內部控制體系的構建及其在建筑企業的應用探究

韓愛玲

（安徽富煌鋼構股份有限公司，安徽 合肥 238076）

一、引言

隨著城市化進程的不斷加快，基礎設施的投入逐漸增加，數量與規模呈現持續增長趨勢。但與國外先進企業相比，我國許多企業的管理水平不足，在運行發展階段消耗了大量的生產成本、人力資源管理成本等，影響了建筑企業的核心競爭力。要想規避不必要的風險問題，建筑企業就要對內控工作有清晰的認知，促進內部各個部門的信息溝通與交流，做好資產管理與采購管理工作，合理利用原材料與機械設備，有效降低工程造價。

二、內部控制的內涵

建筑企業建立完善的內控體系，核心目標就是利用多元化的控制方法，開展生產活動的科學化管理工作，切實提升綜合管理水平，順利達成既定發展目標。內部控制涉及方方面面，主要包括風險評估活動、內控活動、信息與溝通工作、內部監督工作等。企業在生產運營活動中，需要面對外部環境、內部環境等因素，解決全流程存在的風險問題。另外，外部環境中的多項影響因素，一般都是內部因素導致的。由此可知，內部環境的穩定性也會給建筑企業戰略運營發展帶來直接的影響。建筑企業建立健全的管理機制，并對內部關系進行協調處理，能夠顯著提升員工的工作積極性，使其以認真的態度投入工作，持續優化內部環境，實現良性運營發展目標。內部控制是創設良好內部環境的關鍵手段，能順利落實各項規章制度與管理細則，明確個人的工作職責。在對生產經營活動進行管理與監督的同時，要切實提升內控效率與水平，降低實際的生產成本支出。

三、建筑企業的內部控制體系構建原則

（一）建筑企業的生產經營特點

1.建筑產品單件性

建筑產品具有固定的特點，各項生產要素都需要結合產品生產情況。實行訂單式生產，要保證項目符合用戶的核心需求，做好單獨施工與設計工作。即使是利用相同的標準設計，但因為存在氣候、社會環境、地質條件的差異，也需要合理調整施工方法，合理使用材料。所以，建筑產品具有單件性的特點，不能批量生產。

2.建筑工程項目金額大、工期長

建筑工程具有體量龐大的特點，施工周期較長，環節較多，需要多工種交叉作業，會消耗大量的人力、物力。

3.建筑工程項目分散，經營管理復雜

施工場地具有高度分散的特點，建筑企業會采用授權管理的方式，設立分公司進行區域經營。這些分公司代行總公司在地區承攬業務活動、簽訂合同、商務談判、采購物資等，做好后續的施工管理工作。分公司屬于縮小版的企業，除了不具備法人資格，不直接對出資人負責外，會涉及多方面的管理內容。但項目經理部門則具有獨立性，主要負責項目工程全過程管理工作。由此可知，建筑工程項目分散，各項經營管理活動較為復雜。

4.機械化水平偏低，勞動效率有待提升

我國建筑企業為了減少成本支出，一般都會結合項目建設的目標，大量招聘作業人員。招聘的作業人員大部分都是農民工，所以人員結構比較復雜，管理起來有一定的難度。此外，建筑施工存在機械化水平較低的情況，許多關鍵部位都以人工作業為主，沒有引入合適的機械設備，勞動效率有待提升。

