關于企業應付賬款管理的思考

蔣萍

（國網阿克蘇供電公司，新疆 阿克蘇 843000）

隨著社會經濟的快速發展，企業的發展在激烈的市場競爭中面臨著新的機遇和挑戰。應付賬款作為各企業間的經營紐帶，經濟業務的資金流主線，是關系市場經濟發展、企業信用社會形象、公司經營效益的重要因素之一。提升對應付賬款管理的認識，努力實現高質量發展，強化應付賬款系統管理、全力服務公司經營發展，扎實開展應付賬款清理、促進財務精益化管理，對企業的發展有著深遠的意義。因此如何管理好應付賬款，使之更好地促進企業高質量發展，需要每一個財務工作者深入思考。

一、企業加強應付賬款管理的必要性

（一）是提升應付賬款管理認識的需要

隨著我國經濟發展進入新常態，企業作為市場經營活動的參與者，是市場中的一員，履行著重要的責任，企業的發展需要緊跟時代發展的步伐，不斷強化本單位經營管理。而應付賬款作為企業市場經營紐帶中的一個環節，對企業的發展具有十分重要的作用，因此企業必須高度重視應付賬款管理工作，履行好自身職責，搭建好經濟鏈條中緊密相扣的每一環，是提升管理認識的需要。

（二）是全力服務企業經營發展的需要

應付賬款主要是通過采購貨物或者服務形成的應向供應商支付的各類款項，這就賦予了應付賬款專屬特點和特性，應付賬款管理得好壞，能夠直接呈現企業內部各業務部門的協同聯動效率，呈現企業內部風險控制、財務信息化建設等情況，可以說是一個經營體系中的關鍵環節，其暢通運行效率從一定程度上反映了企業經營管理中的財務精益化管理能力。因此，做好應付賬款管理，將業務和財務深度融合，提升財務精益化管理，不斷增強本企業經營競爭力、創新力、抗風險能力是企業經營發展的需要。

（三）是促進財務精益化管理的需要

應付賬款是市場經濟中由購銷活動形成的甲乙雙方在資金支付和提供商品或服務方面發生的一項負債，及時付清應付賬款是甲方應盡的義務。特別是近幾年各單位對拖欠民營企業賬款清理工作高度重視，一些單位若不及時支付應付賬款，將可能存在損害乙方權益的風險，甚至給企業的資金流帶來困擾。因此多措并舉深化應付賬款數據治理、扎實開展好應付賬款清理，是履行甲方義務，保障乙方權益的重要途徑之一，是促進財務精益化管理的需要。

二、企業應付賬款管理存在的主要問題及難點分析

（一）在企業管理意識方面

應付賬款是一項流動負債，與企業的經營管理狀況有著直接和間接的聯系，是經營過程管理“顆粒度”的重要體現。

1.財務學習不夠深入，重專業輕經營。財務管理知識是一項綜合性管理知識，各層級的管理者應具備一定的財務知識，才能更好地提升綜合管理能力。在企業中，往往存在個別管理人員對專業技術學習應用得較多，對一些財務管理方面的新理念、新要求學習理解程度深淺不一的現象，未能深刻領會應付賬款管理對企業財務信息反映的及時性和準確性方面帶來的影響，從而制約了本專業所屬業務對應付賬款管理的思考和解決問題的能力。如：業務部門申請資金支付，如果資料手續辦理不及時，就會形成個別應付賬款債務支付不及時的現象。因此專業管理人員不僅要懂專業技術，還要熟悉本專業業務對應的財務管理流程，提升綜合管理意識，更好的助力應付賬款系統管理。

2.風險認識不夠全面，重結果輕過程。應付賬款從特點來看，既有信用風險，又有內控風險。一是應付賬款體現為資產負債表的流動負債，應付賬款余額的高低直接影響企業的資產負債率，應付賬款是企業對潛在流動資金的需求，如果不能及時支付，可能面臨著信用風險。二是應付賬款反映的是乙方履行義務是否到位，如果應提供的商品或是服務沒有到位，僅僅是開票完成財務掛賬形成應付賬款，這部分應付賬款是隱含服務成本或貨物供貨是否真實的履行完畢的現象，存在資金支付風險，這就需要管理者及時關注和深入分析應付賬款可能存在的內部控制風險。

