施工企業資金預算管理的現狀及對策研究

陳巳海

（中鐵隆工程集團有限公司，四川 成都 610045）

一、引言

預算是現代企業財務管理工作中的重要內容，是實現企業經營管理目標、提升企業財務管理質量和效率、增強企業核心競爭力的基礎和前提。在高效的預算管理體系的幫助下，企業資源能夠實現合理分配。另外，建立科學的預算管理機制，能夠幫助企業有效規避風險，確保企業健康穩定發展。因此，資金預算管理已經成為當前眾多企業的選擇，其中包括施工企業。然而，資金預算管理效果差強人意，需要改進和完善的地方還有很多，這也是未來一段時間值得所有企業思考和探索的方向。文章以施工企業為主要研究對象，結合施工企業自身的特點，分析提升資金預算管理質量的策略和途徑。

二、施工企業資金現狀

（一）墊資情況嚴重

工程墊資是國內建筑施工領域普遍存在的現象，即使在國外，也存在工程墊資的現象。這種現象普遍存在主要有以下幾方面原因。首先，我國的工程施工項目基本都采取承包的形式，建設單位為了獲得承包權，施工企業為了減少資金投入，從而形成墊資局面。不僅如此，隨著墊資現象的愈加嚴重，墊資形式也呈現多樣化發展趨勢。其次，隨著建筑施工行業的快速發展，施工企業的數量逐年增多，這在很大程度上加劇了市場競爭，甚至出現供大于求的局面。而工程項目數量有限，資金缺口大、需求量大、籌集難度大也是長期存在的情況。因此，面對激烈的市場競爭，很多施工企業只能默許建設單位的墊資要求，這也是很多施工企業選擇一邊施工一邊籌措資金的原因，這極大地增加了施工企業財務管理工作的難度，同時也埋下了相應的隱患。

（二）工程欠款難收回

工程欠款回收難度大也是當前施工企業資金管理中遇到的另一大難題。拖欠工程款已經成為建筑領域普遍存在的問題，逐漸與墊資并行成為施工領域的潛規則。另外，由于體制不健全，施工領域缺乏有效的法律依據作為保障，信用體系的健全和完善又尚需時間，這就導致施工單位工程欠款回收難的問題一直得不到有效解決，甚至有愈演愈烈的趨勢，長此以往不僅會對施工企業的生存和發展造成威脅，甚至會影響到行業的健康發展。這在很大程度上助長了設計單位的不良風氣，越來越多的建設單位尋找各種理由和借口拖欠工程款，造成施工單位資金無法回流，極大地影響了施工企業的正常運營。

（三）資金缺乏流動性

對施工企業來說，流動資金的主要來源就是企業利潤，而建筑施工行業“僧多粥少”的現狀決定了施工企業能夠獲得的利潤很少。另外，國家對工程施工產品的價格管控嚴格，導致施工企業不得不選擇降低工程成本的方式來獲得利潤。即使這樣，施工企業流動資金依然是杯水車薪，近年來原材料、人工價格飛速上漲，更是讓施工企業雪上加霜。

三、施工企業資金預算管理的重要性

（一）提升企業的經濟效益

隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，各行各業都面臨著激烈的競爭，而企業為了實現經濟效益的提升，必然要結合自身優勢和市場定位制定科學的戰略發展目標。而要確保企業戰略目標的達成，自然需要一定的資金保障，換言之，必然離不開高效的財務管理。一般來說，制定的戰略發展目標都比較高，因此，企業通常會分解戰略目標，制定階段性方案，以確保總體目標的實現。而在這個過程中，資金預算管理起到了關鍵性作用。資金預算管理將根據企業現狀和階段性目標對企業現有資源和資金進行優化配置，在確保企業正常運行的前提下，實現更長遠的目標，從而達到經濟效益最優化。

（二）降低企業的財務風險

實際上，企業的任何一種經濟活動都伴隨著一定的財務風險。對施工企業來說，由于行業墊資情況嚴重，這就意味著從獲得承包權的那一刻起，風險就已經產生了，為了確保項目順利完成，施工企業一方面要籌措資金，另一方面要為企業正常運營預留足夠的流動資金。這在一定程度上加大了施工企業財務管理和風險管控的難度。在沒有實施預算管理之前，施工企業只能抱著“走一步看一步”的心態，這無疑會加劇財務風險。而通過資金預算管理，能夠實現對資金狀況的動態了解和預判，并能結合企業發展規劃以及目前的項目進展情況合理分配資金，對可能出現的資金缺口提前制定應對方案，從而有效降低風險發生的概率，實現施工企業穩定發展。

