建筑施工企業全面預算管理問題及解決措施探究

劉雅飛

（襄陽市城市規劃設計院有限公司，湖北 襄陽 441021）

一、前言

目前，建筑施工企業廣泛采用全面預算管理，以控制企業成本，在合理分配企業資源、調配企業工作人員等方面發揮著重要作用。然而，目前建筑施工企業中全面預算管理體系的應用并不樂觀，尚存在一些亟待解決的問題。對此，需要建筑施工企業進一步認知全面預算管理對企業未來發展的必要價值，在此基礎上審視全面預算管理的困境，有效解決全面預算管理問題，進而為企業長足發展奠定基礎。

二、建筑施工企業全面預算管理的概念和必要性

（一）建筑施工企業全面預算管理概念

建筑施工企業落實全面預算管理工作，關注目標利潤，以此為重要核心開展各項工作，堅持客戶導向，在預測市場情況的基礎上，針對建筑施工企業各項經營活動進行全面預算管理。建筑施工企業全面預算管理涉及生產預算、現金流量、損益管理，結合實際情況，創建完整的預算控制體系，確保建筑施工企業有效推進各項經營活動，而且保障相關經營活動的預算管理工作符合預算控制要求。

（二）建筑施工企業實施全面預算管理的必要性

1.實施全面預算管理有利于提高建筑施工企業管理水平。大多數建筑施工企業內部管理部門并不精簡，項目作業地點相對分散，員工素養較為低下。在發展過程中，常常受傳統管理模式制約，市場化管理水平不高，存在眾多管理漏洞。企業在控制預算時，需要全體員工共同參與、實施全方位管理，需要以責任歸屬為基礎，創建責任中心。嚴格把控企業生產、經營的每一個環節，制定經營目標，落實經營責任。通過全面預算管理，建筑施工企業能盡早發現預算額度和實際結果數值的差異點，并及時向各部門反饋，減少內部管理漏洞，保障各項活動更符合預算目標。

2.實施全面預算管理有利于提高建筑施工企業的成本控制能力。在成本核算方面，大多建筑施工企業并未創建嚴格的規定及標準，成本支出相對隨意。建筑施工企業為了追趕進度，隨意增加開支，嚴重超出預算。一些建筑施工企業的財務預算止步于表面，并未量化到具體月份，成本管理欠缺重要的參考依據，一旦出現隨意開支現象，必然伴隨嚴重的企業資金浪費。

3.實施全面預算管理可以促進建筑施工企業優化資源配置。在應用全面預算制度時，企業編制全面預算方案，將企業發展視為長期戰略目標，結合短期經營任務，明確各職能部門業務范圍，優化部門設置，增強業務規程的合理性。全面預算管理屬于綜合平衡的過程，有利于建筑施工企業各主體有效協調工作，保障施工項目環環緊扣，防止出現不必要的內耗，高效配置企業內部的各項資金、資源。

三、建筑施工企業全面預算管理的困境

（一）預算編制脫離實際，編制質量較低

如今，建筑施工企業實施全面預算管理時，預算編制與實際情況脫節，預算編制方法不科學，預算執行程序不合理，財務部門僅簡單處理既往財務數據，進而交由企業領導人員召集各部門負責人參加年度預算會議，在會議上結合數據明確每一項預算指標，而企業其他基層部門并未參加預算編制過程。預算編制是企業落實全面預算管理工作的起點，也屬于預算管理的重要環節。企業預算編制會直接影響后期預算執行效果，若建筑施工企業未結合企業實際狀況客觀分析外部環境便進行預算編制，極有可能出現上下不一的問題，致使預算指標和數值不切合實際，無法達到理想的預算管理目標。

（二）預算管理缺乏監控，管理質量較低

如今，大多數建筑施工企業建設項目周期偏長，空間、自然環境條件相對受限。全面預算管理被認定為一種極其關鍵的管理機制，是掌握施工過程的重要手段。如今，大多數建筑施工企業將材料成本超預算、人工成本超預算及管理費過多等歸因于施工設計工作不到位、施工環境預計不足、施工成本把控不嚴等，這實則是一種逃避責任的體現。建筑施工企業在分析成本超支原因時，存在偏向性和主觀性，提高了建筑施工企業后期經營決策及實施策略的難度，不利于提升建筑施工企業整體管理水平。

