內(nèi)部審計如何在統(tǒng)籌發(fā)展和安全中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增值

陸泓羽 大連交通技師學(xué)院（大連市交通口岸職業(yè)技術(shù)學(xué)校）

引言

隨著我國職業(yè)教育事業(yè)快速發(fā)展，教育綜合實(shí)力穩(wěn)步提升。內(nèi)部審計作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，顯得越來越重要。黨的十九屆五中全會圍繞統(tǒng)籌發(fā)展和安全提出明確要求，安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障。內(nèi)部審計要加強(qiáng)職業(yè)學(xué)校安全體系和能力建設(shè)，完善職業(yè)學(xué)校經(jīng)濟(jì)安全體制機(jī)制。充分認(rèn)識統(tǒng)籌和發(fā)展的時代價值，形成以控制風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)部控制為中心、價值增值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計更好地為職業(yè)學(xué)校發(fā)揮經(jīng)濟(jì)價值增值作用。

一、加強(qiáng)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計的必要性

隨著職業(yè)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，有效防范發(fā)展過程中的各種風(fēng)險，全面地對職業(yè)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，為保護(hù)職業(yè)學(xué)校的財產(chǎn)安全提供保障。國家對職業(yè)教育的重視程度越來越高，統(tǒng)籌推進(jìn)職業(yè)教育改革發(fā)展，推動教育事業(yè)發(fā)展邁上新臺階，加快教育現(xiàn)代化建設(shè)，逐步完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)設(shè)備智能化，教學(xué)質(zhì)量不斷提高，教學(xué)成果顯著提升。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，可以促進(jìn)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，提高職業(yè)學(xué)校綜合管理水平。職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部審計有著外部審計無法替代的管理優(yōu)勢，內(nèi)部審計更熟悉本學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動和管理情況，能及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地提出意見和建議，超前堵漏洞，有效防范經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，保證中職學(xué)校財產(chǎn)安全。

二、職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）未建立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)

財務(wù)審計工作應(yīng)具有獨(dú)立性，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財務(wù)機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)，工作中相互監(jiān)督、相互制約，確保審計工作客觀、公平、公正。通過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)大部分職業(yè)學(xué)校都沒有設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，往往都是由財務(wù)部門兼顧內(nèi)部審計工作。財務(wù)部門和審計部門都應(yīng)該是獨(dú)立機(jī)構(gòu)，財務(wù)部門無法代替審計部門，這種敷衍行為嚴(yán)重影響審計工作的獨(dú)立性，弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)管權(quán)力，監(jiān)督職能也就很難充分發(fā)揮出來。

（二）缺乏審計監(jiān)督意識

很多職業(yè)學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)審意識不強(qiáng)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層不重視，內(nèi)部審計觀念比較落后。學(xué)校在管理方面，還是局限于學(xué)校日常經(jīng)濟(jì)活動的收支合理性，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、管理方面的審計力度不足，缺乏經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)的相互制衡和相互調(diào)節(jié)的約束機(jī)制。欠缺開放的思想和現(xiàn)代化管理理念，職業(yè)學(xué)校長期規(guī)劃缺少監(jiān)管，導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度不健全，無法更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)增值的作用和提高職業(yè)學(xué)校社會效能。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)審人才

我國的大部分職業(yè)學(xué)校都沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，極少部分設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員也缺乏對職業(yè)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的各流程所需的專業(yè)知識，內(nèi)部審計工作人員大多數(shù)都局限于財務(wù)和審計專業(yè)，對整個職業(yè)學(xué)校運(yùn)營管理還缺少了解，往往缺少教育教學(xué)、專業(yè)設(shè)備采購、大型工程維修、法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識，不能完全滿足職業(yè)學(xué)校審計工作的現(xiàn)實(shí)需求。

三、新時期、新發(fā)展格局下中職學(xué)校內(nèi)部審計發(fā)展的新任務(wù)

