集團公司合并報表信息化管理研究

張芮

（四川省國有資產經營投資管理有限責任公司，四川 成都 610000）

一、集團公司合并報表信息化管理的意義

（一）提高會計信息的表達質量

集團公司合并報表信息化管理，是一個優化財務核算體系的過程，梳理、統一、規范會計核算方法、科目設置及報表模板，使財務數據標準化，同時能控制合并報表編制過程中人工修改數據的情況，做到任何調整和修改都可追溯、都有跡可循，大幅提升財務信息質量。集團公司合并報表信息化管理，是編制更完整、翔實、準確的合并財務報表并將其上報或對外披露的客觀需求，更是準確反映集團真實經營情況和財務狀況的基本要求。

（二）提升報表編制工作的效率

隨著各級監管部門加大企業監管力度，集團公司要及時、準確地編制合并財務報表并上報，內部管理報表要求分板塊編制分析報表以滿足決策需要，這些都對編制合并報表提出了又快又好的要求。人工逐級編制合并報表的方式，不僅需要花費大量時間與精力，而且效率與質量均受到子公司的制約。集團公司合并報表信息化管理能充分體現信息化系統的便捷性與數據的可得性，節約時間，及時、動態地反映集團整體信息情況。建設合并報表信息化系統，及時提供充足的財務信息并靈活分析，這也是落實企業動態管理理念的具體體現。

（三）滿足集團化管控需求

隨著集團公司的發展壯大，企業規模逐漸擴大，合并報表信息化能更好地管控各公司的財務情況。由于各種主客觀因素，母公司并不容易掌控子公司，只有優化管控方式、加強內控、推動合并報表信息化管理，才能增強子公司配合合并報表編制工作的積極性，提高子公司會計數據的透明度，減少母子公司間的信息不對稱現象，充分了解各公司的實際財務情況。集團公司合并報表的信息化、系統化，便于實施操作，有助于推動集團管控措施落地，達到集團全面掌握各公司財務信息的目的，發揮集團公司編制合并報表的功能，進而有效推動內控建設，提升集團化管控的效率，提高數據利用率，使合并報表編制的內容發揮決策支持作用，這是一項全面提升財務管理水平的工程。

二、合并報表信息化建設方案

（一）統一使用財務軟件

集團內各公司的財務信息化發展程度不同，一般采用的財務信息系統也不相同。從不同的數據源系統中獲取的數據格式不統一，各種數據信息缺乏有效的驗證，合并報表基礎數據稽核比較困難。編制合并報表時，需要匯總各種數據信息，收集匯總信息工作量較大。如何有效集成多個公司的不同財務系統，甚至包括手工賬套的財務數據，成為合并報表信息系統建設面臨的首要難點。目前，Oracle、SAP、用友等主流軟件供應商均能提供網絡化財務軟件，能支持各公司在線使用財務系統，滿足實時傳送數據的需要。因此，集團公司應選擇適合各子公司使用的財務軟件，做好前期調研工作，從軟件的適用性、延續性及其配套云存儲數據的保密性、安全性、效率等多方面進行考慮。

（二）規范會計核算要求

1.統一財務規范

統一財務規范是建立、完善集團統一的財務合并報告體系，實現財務管理規范化的核心。集團內各公司的行業特點、經營模式、業務流程標準不盡相同，因此要實施信息化管理，首先需要全面摸底集團財務信息化現狀，再由集團企業制定統一的財務核算標準，整合集團內企業行業特點。在開展財務核算時，對相同經濟業務按照統一的標準進行處理，形成書面的會計核算規則，指導日常會計核算。同時，在建設合并報表信息系統時進行固化，減少隨意性和差異化，確保合并報表自動化取數的準確性。

2.統一科目設置

建立相對統一的會計科目體系，站在集團的角度規劃科目系統，根據業務流程分層次梳理各公司核算所需的一級科目、二級科目，精簡非必要科目，提高科目設立的合理性，確保設立科目與業務流程相匹配，做到科目設置統一化、編碼規則化，實現集團科目全覆蓋。確定集團管控所需的輔助科目，對財務數據提出精細化管理要求，加大集團集中管控力度，提高集團財務信息質量，發揮信息系統的管理效用，為決策提供更有力的數據支撐。

