規范國企會計基礎工作與內部會計控制的研究

黎均橋

（重慶南州旅游開發建設投資〔集團〕有限公司，重慶 401420）

國有企業的特點是資金來源以政府撥款為主，有些企業直接由政府部門參與管控。國有企業的經營行為能夠體現政府的外部形象，且企業的經濟盈虧情況是直接影響國有經濟可持續發展的關鍵因素。因此，企業必須結合時代發展情況，找到經濟管理工作的著力點，遵守國家的管理規定，科學完善內部控制制度，將經濟管理任務與業務工作融合，規范會計基礎工作行為，提升工作質量及效率。這項工作通常由專業的會計人才完成，目前各個企業都在嘗試將財務會計轉變成管理會計，以解決工作難題。

一、國有企業會計基礎工作與內部會計控制的關鍵著力點

（一）會計基礎工作的著力點

國有企業的工作性質比較特殊，在落實內部會計基礎工作時，不僅要規范工作流程，還要根據企業經營發展需求設定戰略工作目標，找出工作的關鍵著力點。結合實際工作情況來看，會計基礎工作主要包括預算、管理和核算三個環節。需要確定財務信息的分類依據，統一信息記錄格式，保證信息具有真實性，還要能夠全面展現企業經濟建設工作的具體情況，方便管理者及時調整管理方案，規避經濟運行風險。通常會計基礎工作需要圍繞資金、資源兩個方面展開，要跟進業務經營進程，避免因信息存在滯后性而影響會計管理工作效果。

（二）內部會計控制工作的著力點

內部會計控制工作是在會計工作模式由財務會計轉變為管理會計后，會計人員需要完成的一項核心任務。特點是要完成業務和財務的融合管理，將財務管理制度與內部控制制度融合在一起，結合管理學、會計學的相關知識，為企業準確地識別、分析經濟建設風險，并編制工作計劃以轉移、消除風險，這涉及執行管理規定和總結工作經驗等環節。國有企業要找到能夠提升管理工作質量的方法，使這項工作具有權威性、嚴肅性。這需要從人才管理的角度出發，讓全體員工都意識到會計控制工作對企業經濟發展情況具有重要影響，引導企業員工端正工作態度，履行工作職責，自覺主動地配合會計人員完成內部會計控制工作。

二、國有企業會計基礎工作與內部會計控制的現狀

（一）內部管理體系存在的問題

內部會計控制制度能使國有企業在規范化的管理制度下開展會計基礎處理工作。一般相關管理制度需要不斷結合企業發展情況進行優化和完善，從而使工作具有可持續性和可行性，以保護財產安全、保證信息真實有效為基礎，構建管理體系。然而，目前的實際情況是，很多國有企業內部設置的管理制度存在管理體系不完善的問題，無法使制度全面覆蓋企業經營建設的每個環節，容易影響管理工作的價值，導致工作無法落到實處，難以約束員工的工作行為，反而容易誘發經濟運行風險，對企業造成不必要的經濟損失。因此，完成對管理體系的標準化、制度化建設工作，成為國有企業在規范會計基礎工作、進行內部會計控制時的一項核心任務。

（二）預算工作環節存在的問題

傳統會計管理工作的重心在事后核算環節，缺乏事前的分析和事中的管理，故這種內部會計控制工作方法并不科學合理。要解決這個問題，應有序落實預算管理工作，詳細地評估可能產生的問題及所需要的經費。但是，目前很多會計人才都對預算工作缺乏重視，不具備使用管理會計工具有序完成預算分析、風險預測及管控工作的能力，這是制約國有企業經濟建設工作穩步開展的主要因素。與此同時，會計人員沒有及時總結以往的工作經驗，無法對一些已知風險進行有效的處理，這是國有企業在新時期需要解決的重點及難點問題。

