握對業務流程關鍵環節和潛在風險進行識別，并且針對這些潛在風險提出一系列可行性分析和解決方案，對于制造業企業特別關注應收賬款賬齡預警、材料采購管理中核比價、庫存管理中存貨周轉率及銷售管理中的出貨未開票等環節，進而建立風險防范的預警機制，幫助企業規避風險，保證企業可持續發展。

(四)業財融合有利于提高企業經營價值

業財融合使企業財務部門與業務部門的工作結合更加緊密，采用先進的業務財務一體化信息化系統實現業務流、實物流、信息流等數據源的及時反映，實現財務與業務部門業務數據的及時共享，在此基礎上財務部門通過對業務數據的整理及分析，最終形成有價值的財務報表，充分反映制造企業生產經營的現狀，基于企業價值目標的實現共同做出預測、決策、控制及評價等預算管理活動，在資源有限的經營情況下，以保障公司的穩定發展，提升企業經營業績，幫助公司創造并實現價值。

二、制造企業業財融合過程中存在的問題

(一)業財融合信息化系統不完善

信息化、智能化發展的大背景下，在互聯網、云平臺等信息技術加速發展的環境下，業財融合越來越離不開信息化的支持，對一個制造業企業來說，信息系統是業務與財務一體化實施過程中信息傳遞與反饋的重要媒介，也是在生產加工過程中進行現場管控的重要手段，特別是以ERP為核心的業財一體化的信息化系統，對企業財務和業務的信息交互起重要作用，但目前大多數制造業使用的ERP信息化軟件都是原生系統套用，由于原生系統與實際業務存在很大的差異，生成的業務數據不符合財務核算及管理的要求，大大降低了業財融合的效果，對其工作也造成了很大的負面影響。

(二)業財融合意識淡薄，能力不足

一方面業財融合發展過程中思維轉變是比較重要的，只有及時轉變觀念才能提升企業的管理水平，但從實際轉型發展來看，業務人員及財務人員不能充分了解業財融合的真正意義及對企業發展的重要作用，同時企業管理人員也不重視業財融合，只關注業務經營指標，忽略了財務管理對企業的價值創造；另一方面業財融合對財務人員的要求也比較高，只有提高財務人員能力才能實現業財融合的目標，但在實際工作中，財務人員的素質能力不足，不能滿足新形勢下的工作要求。比如，制造企業的財務人員只了解單一經濟業務的會計核算，但缺乏公司請購、采購、生產、銷售等全業務流程的把控，在進行業務數據分析時不能精確把握公司全業務流程中的關鍵問題，對公司的發展造成阻礙和影響。

(三)業務部門與財務部門相對獨立，目標不一致

在制造業企業發展過程中，要實現企業的經營管理目標，提高經營管理水平及市場競爭力，各業務部門、財務部門要與公司的戰略發展目標相一致，才能實現公司經營目標，在實際的制造業企業中，各業務部門只關注各自的目標達成，忽略了公司整體目標。比如，制造業企業中，采購部只關注采購物資的采購價格和采購批量，滿足生產的正常供應，沒有與銷售預測、庫存管理相協調；銷售部門只關注銷售收入、回款目標的達成，沒有與生產計劃、庫存相配合；財務部門關注資產負債率以及利潤率等經營指標的實現，沒有與各業務部門相協調配合，從而造成公司整體目標的不平衡。

三、制造企業業財務融合的對策

(一)建立并完善信息化系統

業務與財務要實現業財融合，在信息化建設中就需要實現業務、財務數據共享，全業務流程實現信息流、實物流及資金流的高度統一，提升財務的管理效率，首先在信息化選擇前期，管理層與業務部門要相互了解實際業務中的管理痛點及業務需求，明確信息化軟件要實現的目標，并且對目前信息化供應商進行充分調研，選擇與自已實際最符合的信息化軟件，任何信息化軟件都是原生系統，前期要根據自已的實際業務開發部分表單及內容，以滿足實際業務正常開展，實現業務與財務一體化；其次在信息化應用階段，業務部門與財務部門要協調配合，及時發現在執行過程中的信息化問題或與實際業務不符的內容，財務人員與業務人員根據自已管理要求提出改善建議并進行完善，最終讓信息化成為業務與財務生產業務活動的必要工具，實現業財融合的重要手段。比如，以ERP為核心的制造業企業為例，大多數ERP信息化軟件都不是以財務為核心的軟件，都是業務流程管控強，財務管理相對較弱，所以就要求財務人員在深入了解業務的基礎上，不斷完善業務模塊到財務模塊銜接，實現業務數據與財務數據的統一，有效提升財務信息采集速度，整合財務業務數據，最終實現企業價值創造及可持續發展。