3.統一報表模板

根據《企業會計準則第30號——財務報表列報》的規定，建立一套既滿足對外披露需求又滿足內部財務信息使用需求的通用報表模板有重要意義。通過梳理、整合集團內現有報表格式及科目與項目列報關系，設計出一套報表模板體系，便于合并報表信息系統收集匯總各公司財務報表，正確建立報表項目與科目的關聯關系，確保系統自動從賬套數據取數并準確計算財務報表，提高信息化流程中合并報表的準確性。

（三）確定系統合并流程

集團合并報表信息化系統建設過程中，需要設計好合并報表逐級合并的流程，集團內各合并主體應按統一的流程執行合并。首先，集團內各公司完成單體報表的編制與報送；其次，每級合并主體在自身合并范圍內核對內部往來交易，合并范圍內完成權益對賬，生成會計分錄，形成合并抵銷結果；再次，按照股權結構層面，從底層開始合并，按順序逐級合并至最高層，確保每層合并都是在下層合并處理結果的基礎上進行的；最后，形成合并報表。

（四）確定系統合并規則

1.設置關聯交易對賬抵銷規則

關聯交易數據收集、交易及往來核對、合并抵銷是合并報表編制過程中的重要內容。建立合并報表信息系統，要整理集團內部關聯交易內容，梳理集團內關聯交易的類型，如集團內部銷售采購、資金拆借、內部租賃等，明確各內部交易類型核算規則，確定內部交易科目設置，做好內部客商輔助核算管理，實現自動獲取內部關聯交易數據，按照設定的對賬規則，關聯交易數據對賬一致后，根據設置的抵銷規則，達到自動生成關聯交易抵銷分錄的目的。

2.設置權益合并抵銷規則

隨著企業規模的擴大，手工編制合并報表下逐級匯總合并子公司報表工作量大，權益對賬工作煩瑣，存在較多操作流程，容易造成數據混亂，且合并抵銷過程中不同財務人員的編制方法各不相同，加大了合并抵銷信息化難度。應以調查和整理各公司的會計主體和合并過程為基礎，構建整個集團的合并架構體系，確定合并方式并設置合并業務流程規則，通過將合并抵銷邏輯嵌入合并報表信息系統的規則，規范合并抵銷過程，實現合并報表信息化。系統化設置股權關系及股權投資比例維護功能，規范長期股權投資、所有者權益方面的日常合并抵銷業務，設置權益對賬規則，根據錄入的投資數據完成成本法轉為權益法等自動計算功能，按照設置好的抵銷規則實現自動權益合并抵銷，生成權益類的抵銷憑證，使合并編制方法更加嚴謹，進一步實現合并報表系統控制功能。

（五）做好人員培訓管理

企業財務人員習慣應用傳統的會計記賬處理方式，信息化素質不夠高，影響了合并報表信息系統的運行效果。合并報表信息化管理對財務人員提出了新的要求，財務人員必須加快實現信息化轉型，提高操作技能水平，強化財務管理職能。加強財務人員信息系統應用培訓，保證財務人員有充足的學習培訓時間，強化財務人員對合并報表信息化管理的認識，有效提高財務人員的信息化素質及操作能力，促進財務人員準確理解合并報表信息系統的邏輯關系，正確使用標準化系統信息，才能確保合并報表信息系統數據的準確性。

三、合并報表信息化管理完善方案

（一）股權結構發生變化

隨著集團投資并購活動增多，與股權交易相關的業務變得越來越多，合并單位范圍不斷變化，合并報表編制過程中的合并抵銷業務變得越來越復雜。合并報表信息系統在較好地滿足日常編制權益抵銷分錄的時候，較難應對復雜多樣的股權變化對合并報表造成的影響。若長期股權投資存在特殊場景，需要手工錄入數據的情況較多，那么與手工編制合并抵銷相比，合并報表信息系統的靈活性較差。

實時整理股權交易情況，梳理合并層面股權結構變化，及時檢查合并數據結果，維護權益抵銷規則，確保合并報表的正確性。對不喪失控制權處置子公司、喪失控制權處置子公司、購買少數股東權益等股權合并特殊場景，可考慮在合并報表信息系統中布置實施系統臺賬，結合手工分錄處理正確地計算入系統合并報表，增強合并報表信息系統的靈活性。

（二）關聯交易范圍發生變化

建設合并報表信息系統時設置的抵銷規則，僅是對系統上線時集團內關聯交易業務的梳理及抵銷規則的設置，經過一段時間的發展，合并范圍發生變化，集團內各企業經營業務更多元化、采購業務更多樣化，關聯交易事項發生變化。集團需要再梳理日常發生的關聯交易業務，不斷優化維護對賬規則，以適應新的關聯交易事項需要，滿足合并報表信息系統自動化編制的要求。

