財務管理視角下事業單位會計內部控制研究

汪柳

（京山市公路建設養護中心，湖北 京山 431899）

一、引言

隨著經濟社會的持續發展和經濟全球化水準的不斷提升，我國事業單位的資產總值不斷提升，相應的集團管控活動也更為頻繁。因此，需要加強對事業單位財務會計的資產財務審計管理，而相應的財務會計內部控制在全部資產財務審計管理過程中的作用不能小覷。作為執行管理的關鍵組織，事業單位要進一步加強對財務會計內部結構的優化，這不但有益于加強對事業單位內部結構和營運資金的監管，也有益于為別的相關部門開展實際的經濟活動提供強大的經濟保障。文章從財務會計內部控制的積極影響著手，詳細分析現階段我國事業單位財務會計內部控制過程中常常出現的問題，并在深刻剖析的基礎上，明確提出一系列有效的防范措施，以推動我國事業單位的發展。

二、事業單位會計內部控制的重要意義

資金財產安全關系到事業單位的發展，資金財產安全受事業單位會計內部控制的影響。因此，健全會計內部控制，保障資金財產安全，有益于提升事業單位資金財產的安全性，有效預防事業單位出現經濟風險。事業單位的每項財務開支都要有詳細的明細，依據賬表對全部資產發展趨勢進行數據備份，再由會計內部工作人員做好數據分析。一個事業單位是否有健全的會計內部管理體系，關系到事業單位的工作效能和發展。事業單位各類活動的開展都離不開資產的應用，由此可見資產的劃分和運作會嚴重影響事業單位活動的開展。假如單位沒有健全的會計內部制度，單位的各類活動就無法獲得較好的執行效果，這將使單位發展止步不前。因此，會計內部控制對事業單位的發展具有十分重要的意義。

三、會計內部控制構成要素

（一）內部控制風險評估

事業單位會開展一系列的運營活動，這將產生經濟活動和資金流動，也將帶來各種各樣的風險因素。在內部控制層面，必須剖析和評估事業單位內部環境和外部環境的風險因素，確定經濟活動中可能存在的風險隱患，鑒別風險因素。

（二）內部控制方面的活動

開展財務會計內部控制管理體系風險評價后，必須按相對應的類型，合理預防風險因素，并依據控制活動的進度和安全風險調節經濟活動。為更好地避開和防控經濟活動中的風險因素，需要保證風險管理活動的各類指示和流程得到合理的執行，如此可以有效促進單位的安全運作。

（三）內部控制的監督

事業單位內部控制主要以財務會計內部控制規章制度為運作基礎，對內部控制管理制度的實行狀況開展全方位的監督管理，進而更好地剖析和點評內部控制的實行狀況，保證事業單位內部控制的合理運作。除此之外，還需要對內部控制的不足和問題及時進行剖析和匯報，為內部控制的調節提供根據。

四、財務管理視角下事業單位會計內部控制現狀

事業單位應當堅持求真務實的原則，對實際問題展開詳細的分析，只有充分考慮實際情況，詳細分析利與弊，才可以為具體事物的發展提供更有效的保障。現階段，很多事業單位在控制和發展財務會計過程中遇到的問題不可忽視。通過解決相關問題，可以提升事業單位的會計效率。與此同時，這也給事業單位的發展帶來了挑戰。因此，針對實際問題要開展有目的的剖析和研究，為事業單位的發展貢獻力量。文章針對出現的相關問題，依照詳細分析實際問題的哲學理論和研究方式，對不足進行解析和整理。

（一）事業單位欠缺專業會計人才

現階段，在人才選拔過程中，許多單位通常看中畢業生的院校，而不重視畢業生能力的培養，導致從業者的專業素養較高，實踐活動能力較低，進而影響工作的開展成效。一些會計人員只在原高等院校學習了基礎專業知識，沒有參與實踐活動，入職后欠缺社會工作經驗，非常容易導致實際操作階段出現失誤。這些人員沒有完全把握會計專業知識，不但實際的操作技術不強，還直接影響了單位的工作實效。例如單據管理、財產結算、單位財務表格等，會計人員對以上內容的掌握和理解不深，無法開展專業的財務管理，使得各單位工作效能不高，影響事業單位業績。事業單位沒有高度重視會計從業者的能力，職工的工作觀念不強，欠缺學習主動性，不會積極主動學習最新的會計專業知識，無法合理解決新出現的問題，導致單位發展遲緩，盈利甚少。