（三）預算管理激勵效果較差，實施效率較低

現階段，大多數建筑施工企業在運行過程中，激勵機制、預算考核機制并不健全，建筑施工企業管理并未涉及全體員工，大多建筑施工企業僅考核、評價中層及中層以上管理人員的工作成績和工作效果，這樣便無法激勵和鼓勵基層人員，導致基層人員缺少工作責任心，無法做好分內之事。一旦出現麻煩，便尋求項目經理的幫助，欠缺主動承擔責任的意識，且工作能動性不強，不具備主動分析問題、解決問題的能力。此外，由于預算指標并不精準，后續施工控制力度不佳，在現場出現情況時拖延上報，影響全面預算實施效果。

四、建筑施工企業全面預算管理問題的解決措施

（一）基于實際進行預算編制

1.建筑施工企業需要優化預算編制方式，選擇適宜的預算指標。如在采取滾動預算方法對成本進行預算時，需要適當增加單個固定期限，防止因市場出現巨大波動，最終預算與實際情況出現較大的偏差，影響各部門考核情況。同時，針對費用開支進行預算，可以應用增量預算和零基預算兩種方式。相比費用支出的預算管控，維修費用則需要應用增量預算編制的方法，其他數額較小的一般性費用預算支出，在對比既往年度費用總額的基礎上，通過結合具體比例，進一步明確需要注意的事項。在明確關鍵性預算指標時，建筑施工企業需要考慮未來市場環境的變化趨勢，結合計劃時期的數據，在職能部門展開討論之后，由專業的預算管理委員會進一步確定。預算指標的確定需要符合建筑施工企業發展目標，不宜過高，也不宜過低。

2.建筑施工企業要重點關注實際情況，明確預算責任主體，全面落實預算編制內容，保障項目預算和年度預算指標相符。具體實踐時，建筑施工企業在落實預算工作的過程中應配套設置專業的工作小組，將其視為建筑施工企業預算執行機構，明確預算責任主體的預算工作內容和具體責任。工作小組為常設機構，可以促進預算單位之間的相互交流、合作，確保企業內部各部門的經濟指標都符合相關標準和要求。建筑企業的施工領導者要具有統籌意識和觀念，整體規劃發展時的戰略目標，并且考慮年度經濟目標，結合本地區經濟狀況分析企業預算，考慮競爭對手、市場占有率等情況，做好預算編制工作，調整預算指標，以保障企業長期發展目標的實現。必要之際，建筑施工企業可以結合五年發展戰略規劃，采用三年滾動預算編制，做好符合建筑施工企業實際發展情況的預算編制。在具體編制預算時，應結合前兩年企業目標實現情況編制后兩年的滾動預算方案，再分解第一年的預算。以月為單位，明確預算細節內容，在執行月度預算后，與上一年同期數據進行對比分析，表明增減原因。

3.當預算管理工作小組編制年度預算時，需要組織每一個業務部門針對市場前景和資源配置情況進行分享，統籌安排項目承接、施工進度以及結算任務。面對工期較緊、工程量較大以及產值偏高的年份，可以適當提高年度預算。反之，針對結算難度較大、企業合同較少的年度，則可縮減年度預算，保障項目預算與年度預算統一均衡，確保企業長期發展規劃和近期預算編制相銜接。

（二）重視預算分析監控落實

1.建筑施工企業應重視分析預算落實情況，分解處理預算目標。創建完善的反饋機制，嚴格管控預算管理過程。在審核預算指標后，各預算單位要嚴格執行預算指標，確保完成預算任務。與此同時，為了落實全面預算工作，每一個預算單位都需要聯系本部門的預算指標，進一步分解整體的預算指標，并把年度預算劃分為分期、季度或者月預算等，整體規劃年度的預算目標，在下月初反饋前一月的預算執行情況。預算執行單位要對比每月的預算執行情況，并詳細分析，明確產生差異的原因。同時，要匯總每一季度預算執行情況，每一個執行單位都需要全面了解預算執行具體情況，并且就相關情況與財務部門、上級預算管理工作小組溝通，反饋預算執行時出現的各種問題，并提出整改措施。在預算管理過程中，如果有一些指標實現難度較大，則應使用審批制度，將責任落實到人。每月均進行嚴謹的跟蹤，并給予高度關注，在整體預算執行時，要加強企業管理，增強預算約束力及控制力。