(二)轉變思維意識，提升財務人員的綜合能力

制造業企業在業財融合的推動過程中，首先要統一思想，轉變思維意識，宣傳業務融合對制造業企業重要意義及發展的作用，來提升業財融合的認知度，同時制造業企業的管理層也要加強對財務管理的重視，認識業財融合管理模式，加強業務與財務之間的協同，讓管理層真正轉變為業務與財務協同發展的管理模式，實現制造業企業經營目標；其次，財務人員也要進行角色轉變，從傳統的核算工作轉變為業務財務相通的綜合性人員。因此，財務人員要主動深入一線，全面了解生產全業務流程，應用信息化手段把業務數據與財務數據有效結合起來，及時準確地反映到企業財務報表，為經營使用者提供及時準確的財務狀況及經營成果；再次，要提高財務人員的綜合管理能力，財務人員要在專業知識技能方面不繼深入學習，從數據的收集、核算提升到數據的分析及風險控制層面，運用專業的財務知識進行數據甄別及分析，提煉有價值的信息，為管理層提出管理性建議。同時財務人員還應在業務與財務深入了解的情況下，增強對業務的事前預測，從財務的角度提出預算審批、風險內控及成本效益；事中進行監督控制，全面參與到實際業務活動中，及時把握業務實施進度及預算控制；事后對業務實施效果進行綜合分析及評價，以此提升財務人員的綜合能力，最終成為企業的綜合性管理人員。

(三)加強業務部門與財務部門的管理協同，達到目標一致性

制造業企業在業財融合的前提下，公司為了實現經營目標，公司會根據各業務部門的特點及管理重點，對業務部門下達不同的經營指標及目標，各業務部門為了達成各自目標，對業務關注的側重點也不盡相同，在這種管理模式下，財務部門做為業財融合的主要核心成員，就要站在企業整體利益角度與各業部門進行協同管理，建立部門之間溝通機制，使各業務部門之間相互配合，成為一個有機整合，朝著共同的目標前進。同時業務部門在業財融合過程中也要積極配合財務，在開展業務的同時，也要考慮各業務部門及公司整體效益的提升，最終達到公司整體目標的達成。比如，制造業企業，公司對銷售部門下達銷售及回款目標，銷售部門在簽訂銷售合同時，既要滿足客戶的要求，又要考慮公司生產部門的生產能力及生產周期，同時還要考慮采購部門物資的采購周期；采購部門下達降低采購成本及庫存的周轉天數，采購在進行采購物料時，既要實現采購成本的降低，也要考慮生產的加工需求，同時考慮庫存的周轉；財務部門在這過程中，需要以公司整體利益為出發點，與銷售部門、采購部門甚至有生產部門共同協商制定規則，如銷售交付周期、交付量、生產量、采購量及采購成本，實現各部門目標的同時，也完成公司整體目標的實現。

四、制造業企業業財融合的具體應用

(一)推動全面預算管理，進行過程控制，確保經濟目標的實現

全面預算管理是業財融合的重要工具，也是企業管理控制主要方法，預算管理的過程就是業務財務融合的重要體現，全面預算管理是一項全部經濟業務、全員參與、全過程控制的全面管理活動，是各業務部門、財務部門協同管理的重要手段。

以制造業企業為例，預算編制階段，根據公司戰略規劃及年度經營計劃，結合年度預算管理目標要求，編制年度預算，編制內容包括業務預算、投資預算(固定資產及對外長短期投資)和財務預算。在具體編制過程中，各業務部門根據公司經營計劃，以銷售預測及訂單作為業務預算編制起點，以細化的部門工作計劃為依據，編制業務預算，具體包括銷售預算、采購預算、生產預算、成本預算、人工預算、費用預算等；財務部要根據業務部門編制內容與歷史數據進行對比分析，提出公司預算管理重點，編制預算管理指標，并將公司業務與投資等經營活動預算等進行匯總歸集，進行編制預算財務報表，反映預算期內財務狀況、經營成果和現金收支的預算狀況。