黨的十九屆五中全會提出統(tǒng)籌發(fā)展和安全，并納入“十四五”時期我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的指導(dǎo)思想，作為重點(diǎn)任務(wù)列專章做出戰(zhàn)略部署。發(fā)展問題與安全問題密切聯(lián)系，不可分割，相輔相成，辯證統(tǒng)一。職業(yè)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，必須堅持發(fā)展和安全并重，發(fā)展是安全的基礎(chǔ)和目的，安全是發(fā)展的條件和保障，建立在發(fā)展基礎(chǔ)上的安全才更可靠，中職學(xué)校要建立高質(zhì)量發(fā)展和高水平安全的內(nèi)部審計體系。中職學(xué)校推動高質(zhì)量發(fā)展是維護(hù)職業(yè)院校可持續(xù)發(fā)展的必然要求，推進(jìn)高水平安全是保障中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作財產(chǎn)安全的重要手段。新時期對內(nèi)部審計發(fā)展提出新要求，要明確內(nèi)部審計工作重點(diǎn)，切實(shí)把握現(xiàn)實(shí)的迫切需要，在確保安全的同時努力推動高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)揮中職學(xué)校內(nèi)部審計功能，保障經(jīng)濟(jì)價值的增值。

（一）內(nèi)部審計應(yīng)提升中職學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展

充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，推動職業(yè)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計工作要不斷提高政治站位，樹立新發(fā)展理念，增強(qiáng)政治責(zé)任感和使命感，為職業(yè)學(xué)校構(gòu)建新發(fā)展的格局服務(wù)。內(nèi)部審計要敢于揭露中職學(xué)校在高質(zhì)量發(fā)展中存在的問題，提出完善的整改意見，促進(jìn)職業(yè)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展，杜絕職業(yè)學(xué)校在辦學(xué)過程中出現(xiàn)違法、違紀(jì)、違規(guī)對國有資產(chǎn)造成損失。新時期、新發(fā)展階段內(nèi)部審計要深入了解和正確把握職業(yè)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展中的新要求，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計的職能定位，只有在獨(dú)立性的前提下，內(nèi)審人員才能正確地實(shí)施審計，做出公開、公平、公正的評價。要使內(nèi)部審計在高量發(fā)展中發(fā)揮價值增值作用，就必須明確內(nèi)部審計在中職學(xué)校中的地位，管理層需要為內(nèi)部審計工作的開展，營造良好的環(huán)境，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，促進(jìn)職業(yè)學(xué)校職高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)價值增值作用。內(nèi)部審計工作要深刻剖析職業(yè)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施情況，從全局性、前瞻性的視角來總結(jié)審計出來的各種問題，客觀揭示職業(yè)學(xué)校辦學(xué)可持續(xù)發(fā)展過程中面臨的關(guān)鍵問題和突出矛盾。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些瓶頸問題，職業(yè)學(xué)校在高質(zhì)量發(fā)展過程中，對難以落實(shí)、難以銜接、無法解決等問題，內(nèi)部審計需要及時提出整改和完善措施。在新的發(fā)展階段，內(nèi)部審計要適應(yīng)新時期黨和國家的新要求，把促進(jìn)中職學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展作為內(nèi)部審計工作的最高目標(biāo)。在內(nèi)部審計工作中，既要把握宏觀、又要重視微觀，著力反映中職學(xué)校在高質(zhì)量發(fā)展過程中出現(xiàn)的普遍性問題，使內(nèi)部審計以促進(jìn)職業(yè)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，為推動職教發(fā)展壯大發(fā)揮更大的作用。

（二）加強(qiáng)對職業(yè)學(xué)校貫徹落實(shí)重大政策、重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計

對重大政策、重點(diǎn)項(xiàng)目采取措施跟蹤審計，需要內(nèi)部審計探索多樣的審計方法，以提高內(nèi)部審計質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的綜合性監(jiān)督作用。近年來，國家鼓勵職學(xué)業(yè)校高質(zhì)量發(fā)展并出臺多項(xiàng)利好政策，如職業(yè)學(xué)校學(xué)生免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助政策、國家示范校專項(xiàng)資金支持、校企合作專項(xiàng)資金支持、世界技能大賽實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、現(xiàn)代學(xué)徒制專業(yè)建設(shè)、職業(yè)教育1+X證書項(xiàng)目，等等。國家下大力度給予職業(yè)學(xué)校促進(jìn)發(fā)展的利好政策，以及大量配套的資金支持。職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計工作必須圍繞黨和國家職教改革發(fā)展大局，跟蹤重大政策的落實(shí)、重點(diǎn)項(xiàng)目落地、重要資金保障。加大對國家重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的審核監(jiān)管，對每一筆項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都要做到事前評估、事中監(jiān)督、事后評價。內(nèi)部審計要持續(xù)組織重大政策、重點(diǎn)項(xiàng)目、重要資金跟蹤審計，加大審計執(zhí)行力度，對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有效防范和化解各項(xiàng)風(fēng)險，避免職業(yè)學(xué)校財產(chǎn)損失。

