事業單位會計風險的主要類型和防范措施

江碧青 威海市住房公積金管理中心

隨著我國社會經濟的不斷發展，全面深化改革的發展，我國事業單位給社會提供服務的同時，事業單位體制機制也進行了改革，對事業單位的會計核算、內部控制等要求越來越高，在會計核算的過程中的會計風險對事業單位的穩定發展有著嚴重的影響，也影響著我國社會經濟的穩定發展。因此，事業單位會計風險的防范和控制也受到了廣泛的重視，如何對事業單位會計風險進行有效的防范和控制成為目前事業單位的重點關注對象。本文通過羅列事業單位會計風險的主要類型，研究強化事業單位會計風險防范和控制的重要性，分析目前事業單位會計風險因何種原因存在，提出改善措施提升事業單位會計風險防范能力，保證事業單位的穩定運行和社會的和諧發展。

一、事業單位會計風險的主要類型

(一)崗位責任風險

隨著事業單位的財務相關制度的改革發展，事業單位也在逐漸更新發展各項業務，很多事業單位因對會計核算體系的重視不足等原因，對財務部門的工作人員的準入標準要求不嚴格，出現非會計相關專業從事會計崗位的問題，甚至有會計人員未獲取會計相關證書，缺乏會計核算等工作經驗和會計專業能力，再加上一些事業單位對財務工作的重視程度不足，忽視對會計人才的專業培訓，都影響著會計人員的專業能力，也缺乏會計風險防范的意識，出現崗位責任風險。

(二)核算職能風險

會計核算是以貨幣為主要計量單位，對單位發生的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告等，是會計工作的重要環節，要求各個單位都要按照《會計法》的規定設置會計賬簿，并對單位的各項經濟業務統一進行會計核算，但很多事業單位在實際的進行會計核算時，因不嚴格遵守會計核算的要求、會計人員的業務操作不規范等原因，出現違法違規的行為，影響會計核算的真實性、完整性等，最終出現報表列表錯誤等會計風險。

(三)監督職能風險

會計監督職能是指事業單位內部的會計人員在進行業務核算的過程中，根據國家的法律要求，對經濟經驗的全過程進行監督來保證會計預期目標，標準財務信息的質量。但在實際的監督過程中，很容易因會計人員主觀的意識和其他外部因素的影響，使得會計監督職業流于形式，或者受到其他的限制影響，使得會計監督職能無法實現，最終出現會計監督失位或錯位的問題，造成會計監督職能方面的風險。

(四)內部控制風險

內部控制是通過規范的會計流程，從內部控制事業單位的各項經濟事項，保證財務部門的制度執行、會計核算、監督等流程有序進行，以提升事業單位內部管理的水平。但很多事業單位在運行的過程中，很容易在業務活動層面忽視內部控制的機制，使得財務部門和其他的部門之間缺少交流，缺少相互制約的措施，從而出現違法違規行為，信息交流不通暢導致信息歪曲現象，甚至出現徇私舞弊等現象，從而造成內部控制體系上的財務風險。

二、提升事業單位會計風險防范和控制能力的重要性

事業單位作為我國的社會服務組織，是帶有一定公益性質的機構，是由國家財政統一撥給經費的，加強事業單位會計風險的防范和控制對降低經濟風險、預防違法違規行為的產生、保證事業單位提供各項公共服務的能力等都具有重要的意義。首先，事業單位的資產歸國家所有，加強事業單位會計風險防范和控制可以提升國有資產的使用效率，及時了解財政資金的使用情況，及時發現財政資金使用中可能存在的風險并進行合理的改善，幫助領導下達正確的決策，提升資產的使用效率；其次，事業單位的會計核算工作是其經濟活動的客觀體現，對事業單位進行財務決策、考核評價、分析財務狀況等都具有重要的作用，加強事業單位會計風險防范對提升事業單位會計信息的真實性和準確性、提升事業單位財務管理的質量等都具有重要的意義；最后，很多會計風險是因為人為的錯誤或人為的違法違規行為造成的，加強事業單位會計風險防范和控制，通過加強內部管理、設置獎懲機制等方式對加強對事業單位會計工作的約束，能夠從一定程度上減少違法違規行為的產生，提升事業單位會計管理工作的質量和效率，促進事業單位廉政作風的建設，提升事業單位的社會公信力，綜上所述，加強事業單位會計風險防范和控制對保證事業單位的穩定運行和社會的和諧穩定發展都至關重要。

