國有企業預算管理的現狀和優化策略分析

陳薇

（新疆生產建設兵團第四師電力有限責任公司，新疆 可克達拉 835213）

一、前言

隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，國有企業面臨著越來越激烈的市場競爭。在此背景下，國有企業必須改變傳統的管理模式，積極引入先進的管理理念，尤其是在預算管理上要以精益化管理思維為指導，以全面預算管理為手段科學開展工作。

二、國有企業預算管理現狀

國有企業的預算管理指的是企業以預算為手段，對企業的籌資、盈利和經營支出等活動進行科學全面的分析和管控。有效地開展預算管理，能夠科學預判企業發展趨勢并制訂發展計劃，同時還能在運營的過程中要求和督促企業各部門按照既定計劃來開展工作。國有企業預算管理可以具體細分為財務管理和業務管理兩方面的內容。從財務管理角度來看，預算管理的內容包含預算編制工作、預算執行情況、預算執行效果分析和有效控制以及預算執行效果的考核工作。從業務管理角度來看，預算管理需要貫穿業務開展的全過程，在業務實施的過程中重點對財務支出等活動按照既定目標來進行科學管控。如果預算管理中的任何一項內容出現問題，就可能無法起到應有的作用，進而造成管理失效等不良后果。因此從理論上來說，國有企業的預算管理是一種需要與企業的發展戰略目標相結合，緊密聯系日常經營管理活動，并要求所有部門和員工都按照管理目標積極參與的全面預算管理模式。

目前，在預算執行效果的考核工作中，國有企業的管理者受到固有管理思維的影響，對考核工作沒有給予足夠的重視，導致針對預算管理的考核工作浮于表面，既沒有對企業員工起到應有的激勵作用，也沒有充分發揮預算管理應有的效能。

三、國有企業目前在預算管理中存在的問題

（一）預算編制不夠科學

很多國有企業雖然從2010年之后已經逐步引入了全面預算管理模式，但在操作和執行的過程中通常以《全面預算管理辦法》為依據來編制預算。雖然編制預算按照相關規定開展，但脫離了國有企業實際的發展情況，導致預算編制和實際執行之間存在出入。從發展的角度來看，任何一家國有企業的辦企經驗和管理經驗都不一樣，只有結合企業的實際科學地編制預算，才能使預算管理真正落到實處。而從目前預算編制工作的開展情況來看，諸多國有企業為了避免犯錯，在編制預算的過程中按部就班，工作缺乏靈活性。正是由于沒有結合實際編制預算，因此預算編制并不符合國有企業自身的發展方向，預算編制與實際情況長期脫離，預算編制的整體質量不高，久而久之會影響預算管理的效果，同時也會降低企業員工對預算管理工作的重視度。

（二）預算管理不夠精細

國有企業在預算管理中還普遍存在管理不夠精細的問題。預算管理是財務管理中的一項重要內容，只有實行精細化管理才能達到預期效果。從目前的工作開展情況來看，國有企業的三個方面有待優化。

1.從企業管理者和員工的思想認識上來看

沒有對預算管理的重要性形成深刻的認識，很多管理者和員工單純地認為預算管理是財務部門負責的工作內容，所以對預算管理工作的支持力度不足。從流程上來看，預算編制是基于各部門提供的數據來進行統籌考量的，而從工作實際來看，各部門在提交預算數據時往往敷衍了事，沒有科學地進行測算，導致財務部門在編制預算時使用的基礎數據不夠精準。同時，企業的管理者對編制預算的審核把關往往流于形式，直接影響了預算管理的實際效果。

2.從財務管理部門編制預算的工作開展情況來看

由于國有企業具有特殊性，在業務模式上與民營企業存在差異，業務開展受到諸多不確定因素的影響，所以在編制預算時往往存在資本預算、投資預算與后期的實際工作推進情況不相符的問題，進而導致預算編制的效果并不理想。另外，財務部門依照相關管理辦法開展預算編制工作，通常是采用最簡單的增量預算方法，這種不夠精細的預算編制方法往往與工作實際存在一定的差異，也會影響預算管理的水平。