（二）內部控制體系構建原則

1.合規性原則

建筑企業完善內部控制制度，須遵循國家提出的各方面要求，還要確保工程項目立法的科學性與合理性，確保施工過程符合基本要求。

2.目標性原則

達到內部控制工作的基礎目標，有利于企業實現長效發展，并開展實際操作、考核驗證。

3.全面性原則

內部控制工作要落實到執行、計劃與整個組織的環節，還要覆蓋各個項目與部門的業務活動。

4.制衡性原則

建筑企業開展內控工作，要合理設置機構，重新梳理業務流程，合理利用人力資源，形成互相監督與約束的機制，還要切實提升綜合運營效率。

5.適應性原則

做好內部控制工作，要保證競爭情況、業務培訓活動、經營規模互相適應，并結合實際情況提出調整策略。

四、內部控制體系在建筑企業的應用路徑

（一）內部環境的構建

1.注重企業文化養成

建筑施工企業要想實現可持續發展，就要構建完善的內控機制，并從優化內部環境層面入手，加強文化建設。企業價值觀的形成、文化的建設是企業運行的核心，要倡導團結合作的精神，將精神文化指引的作用發揮出來。而建設企業文化管理平臺、組織部門開創多元化文化創新活動，豐富文化內涵十分重要。要通過規范組織結構體系，落實部門的基本職責。在建設完善的內控體系的同時，應落實系統性、制衡性的基本原則，做好分級管理工作。在分解戰略目標的同時，應貫徹基本責任制，提出調整與優化方案，有效提升工作效率。

2.建立激勵和約束機制

市場經濟環境下，人們的價值觀念、道德理念發生了一定的變化，可能為了謀求自身的利益，出現挪用資金等情況，引發風險。建筑企業涉及的資金金額較大，須建立完善的激勵機制和約束機制。從激勵方式來說，要真正突破收入分配限制，研究具體的方案，如股票期權。從約束方式來說，要分設經理層、董事層，還要約束與監督人的觀念，落實責任追究制度。

3.加強治理結構的信息披露

大部分建筑企業在治理的過程中，都存在信息披露不真實的情況。所以，須優化治理結構體系，將真實的信息披露出來。通過判斷建筑企業治理結構，減少不必要的經濟損失。要借助社會監督管理的核心力量，深化社會公眾對企業治理現狀的了解，持續優化治理結構體系。

（二）強化內部風險管控能力

1.增強員工的風險意識

建筑施工企業建立內部控制機制，須做好全面的風險管理與評估工作，并樹立良好的風險意識。要從整體層面入手，使員工樹立良好的風險觀念，并提供更多的培訓時間，持續優化培訓機制，使員工掌握風險管理的相關知識。從員工個體層面入手，風險管理要與員工個人的實際績效掛鉤，有效提升員工的警覺性。在優化基本責任制度、獎懲體系的同時，保證獎懲分明，增強企業的凝聚力與向心力，重構內控體系建設的內容。

2.完善風險預防方案

建筑企業的風險管理方案滯后，不利于對多元化風險進行把控。建筑企業須編制風險防范預案，還要積累和總結經驗，為后續的風險防范方案編制奠定堅實的基礎。所以，建筑施工企業須立足自身情況，建立風險管理信息庫，總結以往的風險防范經驗，以典型的案例為基礎，提出相應的指導方案。在學習市場上優秀的風險防范案例時，要與優秀的企業加強溝通與交流，開辟多個風險防范渠道。

3.加大風險防范力度

建筑企業制訂風險管理計劃能提升自身的風險管控能力。許多建筑企業都編制了風險管理預案與計劃，但存在整體執行力不強的情況。所以，建筑企業要落實風險防范標準，對比較重大的風險案例，要成立專門小組。在了解相關人員風險防控角色的同時，要確保全面風險管控工作到位，提升風險防控方案執行力，保證各項活動運行的安全性。

（三）內控控制點及控制措施

1.加強資產控制

建筑企業的建設周期比較長，資金貫穿整個過程。財務部門是資金管理的關鍵部門，也是開展內控活動的關鍵，在加大建筑企業資金管控力度的同時，要使企業了解自身的財務狀況，作出合理的項目決策。另外，在眾多的建筑企業內部，關于資金方面的投融資活動可能直接關系到第三方機構，企業的資金活動具有復雜性的特點，要開展高效的資金管理工作，并提出相應的指導意見。

2.強化個體項目管理

首先，對招投標工作進行規范化管理。不僅要做好資格審核工作，還要確保招投標過程公開透明。建筑企業要申請審查投標人的財務狀況，規避財務風險問題。其次，要做好各個施工環節的管理工作，建立專門的管理團隊，保證施工現場管理工作到位。最后，要做好項目成本管理工作。項目建設環節可能會受第三方不可控因素如圖紙變更、人員、天氣等的影響。所以，在項目成本管理階段，要更加關注人才投入，保證資金成本管控的質量，在不浪費項目成本的前提下，按期竣工，保證個體項目管理工作到位。