三、事業單位會計風險存在的成因

(一)制度的缺失或不完善

雖然我國針對事業單位會計活動的特殊性，頒布了多部會計相關的法律法規用于完善會計核算等工作，提升事業單位會計活動的規范性和完整性，約束財務部門的行為職責，但在實際的會計工作開展中，很多事業單位并未根據單位的實際情況制定針對性的管理制度。因此，在對事業單位財務部門進行管理時，缺乏一些特定情況的約束力，很有可能造成責任的指定不到位，或者不能完整地開展財務工作，而且很多事業單位仍舊執行陳舊的管理制度，未能根據國家的改革制度進行單位內部制度的完善，也容易使財務部門的會計工作存在風險的問題，從而出現會計風險。

(二)會計風險防控意識不足

事業單位受編制、機構、資金等因素的影響，可能出現有些事業單位缺乏專業的會計人員，或者會計人員的專業能力不足，對會計風險防控的重視不足，也缺乏風險防控的意識，認為事業單位的財務部門就是辦理資金的收付款業務和給領導提供數據的業務，在日常的工作中忽視對會計風險的防控，也還是對相關內容的學習，無法根據會計工作的要求進行會計風險的防控，而且因財務部門會計風險防控意識的不足，很多事業單位的會計核算不完善，甚至有數據錯誤的問題，如果事業單位的領導人員也缺乏會計風險防范的意識，就會嚴重影響事業單位的正常運行。

(三)監管力度的不足

加強財務部門的監督管理職能可以有效地保證財務資金的有效使用效率，應該從會計工作的事前預防、事中控制和事后監督三部分進行監管。很多事業單位的監管工作的力度不足，可能存在某個環節的缺失。比如，缺失事前的預防就會影響財務預算的合理性，或者缺乏事后的監督，可能不能及時發現會計工作中的違規使用資金等問題，無法實現對財政資金使用全過程的監管，一旦因某一環節的監管不到位就會增加會計風險的發生概率。而且事業單位的會計人員的專業能力不足或者一人擔任多職的問題也容易造成監管職能方面的風險，從而造成事業單位會計風險的發生。

(四)會計人員的防范意識和能力不足

受到編制等原因的影響，很多事業單位的財務部門是歸綜合部門下的，很多會計工作人員并非是會計相關專業畢業的，甚至有些會計工作人員并未考取會計相關的職業證書，缺乏財務相關的專業知識，也缺乏識別會計風險的能力，缺乏防范會計工作相關風險的意識和能力等。而且很多事業單位的崗位職責并沒有明確的劃分，出現一名會計人員身兼數職或聘請臨時的會計人員的問題，影響著事業單位會計工作的質量和效率，也容易因會計人員專業能力不足或外聘人員對工作不熟悉等原因造成會計風險。

四、加強事業單位會計風險防范的措施

(一)制定完善的財務管理制度

制定完善的財務管理制度對降低會計風險的發展概率，減低會計風險損失等都具有重要的作用。建議事業單位根據我國財務相關法律的規定，根據單位內部工作的開展情況，了解熟悉單位內部財務流程中可能存在的會計風險等，制定針對性的財務管理制度，并根據制度的實際開展情況進行動態化的修改完善，以便于提升管理制度的有效性。對財務部門的各項流程進行明確的制度規范。比如，報銷核銷審批、公務接待、檔案管理、票據印鑒保管等一系列財務流程進行制度的規定，并對財務部門的工作人員進行崗位職責的明確劃分，明確會計人員的責任，一旦出現會計風險能夠確定責任人，提升會計人員的會計風險防范意識，提升事業單位會計風險的防范能力。