3.國有企業的預算管理往往缺乏相應的考核環節

開展考核工作是有效激勵員工重視預算管理的手段，而該環節的缺失對管理工作的落實有一定的消極影響，即使管理工作出現問題或漏洞，相關人員也會通過尋求客觀原因來為工作不力找借口，推卸自己的責任。

（三）預算執行力度不夠

預算編制就是為了保障后期的工作能夠按照既定的目標和標準執行。只有按照確定的預算開展工作，才能夠保證企業最終達成利潤目標。但在當前的實際工作中，企業各部門針對預算的執行力度不夠，問題主要體現在兩個方面。第一，沒有嚴格遵守預算執行的相關規定。很多時候，即使某些部門在工作實施的過程中支出超出了預算，也能夠通過向管理者進行簡單的匯報或是走特批流程的方式獲取更多的預算，這直接導致支出超出預期。正是由于國有企業自上而下沒有嚴格執行預算管理的相關規定，因此預算管理工作收效甚微。第二，國有企業通常沒有設立單獨的第三方部門來監管這個部門的預算執行情況，導致預算在執行的過程中缺少監督。如果沒有第三方部門的介入，就難以及時發現和解決各部門在預算執行過程中遇到的問題，任由問題繼續發展，就可能引發諸多財務風險，甚至影響企業良性運轉。

（四）預算管理效能未有效發揮

實施預算管理的目標在于控制企業運營過程中的成本支出，使企業獲取更多的利潤。但從目前國有企業的管理實際來看，預算管理應有的效能并未有效地發揮。具體來說，問題主要體現在兩個方面。

1.企業的管理者和員工在實際的工作執行中沒有嚴格按照已經通過審核的編制預算來控制成本支出

從理論上來說，成本預算與企業盈利水平之間有直接的聯系，如果成本支出控制在合理的范圍內，那么企業就能實現預期的盈利目標。當成本支出沒有被有效控制，編制的預算就可能形同虛設，起不到應有的成本控制作用。

2.沒有搭建專業的信息管理系統，導致管理效率和水平沒有得到有效提升

包括預算管理在內的傳統財務管理類工作具有一定的滯后性，企業如果引入專業的信息管理系統來進行預算管理，就能夠有效避免因滯后現象導致的管理效能不足的問題。但經過調研發現，國有企業在實際管理的過程中信息化建設水平還有待進一步提升，尤其在財務管理相關工作中依然對人工的依賴程度較高，影響了預算管理的效果。

四、國有企業預算管理優化建議

（一）進一步加強預算編制的科學性

國有企業需要進一步增強預算編制的科學性，有效提升預算管理水平。具體可以從以下三個方面著手。

1.國有企業的財務工作人員要提升自己的專業水平

以國家相關政策規定為基礎，深入了解預算編制的相關辦法，在此基礎上結合企業自身的戰略目標、發展實際以及運營管理的相關特點等，并結合企業所處的內外部環境，綜合考量多方因素，選取最適合本企業預算編制的科學辦法，力求預算編制符合企業運營管理實際，盡可能提升預算編制信息的準確性。

2.要建立動態管理機制

要積極主動地和業界的優秀企業或是與自身經營管理相似的企業學習交流，了解其他企業在預算編制和管理中的先進做法，通過長期、持續的學習，不斷提升企業的預算管理水平，積累預算編制經驗，使預算編制工作能夠在理論與實踐相結合的基礎上逐漸得到優化。

3.預算編制工作要得到公司自上而下的理解和配合

從管理者的角度出發，要求高層管理者重視預算編制工作，通過強調預算管理的重要性以及將相關考核機制落到實處的方式，促使預算編制工作能真正壓牢、壓實；從內部部門的角度出發，部門提交的預算編制所需要的相關數據資料要真正結合部門自身的運營情況，提供科學客觀的數據，在后期有助于預算編制的落實；從財務管理部門的角度出發，要和其他相關部門搭建更加暢通的溝通橋梁，通過深入的了解與溝通，更好地就預算編制問題交換意見，使最終過審的預算能夠滿足雙方的需求。