（二）會計內部控制的監督體系不健全

我國現階段的相關法律法規和政策法規不完善，一些事業單位沒有制定對應的條約對內部控制和財務審計開展紀律處分，也就不能有效推動職工對事業單位運營的監管。除此之外，因為品質有限和外界的影響，管控工作力度不夠。在落實責任的要求下，部分單位流于形式，導致監督名存實亡。沒有相關的工作管理規章制度，就不能對職工進行強有力的約束，從而導致單位會計人員在工作上無管理、無章程、沒有組織紀律性。

（三）事業單位的內部會計機制不完善

因為事業單位的公益特性，由國家撥款給相關建筑項目，所以事業單位不會有非常大的經濟壓力。同時，事業單位欠缺完善的會計內部管理體系，沒有系統的管理方法和管理制度，單位內部結構中各部門之間的聯絡便會分散化，不易密切聯系。應用這類管理方式會發生矛盾，無法開展系統的管理。會計內部控制管理制度施行后，執行效率不高，不能激發會計人員的工作熱情和使命感，造成工作效能不高的問題。如果有一套完善的會計內部結構管理體系，就可以極大提高工作能力，充分利用內部控制管理的及時性，做到事半功倍。

（四）人員分工和職責劃分不明確

在事業單位內部控制和管理的實際操作中，為保證內部控制真正有效，應盡可能明確職工的主要責任和管理權限，并劃分職工的實際工作崗位職責。只有如此，才可以真正推動事業單位高效、可持續發展，提升事業單位各工作部門的內部控制實際效果。但現階段，事業單位內部控制的整個過程存在職責權限不清、崗位職責不清等顯著問題。一方面，事業單位的財務工作人員的職業素養不高，老齡化問題十分顯著，這在較大程度上影響了內部控制的總體水準。除此之外，內部控制應積極、精確，但事業單位財務部門沒有開展內部控制，且沒有監管工作人員，影響了內部控制的公平公正。例如，庫房的購買和管理人員是同一個人，也就無法執行內部控制。一方面，事業單位的崗位結構不清晰，在運行和經營中存在各種自相矛盾的問題。事業單位內部控制不夠融洽，管理體系系統漏洞、行賄、財權買賣等問題仍舊存在。

（五）部門預算控制不到位

預算外資金的分配是財務會計內部控制管理體系的關鍵工作。只有加強費用預算管理，才可以有效完善財務會計內部控制的規章制度，達到財務會計的預期目標。然而，一些單位欠缺財務方案控制。受人為因素、管理體系等方面的影響，其功效無法呈現。因此，必須對費用預算人員與有關管理制度重新布局，科學審批和定編造價預算。除此之外，事業單位在財務經費預算控制階段還存在運營活動與財產股權融資不匹配的狀況，嚴重影響了會計控制的預期目標和單位的經濟效益。

五、加強事業單位會計內部控制的措施

從財務管理的角度來看，事業單位要高度重視內部控制，搭建完善的內部控制管理制度、提升內部控制制度的執行能力、提高對應職工的工作質量，進一步優化內部控制的實際效果。

（一）加強財務控制，實施獎懲措施

首先，要加強費用預算管理和財務管理。在財務管理工作中，費用預算管理是十分關鍵的構成部分，在會計內部控制中也發揮著關鍵功效。單位開展會計內部控制，要制訂科學有效的經費預算并監管實行。要在事業單位的經費預算管理階段加強控制和管理，事業單位的會計需要依據事業單位的實際需求與本身的清單和財產總數核定開支額度，還必須保證有明確詳盡的開支范圍，這樣可以大大減少經費預算不精確造成的事業單位財產不足或應用不充分的情況。其次，當今交易市場上存在很多假冒發票，嚴重影響了會計計算的真實度和實效性，對單位會計內部控制也造成了非常大的影響。再次，事業單位應靈活運用互聯網技術系統，加強單據管理，完善票據審批管理制度，避免財務工作人員虛報單據，保證事業單位各類流動性比率有清楚的記錄和詳盡的表述。最后，還需要加強金融體系監管。監督機制對一個單位而言是必不可少的。應嚴格遵守獎懲制度，這直接影響會計人員的工作效能，同時在一定程度上可以限制不標準行為，為事業單位的發展打造優良的環境。