（二）在內部業財協同管理方面

應付賬款是經營業務履約的“終端”，是業務的串聯紐帶，紐帶中的每一個業務環節都是不可缺少的“單元格”。

1.呈現業務鏈條長，管控環節多。由于應付賬款的產生是經營業務的呈現，就關系著從合同簽訂、內容實施、發票開具、貨物驗收、資金支付等一系列管理過程，涉及多個管理環節和流程，財務上呈現的應付賬款發生額和余額，代表著財務數據的原始記錄。在工作中，應付賬款從產生到辦結，需要各環節多部門協同辦理。在形成環節，可能存在提供商品或服務與支付進度不匹配，形成時間差異的往來掛賬，但往往前端業務部門未能及時跟進辦理，形成財務往來掛賬無法及時支付的情況。如：一項服務業務，業務持續發生，因業務部門未能及時申請資金計劃，造成財務上應付賬款無法第一時間支付，形成掛賬與實際提供的服務進度存在差異。

2.人員素質參差不齊，協同難度高。在企業經營中，每一項業務都離不開人的因素，因此人員的綜合素養也是影響應付賬款精益化管理的一個重要方面。一是單元格內人員認識不到位，影響協同管理成效。應付賬款從業務管理的源頭部門發起，再到中間環節的配合部門的確認，再到財務部門的財務核算，由于操作人員不知道本環節的操作對應付賬款的影響，易出現脫節和信息不對稱，造成應付賬款支付不及時的現象。二是單元格內人員不認真履職盡責，影響業務部門間的協同效力，個別人員由于技能不足，責任心不強，不熟悉ERP系統業務流程，對上一環節發來的業務不能及時準確辦理，影響應付賬款支付進度。如：A部門采購一項物資，該物資需要B部門來配合收發貨，而B部門在收貨后不及時聯合A部門驗收確認，那么可能會影響采購物資款項的支付和辦結情況。

（三）在財務數字信息化建設方面

應付賬款的管理離不開現代信息化的管理，常用的EXCEL臺賬管理模式，已遠遠不能適應業務量大、動態時效性強、精益管理度高的需求。

1.核算基礎不規范，不能簡便查詢。在實際工作，每個核算主體都使用財務軟件進行往來管理，但管理的深度不盡相同。往往由于財務信息化管理不規范，造成財務系統往來款數據不能實現簡便查詢。隨著專業管理的不斷細化，財務錄入憑證及數據量也呈現迅速增長，在核算記賬基礎過程中，如果財務人員掛賬及清賬不規范，不能做到“一事一記”“一事一清”，易造成后期往來款項提取的數據在時間信息、供應商信息、款項性質與實際存在偏差或是數據“空白”，不能精準反映往來款項對應的前端各環節的信息，如：業務管理歸口管理部門、合同付款進度、對應的款項性質是否為質保金等。

2.缺乏創新意識，未深度挖掘數字應用。現在的財務信息化已不能局限于科目列表的管理，需借助輔助賬加強對應付賬款下對應的供應商、合同及財務賬面支付的進度情況等內容開展多維度的精益管理和查詢。如果財務人員缺乏創新意識，不善于從ERP等財務軟件中，歸類集成相關數字信息，并展開深入的圖表和統計對比分析，僅局限于日常業務登記，那么就不能很好地做好會計核算與財務管理相結合。如：有的財務管理僅僅通報應付賬款賬齡及責任部門，未有效運用應付賬款細化款項性質分類，定期開展月度、年度余額趨勢分析，對前端的指導提示效果尚具有較大的挖潛空間。

三、企業優化應付賬款管理的措施

（一）勤于培訓，善于辨識，強化各層級管理責任意識

1.重培訓，提意識。要深入組織政策法規、財務制度的學習研討和貫徹落實，分不同專業不同管理級別定期開展培訓，溫故而知新答疑解惑。使各層級管理者都能從強化規范管理、提升經營效益的方面思考問題，合理運用日常報賬和財務月度情況通報等方式，對應付賬款管理的情況面對面講清楚，進一步規范提升前端業務部門的經營管理意識，促進各層級管理者積極運用財務精益化管理的理念，理好本單位財務核算的原始數據，管好經營業務的現在數據，謀好經營發展中的將來數據。

2.識風險，提能力。一是借助財務信息中呈現出來的應付賬款關聯業務，要開展內部控制風險辨識，準確識別應付賬款對應的支付資金流需求風險，識別應付賬款為什么未付，向前端延伸，調查了解是屬于服務未履行完畢的提前列支成本風險，還是前端業務人員的履職盡責不到位辦理拖延滯后風險，從而細化完善應付賬款管理工作的綜合性和效能性管理措施。二是綜合分析是否存在外部供應商的物資供貨或是服務提供不到位，或是未提供票據單據等書面資料，由于乙方的原因應付賬款不具備支付條件。關注應付賬款的成因及風險，將財務數據“盤活”，運用風險分擔、風險降低等風險應對策略，促進應付賬款科學管理。