（三）會計核算工作存在的問題

會計核算是負責企業內部會計管理工作的專業人才在新時期應具備的一項基本工作技能。這項工作具有周期性的特點，需要工作人員結合項目的完成情況，按時開展核算工作，編寫財務報表，詳細展示企業的經濟盈虧情況。此項工作中易出現的問題為會計人員缺乏對本職工作的責任感，工作態度不端正，容易因人為因素引發工作質量問題。這與企業內部的核算考核制度不完善有一定的關系，如制度中沒有明確設定考核指標、權責分配不清、缺乏獎勵機制等，這些都可能成為影響員工工作態度及行為的關鍵因素。會計核算工作結果不僅會影響企業后續的經營方向，國家也會根據這個結果執行外部監督管理任務，如果核算結果失真，將影響企業的信用度，可能還會受到國家政策的懲罰。因此，國有企業必須科學開展會計核算工作，完善相應的考核及管理機制。

（四）會計信息化建設環節的問題

我國已進入大數據時代，國有企業在擴大經營規模、優化經營結構時需要處理的數據信息在不斷增多。如果仍然依靠員工手動處理工作信息，就會出現工作效率低、數據誤差大等問題。針對這個情況，應嘗試開展會計信息化建設工作，這是提升工作效率及水平的有效方法。目前，大部分國有企業雖然實現了會計電算化工作目標，但在信息化建設環節中還存在許多需要處理的問題，比如人才缺乏創新意識和無法掌握信息化技術的操作方法、企業內部的計算機軟硬件設施不完善、網絡溝通交流渠道不暢通等。另外，網絡環境中也存在許多安全隱患，容易引發數據丟失、泄露的問題，對國有企業經濟的健康發展造成不利影響。

三、開展會計基礎工作與內部會計控制應遵循的原則

（一）合法性原則

國有企業在落實內部會計控制制度、安排專業會計人員完成會計基礎處理工作時，要讓基層員工遵循管理規定，自覺規范工作行為，必須使管理制度具有公平性。企業受政府部門的監督和管理，因此核心管理制度大多圍繞法律條例來設置。比如在會計基礎工作中，應根據《中華人民共和國會計法》的有關規定，制定相應的管理規則，目標是使工作合理合法、切實可行，這樣才能充分體現管理工作的價值作用，解決企業在新時期面臨的經濟可持續發展難題。在具體工作中，應要求企業管理者對會計基礎工作的開展情況負責，帶頭執行管理規定。

（二）適應性原則

要想完善內部會計控制制度、規范會計基礎工作流程，應當在借鑒其他企業經營管理方案的同時，找到本企業經營的重心及方向，分析目前工作環節存在的優勢及不足之處，選擇合適的管理會計工具及方法，編制具體的管理計劃，使管理工作具有貼近性、適應性。此外，要在此基礎上開展各項基礎工作，才能順利實現最終的會計管理目標。這項工作需要依靠人才的力量來完成，所以必須要求企業組建專業的人才隊伍，引導人才朝企業的經濟發展目標奮斗，有效強化內部會計控制效果。

（三）創新性原則

在研究如何規范國有企業的會計基礎工作與內部會計控制制度時，應找到使這項工作與時俱進的方法。這需要會計人員在工作中遵循創新性原則，不斷反思個人工作問題，嘗試在工作中融入先進的工作思想、技術方法，使國企會計基礎工作滿足時代發展要求。與此同時，在內部會計控制工作中，需創新管理方案、優化管理思路，以此充分發揮管理工作職能。目前，各個國有企業都在積極展開對工作的創新優化研究，這要求企業科學分配資金，完善基礎設施，營造良好的內部工作氛圍，為工作的穩步開展提供基礎支持與保障。

四、規范國企會計基礎工作與內部會計控制的方法

（一）開展企業內部制度建設工作

在提升會計基礎工作質量、體現內部會計控制工作的作用時，應當對全體員工開展思想教育工作，讓員工了解本職工作與會計基礎工作之間的關聯性。同時，企業應完善內部組織結構建設工作，確保項目經營過程中各個崗位分工明確。在這一前提下，需為每個部門設定不同的工作目標，開展精細化的管理工作。與此同時，為了使企業經營管理工作具有制度化、規范性的特點，國有企業應找出以往管理制度的優缺點，結合企業的經營發展情況，引進新的管理方案，彌補原有管理體系的不足。一般制度建設工作都要從豐富管理內容體系的角度出發，及時補充新的管理條例。新時期，人才在企業中占據主導地位，各個國有企業可以設置相互監督機制，讓基層員工參與管理，減輕內部會計控制的工作壓力。