（三）以控制風(fēng)險為導(dǎo)向，發(fā)揮職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計的安全作用

黨的十九屆五中全會提出，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險預(yù)警，增強(qiáng)機(jī)遇意識和風(fēng)險意識，樹立底線思維，把風(fēng)險思考得更深入一些。著力防范化解各項(xiàng)風(fēng)險，把問題消除在萌芽狀態(tài)中。內(nèi)部審計作為中職學(xué)校風(fēng)險管理的最后一道防線，要科學(xué)防范風(fēng)險，制定審計計劃、實(shí)施審計程序、有序開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計要有高度的責(zé)任感、敏銳性，緊緊圍繞中職學(xué)校辦學(xué)風(fēng)險的識別、評估和防范，科學(xué)有效防范化解重大風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校價值增值的目的。

（四）利用現(xiàn)代化高科技手段提升內(nèi)部審計的能力

內(nèi)部審計要堅持科技強(qiáng)審，強(qiáng)化審計監(jiān)督科技應(yīng)用實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)資源信息化。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能、云賬戶、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)興起，也促進(jìn)現(xiàn)行內(nèi)部審計科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展，要大力推廣信息化審計模式，加快增強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險科技防控能力，提升內(nèi)部審計工作監(jiān)督專業(yè)性、持續(xù)性和穿透性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的審計方式的智能化。

四、提升職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的對策

（一）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

職業(yè)學(xué)校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計工作只有保持獨(dú)立性，才能確保審計結(jié)果客觀、真實(shí)和公正。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)緊密相連，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要秉承監(jiān)管與服務(wù)并重的原則，不僅要服務(wù)于學(xué)校內(nèi)部管理，還要對學(xué)校的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)管，通過積極主動的審計工作為職業(yè)學(xué)校創(chuàng)造附加價值。有條件的職業(yè)學(xué)校應(yīng)設(shè)立“審計委員會”，審計委員會對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展的審計工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督意識，樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性

職業(yè)學(xué)校的管理層要高度重視內(nèi)審工作，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)創(chuàng)造適宜的內(nèi)部審計環(huán)境，竭盡所能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，建立健全規(guī)章制度，在完善內(nèi)控制度提高經(jīng)濟(jì)效益和管理效益方面下功夫。內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計監(jiān)督意識，有效避免各類經(jīng)濟(jì)損失等問題，為中職學(xué)校內(nèi)部營造良好的經(jīng)濟(jì)氛圍，提高學(xué)校資金使用效率，保證中職學(xué)校的穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

（三）通過第三方評價，實(shí)施審計項(xiàng)目的外包，加強(qiáng)管理系統(tǒng)的免疫功能

委托會計師事務(wù)所或政府審計，協(xié)作內(nèi)部審計開展工作，從第三方的角度做出客觀、公正的評價，可彌補(bǔ)內(nèi)審工作的不足，更有助于內(nèi)部審計部門開展工作。通過開展各類社會機(jī)構(gòu)審計和政府審計，提高內(nèi)控管理免疫系統(tǒng)功能，規(guī)避經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，提高資金的安全運(yùn)作和使用效率。

（四）拓寬內(nèi)審工作范圍，加大審計力度

隨著中職學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的快速發(fā)展，中職學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動越來越頻繁和復(fù)雜化，內(nèi)部審計工作不能僅僅局限于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支方面財務(wù)審計的合規(guī)性，必要時需要拓寬審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計范圍，向推動內(nèi)控建設(shè)和提高風(fēng)險管理方面發(fā)展，以更寬闊的視角和思維開展各項(xiàng)審計工作。

（五）提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)