（二）業財融合，高效運轉，深化內部各環節協同管控

1.強基礎，抓協同。一是要緊盯財務應付賬款余額呈現出來的原始數據，以此為切入點，將形成應付賬款經營鏈條中的財務、業務服務、合同簽訂等各環節基礎業務串聯起來，打通專業和部門間的壁壘，及時反映出制約應付賬款支付的關鍵環節和責任部門，解決經營業務中出現的新情況、新矛盾，明確職責，從而梳理出一條清晰地應付賬款管理責任清單，發揮多部門間的聯動效力。二是強化業務節點分析，依托內控指標管好現在數據。應付賬款管理是業務的綜合管理，可以通過貫通業務鏈條，依托往來清理計劃，強化往來款項清理過程閉環銜接管控，實現清理支付全過程跟蹤，促進協同高效的數據融合、風險可控，建立往來款項預警督辦機制，實現協同高效。

2.強監督，抓內控。要充分發揮財務稽核、內審監督、合規審查等職能作用，形成各司其職、各負其責、有機配合、相互支撐的監督網絡，及時發現和解決應付賬款管理中的風險點，構建高效的內控管理機制，形成集應付賬款掛賬前業務清晰、掛賬中記賬規范和掛賬后限時辦結于一體的閉環管控機制。定期召開應付賬款管理專題會議，解決新情況新問題，倡導人人有責、人人盡職，為科學管理應付賬款掛賬及清理的重點、難點奠定良好基礎，有效提高內部控制管理。改變應付賬款由單一的事后清理督辦，向協同辦理時效性轉變，充分發揮各專業人員的工作經驗和智慧，不斷提升全員掌握財務知識、運用財務知識的能力，從而拓展思維方式、改進工作方法。

（三）擔當履責，務實創新，提升財務精益化管理能力

1.勤實干，實質效。一是運用績效考核對各環節流轉等加以管控。往來款項核算的規范性，是保證財務基礎數據質量的重要環節，企業在日常工作財務核算中應該按照統一數據標準，“一事一記”“一事一清”的方式進行管理。可以常態化開展財務稽核通報，進一步規范各前端業務人員流程發起的規范性和財務審核的嚴謹性，為后續依托錄入的應付賬款基礎數據開展動態分析管理奠定基礎。二是通過簡化應付賬款支付流程，努力實現以“賬齡”“供應商”等時間和空間維度為主導的應付賬款管理方式，提高款項支付的及時性和合規性。如：可以借助系統信息化建設，從時間維度對即將到期，或是逾期的應付賬款設置綠色、黃色、紅色“信號燈”，做到逾期風險早發現、早清理。

2.強技術，善創新。依托信息化手段積極運用數字化開展稽核分析，助力應付賬款財務管理精益化的價值發揮。通過查看供應商系統數據信息，財務人員可以快速地查閱到某個供應商下所發生的對應合同和項目名稱，以及財務賬面的支付進度情況等內容。我們可以充分運用會計核算的原始財務數據，應用歸類匯總方式有效分析其內在的數據價值，通過應付賬款的管理技術手段，呈現出企業中制約應付賬款管理的短板，查看是業務部門技能問題，還是信息系統問題或是流程管理問題，從而有針對性地提出措施補強短板。通過精益分析，向經營管理者呈現應付賬款涉及的賬齡、合同、款項性質等情況，從而深度挖掘經營管理效能。如：通過融入數字化稽核分析，可以運用多系統數據管理，開展應付賬款管理情況的多維智能分析，并關注應付賬款的另一端“資金需求”“履約效率”等關聯性，真正實現應付賬款的閉環管理。

四、結束語

應付賬款對企業經營管理和業績等都起著至關重要的作用，是企業經營中多部門協同運轉效率的“預報表”，是企業財務指標綜合管控實力的“成績表”，是企業優化與供應商經營合作關系的“效率表”。針對應付賬款存在的問題及難點分析，通過強化應付賬款管理意識，深化內部協同管控，運用信息技術開展數據挖掘等具體措施，對促進企業深入推進財務精益化管理具有積極作用。