（三）提高資金使用效率

資金預算管理能夠幫助施工企業實現資金的合理分配，從而達到最佳的資金使用效果。資金預算管理就是通過科學、系統、規范的方式管理企業資金，包括資金分配、預算編制、資金流向控制、預算執行過程監管等，從而實現資金的合理利用，有效控制企業成本支出，確保資金使用的規范性、合理性和高效性。

（四）加大對下屬企業的控制力度

資金預算管理的應用還能夠加大對下屬企業的控制力度，這一點在集團公司的財務管理中表現得尤為突出。對集團公司來說，經常會由于財務管理缺乏規范性和統一性而導致對下屬企業財務控制力度不夠或者效率不高的問題。通常，下屬企業會形成各自的財務管理流程，從而造成各個下屬企業各自為政的局面，增加集團公司財務管理工作的負擔。此外，沒有執行預算管理的下屬公司，也很容易出現成本支出控制不嚴格、資金缺口大的問題，影響集團公司整體的運營狀態。而實行資金預算管理制度，一方面能夠實現財務管理的規范化、系統化發展，另一方面能促使下屬子公司正視預算管理問題，認真對待預算管理工作，并嚴格按照預算分配資金的支出，提升集團公司對下屬企業的管控能力。

四、施工企業資金預算管理存在的問題

（一）資金預算管理體系不健全

當前，很多施工企業對資金預算管理體系的健全和完善工作并沒有給予足夠的重視，甚至直接忽視這個問題。殊不知，預算管理體系的建立，不僅可以規范預算管理流程，使其朝著更加規范化、系統化的方向發展，更能優化預算管理的組織結構，進一步明確職責和分工，使施工企業的預算管理工作穩步推進。這也是目前很多施工企業需要改進和完善的地方。一些施工企業會將關注的重點放在行業發展和項目承包方面，對企業自身的財務管理，尤其是預算管理工作缺乏足夠的認識。一方面，缺少獨立的預算管理部門對預算管理進行全過程的監管；另一方面，預算管理體系不完善使預算在具體實施過程中缺乏制度和組織保障，部門之間參與預算的積極性不高，溝通不暢，預算政策的落實難度大，預算管理工作實效性不強。

（二）資金預算編制不科學

經驗表明，資金預算編制的科學性會直接影響預算管理的成效，而預算編制是預算執行的前提，更是預算管理的基礎和保障。因此，其編制的依據既要結合企業現狀和未來發展規劃，也要考慮企業所處的市場環境和行業發展趨勢，使其更具科學性和可執行性。換句話說，預算編制不是某個部門或者某個人獨自就能完成的，更不是財務工作人員可以決定的，而是需要企業全員參與，結合自身工作內容和所在部門的發展情況，判斷和估計部門資金的使用情況，從而拿出科學的預算方案，而這也是很多施工企業在預算編制過程中缺乏的。一些部門在預算編制過程中，僅關注本部門情況，而沒有結合企業實際，導致預算編制缺乏全局意識，或者各部門各自為政，不注重溝通交流，從而出現標準不統一的情況，嚴重影響了施工企業預算編制的科學性，制約了企業預算管理工作的有效開展。

（三）資金預算管理執行力度不夠

除了預算編制缺乏科學性之外，對資金預算管理執行力度不夠也是當前施工企業預算管理工作中普遍存在的問題。很多企業沒有建立獨立的預算管理部門，對預算執行的監管崗位大多由其他部門的工作人員兼任，甚至很多是由財務人員負責，這在一定程度上導致預算的監管工作公平性差、執行力度不足。另外，缺乏系統的預算管理指標，導致監管無從下手，執行過程又無法量化。在預算執行的評價方面沒有建立系統的考核、獎懲機制，考核缺乏科學性和說服力。綜合來看，這些因素造成預算執行在企業中無法有效落實，員工參與不積極，預算管理流于形式。