（二）科學優化預算管理工作流程

日常基礎會計工作內容比較多，會計人員需要參與項目決策、經營管理環節。針對這個情況，國有企業應嘗試采用分工管理的方式，根據會計工作特點，專項設置多個會計崗位。以預算管理工作為例，這項工作應由專業的預算會計來完成，企業要根據工作任務量來確定預算會計的人數，并積極嘗試優化預算管理工作流程。預算工作的作用是科學管控項目成本，達到節約資金、提高企業經濟發展水平的目的。這是最大化發揮資金使用價值的關鍵，可以避免因資金短缺造成項目被迫中斷。

在實施預算管理時，要先制訂計劃，通過預算管理工作，完成各項目標的預測、組織和實施，推動企業各項目標的實現。這要求國有企業從價值鏈管理的角度出發，分清項目經營時的主次關系，開展資金、資源的限額管理工作，控制資金使用量，并預測、評估風險問題，找出會計控制工作的出發點。另外，應找到工作中的重復項目，簡化工作流程，還要選擇合適的管理會計工具，做好對會計信息的分類處理工作，最終充分發揮預算工作的價值作用。

（三）健全基礎會計核算工作機制

會計核算工作屬于事后管理，主要是對實際經營過程中產生的經濟收支情況進行詳細的統計和分析，確認資金支出行為是否真實、合理，在進行財務計量、記錄后，給出具體的工作報告。針對這項工作的管理，可以從信息的準確性、完整性、及時性等角度設定考核指標，定期考察會計人員的工作完成情況，評選優秀員工，給予相應的獎勵。這是激發員工工作熱情的一種方法，在國有企業人才管理工作中的應用頻率比較高。

現階段，企業也在思考如何健全基礎會計核算工作機制。除了要完善管理體系、關注人才工作效率及質量之外，還要找出影響會計核算工作穩步開展狀態的因素，具體包括人才工作態度、能力等。這是因為在進行日常核算時，會計人員接觸到的財務數據信息來源廣泛、數量龐大。因此，在為人才布置核算任務時，應在規范工作流程、規定工作所需使用的方法后，建立人才培養機制，提高人才的工作素質及水平，確保其符合國有企業新時期對會計基礎工作及內部會計控制任務的要求。

（四）構建會計信息化工作平臺

隨著信息技術水平的不斷提升，國有企業應引進計算機工作設備，構建內部的網絡工作平臺，使各部門員工將每日產生的工作數據信息記錄在網絡平臺上，由管理會計統一開展數據分析、整理等基礎工作。同時，將信息存儲在數據庫中，方便隨時調用信息完成項目決策及管理。新時期，企業開始引進ERP管理系統和專用的管理會計工具，能夠動態化管理每一筆資金的使用情況，使資金流通過程具有可追溯性。這是會計信息化技術的主要作用，值得在新時期推廣應用。會計信息化技術具有智能化和自動化的特征，這就要求會計人員具備能夠靈活應用技術的能力，這樣才能順利解決會計基礎工作難題。此外，企業要定期對系統進行升級處理，做好網絡信息的安全防御管理工作。

（五）落實會計審計監督工作任務

國企在會計管理工作中，應有序做好內部審計監督工作，主動接受外部市場的監督管理。在內部審計環節，工作對象是有關財務問題的數據、現金與實物資產及會計控制制度、全體工作人員。通常應參照外部審計監督工作要求，根據企業經營建設的實際情況，選擇合適的審計方法開展相關工作，并保留工作的詳細信息數據以供后續參考。此外，針對這項工作要設置專門的審計崗位，由專業人才來完成，還要避免審計人員與其他崗位的工作人員存在利益關系，防止審計結果的公平性和公正性受到影響。

五、結語

目前，國有企業大多從預算管理的角度出發，安排管理會計在項目開始之前進行預算分析，這需要健全配套的工作機制，并構建網絡工作平臺，利用信息技術來優化工作方案，降低工作難度，強化會計管理工作效果，完成精細化的管理任務。與此同時，應積極落實會計審計監督工作，在優化內部審計思路的基礎上，接受外部的監督管理，這樣才能帶動國有企業經濟的可持續健康發展。