(二)加強宣傳引導，提升防控意識

提升事業單位工作人員的會計風險防范意識對提高會計風險的防范至關重要。首先，建議事業單位管理人員要提高會計風險的防范意識，并積極地對事業單位的全體工作人員進行宣傳引導，將會計風險的危害和會計風險防范的重要性等進行宣傳教育，保證事業單位全體工作人員認識到防范會計風險的意義，提升防范會計風險的意識，并積極地配合單位財務部門的會計工作，降低會計風險發生的概率；其次，對事業單位的財務人員進行針對性的引導教育，將財務工作中可能存在的會計風險進行宣傳教育，提升財務人員對會計風險的防范意識和能力，并隨時對會計風險進行評估、預警，準確地規避可能存在的會計風險；提升財務人員的會計風險防范能力；最后，制定嚴格的獎懲制度，聘請專業的財務人員定期對事業單位財務部門的會計風險進行評估、檢測，及時發現財務部門會計工作中可能存在的會計風險，并對相關的責任人進行懲罰，對會計風險防范能力較高的財務人員進行獎勵，提升財務人員會計風險防范的意識，從而提升事業單位會計風險防范的有效性。

(三)建設完善的內部控制體系，加強監督

完善的內部控制體系對保證事業單位各項規章制度有效實施和各項業務活動正常開展都具有重要的作用。建議事業單位完善建設內部控制體系，加強建設相互約束和監督的機制，從事前預防、事中控制和事后監督三個方面對財務工作的流程進行監督管理，要求財務工作人員對經濟業務風險的發生進行事前的預防，根據嚴格規范化的要求進行財務工作的流程，對會計風險進行事中的控制，并根據預算管理評價等對會計風險進行事后的監督，將會計風險可能發生的情況進行完整的監督防范，有效降低會計風險的發生概率，降低會計風險帶來的損失。除了事業單位內部的監督，事業單位還應加強與外部監督部門的聯系，配合外部監督部門的檢查工作，一旦發現會計風險等問題，及時進行整改完善，降低事業單位會計風險的發生概率。

(四)加強培訓，提升會計人員的專業能力

提升事業單位會計人員的財務相關知識和能力對降低會計風險的發生概率，降低會計風險的損失等都有重要的作用。首先，建議事業單位根據自身的實際情況，科學地設置財務部門，并通過外部招聘的方式配備足夠數量和具有專業會計知識的會計人員，要求財務部門的會計人員具有專業的會計相關證書和專業水平。并對財務部門各項經濟活動進行總結分析，細化部門內部人員的分工，并明確各個負責人的崗位職責，保證財務部門各項工作的順利開展；其次，積極地對事業單位內部會計人員進行培訓，保證會計人員掌握最新的會計知識、會計相關的政策要求和會計風險防范知識等，提升會計人員處理財務問題的能力，提升會計人員對會計風險防范的認知和能力；最后，還要加強對事業單位會計人員進行職業道德和法律法規的教育，提升會計人員遵紀守法、堅持原則等意識，建立良好的職業道德規范，并強化其責任感，避免違法違規、徇私舞弊等行為的發生，從而降低事業單位會計風險發生的概率，保證事業單位各項財務工作的穩定開展。

五、結語

事業單位作為我國的社會公益服務機構，在其業務發展的同時，事業單位會計風險的防范也越來越重要，對事業單位的穩定運行和社會的和諧穩定都有重要的意義。本文通過羅列事業單位會計風險的主要類型并闡述加強事業單位會計風險防范和控制的重要性，分析目前事業單位會計風險存在的成因，并從這些成因出發提出改善措施，首先，建議事業單位制定完善的財務管理制度，保證事業單位會計人員能夠根據制度工作，并對會計人員進行崗位職責的明確劃分；其次，加強宣傳引導，提升防控意識，積極地對事業單位的全體工作人員進行宣傳引導，保證其配合會計人員的工作，對會計人員進行針對性的教育，并建立獎懲制度，保證其對會計風險進行評估、預警，更好地規避可能存在的會計風險；再次，完善內部控制體系，加強監督，從事前預防、事中控制和事后監督三個方面對財務工作的流程進行監督管理，配合外部監督部門的檢查工作；最后加強會計人員的專業能力培養，通過外部招聘、內部培訓的方式提升事業單位會計人員的專業能力和防范會計風險的能力，以實現對事業單位會計風險的有效防范。