系統固化的對賬規則不能涵蓋所有，存在需要人工錄入交易數據或者合并報表編制人員核對關聯交易數據后才能實現對賬、編制手工抵銷分錄的情況，增加了編制合并報表工作量，增強了財務合并報表數據的主觀性。因此，要隨時做好關聯交易對賬規則及抵銷規則管理，根據使用過程中關聯方范圍變化、關聯交易業務變化情況，不斷增加維護新的關聯交易事項的信息要素，完善合并報表信息系統。對無法自動對賬的合并數據，可考慮采用系統臺賬的方式采集和核對數據，自動生成抵銷分錄。

（三）強化對賬管理

雖然合并報表信息系統中已經建立了關聯交易抵銷規則，提高了關聯交易的數據收集能力，但是該功能的實現仍依賴于關聯交易對賬一致。實際工作中，集團內各公司存在財務結賬時間差等導致對賬管理執行效率低的情況，難以在單體層面完成常規對賬工作。若沒有建立對賬協同，針對每一筆交易，雙方對賬一致總是很難實現，需要自下而上收集數據并匯總到最高級次，在最終合并層面發現對賬差異，再逐級退回進行糾錯，大量對賬工作需要所有公司全部結賬后才能在合并層面完成。對賬工作滯后，需要反復反饋、修改，導致系統無法高效反映真實業務數據，造成系統對賬功能的效率較低，影響關聯交易數據的及時性、準確性。

因此，在實施對賬管理時，要明確合并范圍內各公司當月賬務處理截止時間，保證各公司是在業務處理完成的基礎上進行對賬，有效優化提高對賬效果和效率，保證合并報表層面對賬、生成合并抵銷分錄及合并報表的及時性、準確性。重視各合并級次合并范圍內的對賬管理，對不符合要求的部分，應當及時追因溯源，開展必要的賬務調整。若能建立系統關聯交易平臺，提供多種關聯交易采集和在線對賬方式，實現按業務單據、會計憑證等輔助核算維度采集交易數據和協同對賬，支持按照客商余額采集交易數據和在線對賬，更能實時生成對賬報告，方便查詢集團內部各交易主體之間的對賬結果。

（四）關鍵用戶隊伍建設

合并報表信息系統使用過程中會出現人員變動、崗位調整的情況，集團合并報表信息化升級在減少人工干預、削弱主觀隨意性的同時也使財務人員學習及適應信息系統難度提高的情況，對信息系統操作及維護能力的要求提升。

合并報表信息系統運行過程中若出現人員變化，特別是關鍵用戶變化，需要注意明確操作步驟和維護職責，定期維護操作手冊，培養系統關鍵用戶隊伍，按時檢驗系統使用人員的系統操作能力，提高每個關鍵人員對系統的熟悉度。

（五）系統外數據信息化管理

若集團內部分子公司因各種原因無法使用統一的合并報表信息系統，甚至財務核算系統處于單機狀態，合并報表信息系統無法進行自動化數據收集，導致系統無法開展全級次合并報表編制工作，需要手動將系統外的合并報表數據整合進系統中，增加了合并報表編制人員的工作量。調整錄入系統的數據不能在以后年度連續取數，也給使用合并報表信息系統編制合并報表的人員帶來了巨大的挑戰。

因此，應提高系統靈活度，設置專門用于收集未納入系統的子公司財務數據的標準表單模板，支持導入后直接匯總計入合并報表匯總數據，這樣能減輕匯總報表數據、報表格式調整壓力，結合部分的手動抵銷憑證錄入，實現靈活高效的系統化合并報表編制。

四、結語

合并報表信息化管理是新時期集團公司向信息化財務管理邁出的一大步，關注集團公司財務信息化管理的重點，解決合并報表信息系統建設的難點，逐步升級完善合并報表信息系統，及時編制真實可靠的財務合并報表，獲取高質量合并報告數據。依托合并報表信息化建設，實現集團層面快速、準確的數據采集，提高報表數據利用率，在集團內部真正建立起統一的財務數據采集中心，滿足集團財務數據的采集、查詢、監控和分析需要，為經營決策提供數據依據。得益于集團合并報表信息化建設，切實加強對子公司的管控，鞏固和強化財務部門在企業集中化管控中的核心地位，有效提升企業集團整體財務管理水平。