3.優化項目采購流程

采購環節是促進建筑施工項目順利開展的關鍵，須梳理采購流程，提升采購效率。首先，結合項目物資的基本需求，制訂完善的采購計劃，包括材料的品種、規格，還要對采購的時間與范圍作出規定，保證采購活動順利開展。其次，持續優化物資供應鏈管理系統。許多建筑企業都搭建了線上采購平臺，并將需要的數據形式輸進去，發揮大數據的篩選功能。不僅要保留符合建筑項目要求的供應商，還要持續優化供應鏈管理系統，通過線上平臺進行全局性監督控制，以此切實提升建筑材料管理水平。

4.加強合同管理

簽訂合同的作用就是使項目建設達到良好的效果，而在執行合同環節，尤其是合同變更，要了解單方面可修改的程序與范圍。做好建筑企業合同管理工作，避免產生履約風險。結合授權程序、貫徹專人負責的基本原則，確保合同保管工作到位。要結合合同提出的各項要求，建立崗位基本責任制，促進后續工作順利開展。

（四）加強內部信息溝通

建筑企業內部高效溝通，是保證內外部信息交換的根本。首先，關注信息系統管理工作。建筑企業要更加關注信息系統建設與研發，還要合理利用現代化產物，做好信息科學化管理工作。要以完善的平臺管理功能為核心，做好自動管控工作，并保證獲得信息的真實性與科學性。其次，以信息高效傳遞為核心。要以完善的信息管理系統為基礎，建立一體化信息管理平臺，將信息技術的效用發揮出來，促進建筑企業橫向縱向溝通，發揮部門的篩選功能，提升信息的提取效率與利用率，建立配套的內控體系。

（五）構建內部監督機制

建筑企業開展內部審計工作，要建立完善的內控體系，還要對各個環節進行把控。建筑企業應當將內部審計的核心作用發揮出來，實現監督職能的最大化，直觀地發現內控環節存在的問題。首先，要保證內部審計基本職能的客觀性和獨立性，確保覆蓋企業多項業務活動。不僅要保證內審人員資格審查到位，還要關注內部審計的結果，提出更正策略。其次，要開展項目審查監督工作。在項目建設階段，建筑施工企業要顯著提升工程質量，并加強對資源的保護，引入現代化建造技術，通過單個項目反映企業的整體情況，完善內控監督機制。

（六）加大資金運營管控力度

建筑企業做好資金運營的內控風險防范工作，要進一步優化資金運營管理機制，并實現資金的合理分配。首先，在完善應收賬款管理機制的同時，要結合自身的基本情況做好預算編制工作，進一步形成科學的全面預算機制，還要嚴格執行管理制度。此外，要加強與合作方的交流、溝通，促進預算工作穩定開展。要采用建立集團資金集中管理體系的方式，提升資金調度的效率，并簡化內部資金調動審批手續，提升資金分配過程中的實際執行效率。在建立完善內控系統的同時，要做好資金審查工作，落實動態化資金管理機制。其次，建筑企業應當進一步擴大融資渠道，并提出發行債券、融資租賃的全新方式，適當延長借款期限。雖然長期借款的方式會導致企業成本增加，但能有效規避財務風險。尤其是當今市場出現許多失敗案例以后，短期融資成本已經高于長期借款利率。在項目投資前，要明確實際收益、可行性，還要增強分析決策的準確性。最后，要構建科學的應收賬款管理體系。建筑企業要搭建信用評價系統，收集合作方的基本信息與財務狀況，并編制信用評估報告，針對不同類型的合作方，提出差異化合作模式。在與信用評級較低的單位合作的時候，應提升收付款比例，規避應收賬款回收不及時導致的資金流轉風險。

五、結語

企業要了解內控建設活動中存在的問題，探究積極有效的方案。在做好業務管理工作的同時，持續優化內控各個流程與環節，制定長期發展目標，提出內控改進方案。創設良好的內部控制環境，搭建配套的風險評估體系，有助于梳理關鍵的業務流程，促進信息交流與溝通，將內部監督的核心作用發揮出來，彌補內控缺陷，使內控工作與企業戰略發展計劃緊密融合。