在預算執行階段，要進行事前事項批準，根據年初業務計劃開展生產經營活動，在實施前對事項及預算金額進行請示報批，對預算外支出，須進行事前請示；事中額度控制，根據預算項目的特點，預算控制采取總額、專項及進度控制相結合的方法，進行日常支出的事中費用審批控制。事后執行分析，根據預算管理主體的不同及分析需求，進行分析報表的分類及細化，通過預算執行的事后分析，分析實際經營成果與預算的差距，發現存在的問題并采取相應的解決措施。

預算考評階段，要結合公司經營管理目標，利用平衡計分卡，將預算與績效相結合，提高預算管理水平，以實現經營目標的達成。

(二)庫存管理的請采購控制

制造業企業庫存資金的占用主要源頭是在請購環節，在業財融合體系下，企業應成立庫存管理小組，由業務部門與財務共同參與，充分討論，并合理利用庫存管理模型制定存貨的請購規則，實現降低庫存占用的資金成本。比如，在庫存管理中運用ABC重點控制模式，具體來說，對A類物料，企業要重點、嚴格控制。對A類物料的采購訂貨通過準確的銷售預測，通過到貨計劃控制訂購批量。對B類物料，企業要予以適當控制。將B類物料劃分為消耗類物料和備用類物料。對消耗類物料，要根據未來6月份需求儲備1—2月的平均庫存；對備用類庫存，要制定合理的安全庫存，通過安全庫存進行補貨。對C類物料，企業要進行一般控制。C類物料品種繁多，資金占用小，應制定最大儲備量與最小儲備量。當庫存量降至最小儲備量時，企業根據最大儲備量，進行一次性大量訂貨。

此外，業財融合不僅體現在庫存管理的請購方面，更要對請購后的采購進行管理，各業務部門要與財務部門協同，采用集中招標、競爭性談判等手段，應用成熟的采購流程及預算控制，最終實現采購成本的降低。

(三)成本管理全流程過程控制

成本管理是制造業企業管理的重中之重，也是業財融合過程中控制重點，制造業企業從成本報價階段到合同評審、定額管理、成本核算，再到成本分析形成了一整套項目全過程的成本管理理念，實現了控制及降低成本的目的。

在成本報價初期，根據公司對產品線的市場推廣及報價策略，結合公司現有同類產品的成本分析，根據項目內容及產品構成測算成本及目標收益，以此作為對外報價的依據；在合同評審過程中，根據報價階段的成本構成或既有產成品成本與合同價格進行比較，預測項目目標收益，以此作為項目實施過程中成本控制的依據，實現項目收益目標。

在成本執行過程中要進行定額成本管理，并實行定額控制。比如，根據技術部門制定的定額，按照當月生產量計算的總量，領料時不能超過當期的總量。當實際超出總量時，需要生產進行超定額領料控制；成本核算以會計核算為基礎，根據企業會計準則中的標準成本分配方法，將生產過程中發生的實際費用按照特定的對象進行分配和歸集，計算項目產品的單位成本和總成本，提供真實的成本資料。

成本分析階段，要進行實際成本分析，按不同維度進行匯總分析，了解項目各成本要素占總成本比重；同時對預算成本與實際成本進行對比分析，并找出實際成本與預算成本的差異原因，特別是對成本影響較大的因素分析，并作為今后成本管控的重點，為今后項目報價或是其他項目做數據支持。

五、結語

在新的發展形勢下，制造企業推行業財一體化，實現業財融合是信息化、智能化發展的必然趨勢，是制造業企業從價值維護到價值創造最有效的手段。因此，制造業企業必須盡早完成財務融合思維的轉變，提升財務人員的綜合能力，增強業財融合意識，加強綜合型團隊的培養，建立業財一體化信息化系統，充分結合自已的實際業務不斷完善及優化，讓信息化成為業財融合重要的信息支撐，同時也要建立各業務部門之間的溝通機制進行有效協調配合，從而實現公司整體經營目標的達成。