內(nèi)審工作和財務(wù)工作都是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的職業(yè)，要求內(nèi)審人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)新政策、新法規(guī)，不斷更新知識，提升專業(yè)技能，樹立內(nèi)審人員終身學(xué)習(xí)的理念。審計人員要具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，遵紀(jì)守法，廉潔自律，堅持原則。內(nèi)審部門應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時學(xué)習(xí)和掌握國家新出臺的各項(xiàng)法律法規(guī)，結(jié)合新規(guī)定新政策，集中討論學(xué)校內(nèi)部審計面臨的新問題和新情況，通過組織內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)的方式，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和工作能力。

（六）緊跟時代步伐，采用先進(jìn)審計方法規(guī)避審計風(fēng)險

目前職業(yè)學(xué)校審計理念還相對傳統(tǒng)，內(nèi)部審計部門要充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、云賬戶、人工智能、區(qū)塊鏈等信息化手段，改進(jìn)審計技術(shù)與方法，合理控制審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作的效率。在利用信息化審計過程中，要防范信息化風(fēng)險，運(yùn)用先進(jìn)的審計方法，有效提高審計效率，確保審計質(zhì)量。

（七）實(shí)施合同審計，發(fā)揮內(nèi)部審計的審核和鑒證功能

隨著職業(yè)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目資金投入不斷增多，職業(yè)學(xué)校所發(fā)生的貨物及服務(wù)采購、固定資產(chǎn)購建等日常經(jīng)濟(jì)活動中都要與對方單位簽訂有關(guān)合同協(xié)議。為了維護(hù)職業(yè)學(xué)校自身的經(jīng)濟(jì)利益，確保學(xué)校資產(chǎn)的安全完整，合理規(guī)避法律風(fēng)險，職業(yè)學(xué)校應(yīng)建立合同審簽制度。即凡合同標(biāo)的額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的建筑安裝合同、貨物及服務(wù)采購合同，在正式簽署之前，應(yīng)將合同樣本及必要資料送交法律顧問和內(nèi)部審計人員共同審閱，經(jīng)審核簽署意見后，才能正式簽訂合同并做好備案存檔。

（八）做好過程審計，控制降低辦學(xué)成本，實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校增加經(jīng)濟(jì)價值

職業(yè)學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動不斷增多，大型設(shè)備和物資采購、基建工程審計和大型項(xiàng)目專項(xiàng)成為職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計工作中的重要組成部分。內(nèi)部內(nèi)審人員在審計工作中要加大過程審計，特別是工程類項(xiàng)目，要積極參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的各環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，立即進(jìn)行整改，特別是在結(jié)算審核中，合理避免虛增的成本費(fèi)用，控制和壓縮不合理的經(jīng)濟(jì)支出，避免造成資金浪費(fèi)和不必要的損失，直接為學(xué)校增加經(jīng)濟(jì)價值。還要注重大型設(shè)備和物資采購環(huán)節(jié)的審計，內(nèi)審人員以預(yù)決算、招投標(biāo)文件、采購合同、驗(yàn)收、付款為切入點(diǎn)，實(shí)施過程審簽和監(jiān)督，促進(jìn)采購流程不斷規(guī)范。同時，由于審計關(guān)口前移，審計能實(shí)時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的缺陷漏洞，減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范行為，防止貪污腐敗和不必要的浪費(fèi)，有效控制辦學(xué)成本，有效降低各類風(fēng)險，為學(xué)校增加經(jīng)濟(jì)價值。

結(jié)語

借助我國中職教育快速發(fā)展的契機(jī)，在準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段、新發(fā)展格局下，對中職學(xué)校內(nèi)部審計工作提出新要求。大力加強(qiáng)內(nèi)部審計工作體系建設(shè)，適應(yīng)時代發(fā)展，優(yōu)化資源配置資源，有效防范經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，合理降低辦學(xué)成本，提高中職學(xué)校的綜合管理水平，增強(qiáng)中職學(xué)校的綜合辦學(xué)實(shí)力。要充分認(rèn)識統(tǒng)籌和發(fā)展的時代價值，形成以控制風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)部控制為中心、經(jīng)濟(jì)價值增值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計發(fā)揮功效，實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)價值增值。