2.做好預算監控落實工作，增強預算執行剛性，保障預算執行過程具有嚴肅性，確保每一位工作人員均可按照預算目標有關要求開展相關工作，科學分配資源，以確保建筑施工企業的工程項目能穩步開展。在執行預算時，不可隨意調整預算指標。一旦預算方案得到審批，不可隨意變更，確保預算管理方案順利落地，結合建筑施工企業未來年度預算細化預算指標，監控預算目標執行情況，實時跟蹤與分析預算執行狀況，并針對下達的每一類預算進行差異分析，找出存在差異的原因，進而優化建筑施工企業整體預算執行效果。需要注意的是，如果審批方案后有必要變更方案，則需要結合具體情況調整施工方案，并再次取得審批，以優化建筑施工企業全過程預算效果。

（三）完善管理考核評價激勵

1.在發展過程中做好內部控制、考核工作。在建筑施工企業正常運營過程中，全面預算管理活動涉及的范圍比較廣，包括建筑施工企業各項權利經營活動。在內部控制中，預算屬于重要的組成部分，各環節工作都直接關乎內部控制結果，是內部控制必不可少的重要內容。為了推動建筑施工企業預算管理工作順利落實，需要強化內部控制制度，全方位實施預算管控，得到有效的控制效果，以保障建筑施工企業在規范運行之際，資金流、信息流都按照具體順序流動。在內部控制和監督過程中，建筑施工企業要運用配套的財務信息控制系統，真正展現財務信息系統的關鍵作用，保障建筑施工企業在非預期目標實現之際，能夠科學地溝通。

2.結合建筑施工企業內部控制、監督現狀，應創建有效的激勵制度。重視結合建筑施工企業經濟效益與經營者勞動所得，因為建筑施工企業效率受經營者這一變量影響，所以將二者結合，更有利于助力建筑施工企業在運行過程中實現既定目標。因此，要建立健全激勵機制，結合資產經營責任制、費用承包兌現獎勵等方式，達到高效激勵效果。資產經營責任制主要是指建筑施工企業整合經營者報酬、資產情況，科學評價企業資產狀況，進而評定建筑施工企業經營者報酬。在這一制度影響下，對經營者提出新要求，要保持長遠發展目光，在短期目標、長期目標的綜合影響下，做好成績規劃。在具體開展工作之際，建筑施工企業要考慮實際狀況，掌握企業資產經營指標，考慮預期標準，進而保障建筑施工企業經營者報酬、技術符合預算目標，結合預算情況，最終明確資產經營指標波動范圍，有效激勵建筑施工企業內部全體職工。

（四）創建預算管理責任機制

建筑施工企業在發展過程中，要健全預算管理責任機制，全方位落實預算管理責任。與其他工作相同，預算管理工作也需要得到相關制度的支持。建筑施工企業在完成預算編制后，應將預算細分至不同的部門、崗位，確保每一名人員都能意識到預算實施的具體責任。與此同時，建筑施工企業結合預算管理信息平臺按照部門預算執行進度信息，創建預算執行分析系統，定期發現問題、解決問題。同時，建筑施工企業要重視調整預算，并優化績效考核程序。預算管理工作是一項嚴肅的工作，建筑施工企業只有完善及調整預算程序，規定預算調整范圍，全面審批程序，才能保證建筑施工企業在預算執行審計和績效考核等工作的基礎上，強化對預算管理工作的監督與考核，最終優化預算管理成效。

五、結語

在建筑施工企業運營過程中實施全面預算管理，能夠保障建筑施工企業資金應用效率有所提升，提高建筑施工企業整體財務控制能力、成本預算能力。因此，建筑施工企業有關人員要注重理論結合實際，科學創建全面預算管理內容與有關方案，充分發揮全面預算管理的作用，保障全面預算管理在建筑施工企業財務內控中展現重大價值，切實優化建筑施工企業全面預算管理效果，保障建筑施工企業有效規避風險，實現各項資金的有效周轉。