五、加強施工企業資金預算管理的有效對策

（一）強化資金預算的考核、激勵、評價、監督工作

首先，資金預算管理工作是一項全局性的工作，需要各部門的鼎力支持、通力配合。尤其對集團公司來說，更要強化對施工企業子公司、分公司預算編制和執行的管理，嚴格按照預算編制執行，并且強調預算編制一旦審核通過，便不得隨意更改，以確保預算管理工作的有效性和執行力，提高對預算編制工作的重視度。施工企業的各項經營活動始終要以預算為依據和主導，并建立起責任機制，激發全員參與的積極性，確保預算管理工作落地執行。

其次，要健全預算考核、激勵、評價、監督一體化機制，設立獨立的預算管理部門，負責監管和評價預算執行全過程，確保預算執行和考核的公平性。針對預算執行做到動態監管、定期考核、及時評價、適當激勵。建立完善的監管、考核體系，細化考核指標，制定考核周期，及時對上一階段部門的預算執行情況進行考核和評價，及時發現問題并快速反饋和整改，還要對一段時間內預算執行效果較好的部門和個人給予獎勵和鼓勵，以增強員工參與預算的積極性。當然，對于預算執行差的部門要給予懲罰，如提高下一年度預算編制審核難度等，進而在企業內部形成良好的預算執行氛圍，強化預算管理的效果。

（二）建立信息化財務中心，構建資金集中管理系統

信息技術的出現為預算管理工作打開了新局面，更成為增強資金預算管理實效性的重要助力。基于此，施工企業要積極推進資金預算管理信息化建設，結合信息技術、大數據技術、互聯網技術等先進的技術優勢，實現對各類數據的收集、整理、分析，提高財務管理的效率，降低企業人力成本。要利用信息化預算管理系統，實現信息在各部門之間的有效傳遞和共享，不同級別的人員能夠利用與自身級別相對應的權限查詢企業的資金使用情況，這能夠增強預算編制、執行的效果，也能降低人為因素對預算管理工作的影響。

與此同時，施工企業可以積極探索和推進資金集中管理系統，可將其納入財務管理體系建設中。集中管理一方面能夠實現資金的統一管理，利用系統實現對資金動態化、實時監督和管理，更有利于強化資金使用的規范性，有助于增強預算執行的效果，幫助企業合理控制成本等各項資金支出；另一方面，應用資金集中管理模式能有效減少傳統資金管理模式中人為因素的干擾，提升資金管理的安全性和可靠性。另外，資金集中管理的優勢還體現在流程規范上，業務流程的申報、審批、辦理將更加簡便，其簡化了不必要的業務流程，有助于實現資金管理的高質量、高效率發展，增強資金預算管理的有效性。

總而言之，企業實施資金集中管理系統，可以減少人為因素的干擾，為資金安全提供技術保證。資金的集中管理可以讓資金預算管理和資金集中管控等一系列工作內容更加簡便。

（三）加強資金預算管理的全面性、科學性和準確性

針對當前施工企業預算管理工作中存在的問題和不足，加強資金預算管理工作的全面性和科學性是十分必要的。首先，要增強預算編制的科學性。預算編制是預算管理的基礎，這就要求預算編制具有系統性和全局性的特征。各部門在編制預算時，既要考慮本部門的實際情況，又要結合部門在整個企業發展中的定位，強化全局意識。其次，預算管理過程是動態的，因此要建立相應的監管機制，確保其執行過程的有效性。另外，預算管理還具有全面性，不僅僅是簡單地管理資金的流入流出，還包括施工企業的投融資情況、流動資金、未來發展規劃預算等，這也體現了預算管理要具有超前性和全局性。對施工企業來說，要在預算管理中強化風險預估和管控能力，要考慮由于行業特征引發的潛在風險對企業資金造成的影響，強化對預算執行過程的監管，才能有效規避風險，提升企業資金使用的安全性。

六、結語

資金預算管理工作是一項系統而復雜的工程，其有效實施對施工企業的發展意義重大。因此，施工企業要積極探討開展資金預算管理工作的新思路，找到最適合企業發展的預算管理路徑，從而推動企業長遠發展。