（二）員工培訓加強專業能力

事業單位會計人員掌握的基礎專業知識相比實踐活動所需的專業知識還有不足，因此應高度重視會計工作人員實踐活動工作經驗的積累。必要時可以開展專業知識業務培訓，或提供外出學習交流和專業培訓的機會，提升會計工作人員的專業素養。同時單位要嚴格管理會計工作人員。深層次把握單位內部結構和近年來的發展狀況，針對有關特性制定一致的財務經費預算和整體規劃。只有如此，才可以做好會計工作并使其成功發展，事業單位的會計工作人員才可以在此基礎上得到進一步提升。

（三）完善會計內部監督體系

工作單位的發展不但要運用內部結構條件，還需要運用外界條件。外部條件主要反映在監督體系上。監管可以為事業單位的發展提供外部監督，提高事業單位工作的精確性。目前事業單位會計內部控制管理規章制度的執行力度不夠，必須加強會計內部控制。一是創建清晰的管理規章制度，提升監管功效。完善會計內部結構，依據政策法規領域的情況逐漸完善會計內部結構管理體系。只有健全的會計內部控制管理體系，才可以使會計工作人員有據可依，進而提高自身的工作能力。二是禁止事業單位的內部員工貪污受賄、做假賬假票，創建監管檢舉獎懲制度。一旦發現上述情況，就嚴懲不貸，并對舉報人予以獎賞，以提升事業單位員工的工作主動性和熱情。

（四）完善會計內部控制制度，加強事業單位內部評估

自我評估有利于完善工作，使工作開展更加高效。員工只有不斷進行自我評估和思索，才可以提升工作水準。評估涉及眾多層面，包含單位規章制度評估、監督機制評估和薪資評估。每一次評估都是對事業單位發展的持續改善。除了對事業單位的評估外，還應包含對事業單位職工的評估。這類評估不但適用于會計工作人員，還可以拓展到事業單位的宣傳單位、生產單位和辦公室單位。只有當單位里的每個人都學會反省，才可以營造高品質的團隊氛圍，推動事業單位的全方位發展。同時也必須認識到，評估工作不只是限于思索和點評，其中許多都是通過總體完善單位的工作規范，使單位實現創新發展。這樣能確保行業的轉型升級和發展，無形之中推動單位發展，促使事業單位邁向更好的未來。因此，應高度重視對單位會計內部控制的點評。

（五）完善成本費用審批制度，嚴把內控關鍵環節

在對事業單位的預估成本費進行歸類的過程中，需要保證成本費用與組織收入息息相關并互相匹配。搭建事業單位內部控制架構，需要完善審核成本費的規章制度，嚴格執行內部控制的重要環節，針對重要經濟事宜，組織有關工作人員開展調查和風險評價，給出詳細的可行性報告和研究匯報，貫徹落實集體聯簽規章制度，制定有關責任追究的制度。除此之外，事業單位還要制定科學有效的財產審核規章制度，依據復雜的審批流程、嚴格控制資產開支，改進各類協議書和應收款項的處理方式，為提升事業單位發展水準打下基礎。

六、結語

完善有關規章制度需要從職工的思想觀念下手，使其意識到單位會計內部結構的重要性，領導干部要正確看待職工學習培訓的觀念和科學管理的重要核心理念，充分運用會計內部控制的作用。單位還可以聘用專業的會計工作人員為事業單位謀利。事業單位還需要依據自身實際情況制定更科學的會計內部控制制度，其規范性將進一步提高事業單位的工作效能，進而保證單位的良好發展。