（二）進一步做好預算的精細化管理

國有企業要做好預算的精細化管理，這樣才能夠真正提升預算管理水平。具體來說，可以從以下三個方面著手優化。

1.做好市場調研工作

國有企業的發展離不開外部大環境的影響，所以想要做好預算管理，就需要前期對外部環境做好市場調研，全方位考量外部市場競爭環境并作出可預見性的評估，在此基礎上開展的預算管理工作才更具科學性。

2.要做好預算管理的體系和分析制度建設

預算管理是一項系統性的管理工作，從前期的市場調研到預算編制，再到預算的實施和執行，各環節之間都有緊密的聯系，所以國有企業應該從各個環節著手進行工作的分工和細化，將預算管理的每一項工作真正落實到對應的部門，而相關部門也需要進一步細化，將工作落實到每個崗位，這樣逐層落實工作責任有助于提升企業的預算管理水平。需要強調的是，針對目前國有企業普遍存在的預算與實際成本支出之間存在較大差異的問題，需要建立專門的分析制度，通過全方位的分析和考量發現其中的問題，進而有針對性地進行優化和改進，最終有效提升預算管理水平。

3.要建立具有激勵作用的考核機制

這樣才能夠有效地提升員工參與預算管理工作的積極性，例如，可以將預算管理的成效與員工的薪酬、績效等掛鉤，通過物質激勵的方式提升員工對預算管理工作的重視度，同時也有助于提升企業內部的管理水平。

（三）進一步增強預算管理的執行力

國有企業要進一步增強預算管理的執行力，只有這樣才能夠有效地提升預算管理水平。具體來說，可以從兩個方面著手。

一方面，要建立專門的第三方監督部門，專門負責監督各部門內部的預算執行情況。通常來說，部門在進行成本支出時，往往會更多地考慮工作的完成情況，而不會將成本支出與預算金額緊密聯系，導致成本支出超出預期的情況時有發生。如果有第三方監督部門介入，就能夠在成本控制即將超出預期的情況下及時發出預警，提醒和控制部門相關的工作人員加強預算管理工作的落實。另外，第三方部門的介入也有利于更加客觀地分析預算管理中存在的問題，有助于更好地找出問題的成因，并有針對性地優化。

另一方面，要加強各部門之間的溝通與配合。預算管理執行能力的提升并不能單純依賴某個部門或某幾個部門，而是需要各部門之間通力合作。所以，加強溝通能夠讓各部門了解預算管理的重要性，從思想上予以轉變，才能在行動上積極配合，落實預算管理相關制度，提升管理水平，真正為提升國有企業的盈利能力作出貢獻。

（四）有效發揮預算管理的實際效能

有效發揮預算管理的實際效能也是提升國有企業預算管理水平的關鍵。具體來說，可以從兩方面著手提升預算管理的實際效能。

一方面，通過制定相關的規章制度和獎懲辦法來嚴格要求企業員工在日常工作中將預算管理落到實處，這種硬性的管理規定能有效提升員工對預算管理的重視度，進而將預算管理的相關理念融入工作的各個方面。

另一方面，通過加強企業信息化建設，尤其是將相關的管理平臺和系統引入管理工作中，這樣能夠有效地提升預算管理工作的實際效能。例如，財務管理系統中最常見的報銷系統，就是做好預算管理的一項重要工具。在確定各部門的預算金額后，直接將金額錄入系統，一旦報銷金額超出預算，就無法辦理相關的報銷手續，這樣既能夠直接硬性控制成本支出，也有助于各部門及時發現成本控制的風險和問題。

五、結語

國有企業與普通民營企業相比有辦企的特殊性，其發展戰略要與國家的總體發展戰略一致，在發展的過程中須承擔應盡的社會責任，在預算管理的過程中也要將管理與責任相結合。通過加強預算編制和精細化管理，提升管理執行力和更好地發揮實際效能，國有企業的預算管理水平能得到顯著提升，對企業的可持續發展大有裨益。