關于加強企業財務內部控制體系建設的思考

蔡赟

（江蘇超力電器有限公司，江蘇 丹陽 212300）

一、前言

近年來，我國市場經濟快速發展，企業經營活動日漸復雜化、多樣化。在企業發展過程中，內部控制工作的作用越來越明顯。科學、高效的財務內部控制既能降低企業運營風險，又能提升企業經營效率，促進企業持續發展。因此，企業必須重視財務內部控制出現的各種問題，完善治理結構與內部控制機制，持續提升綜合競爭力。在企業發展過程中，財務內控環節經常暴露出一些問題，這些問題如果不及時解決，會影響企業財務內控工作的開展。因此，應優化財務內部控制體系，有效解決這些問題，最終增強財務內部控制效果。

二、內部控制理論的發展

內部控制理論及實踐經歷了漫長的發展過程，涉及內部牽制、控制制度、控制結構以及控制整體框架四個階段。總體來說，主要體現在以下四個方面：第一個階段，20世紀40年代之前便提出了“內部牽制”思想，以賬目間的互相核對為關鍵內容，倡導崗位分離。當時凡是確認賬目準確無誤后，便可應用這種控制方法，達到理想化的控制效果。第二個階段，20世紀40年代到70年代，理論界將內部控制劃分成內部管理控制與內部會計控制兩大部分。內部會計控制的目的在于保護企業資產，檢查會計數據是否可靠、精準。內部管理控制的目的在于提升企業內部經營效率，保障所有人員按照具體管理方針落實崗位工作。第三個階段，20世紀80年代到90年代，學術界對內部會計控制和內部管理控制進行了深入研究，發現二者不可割裂，具有密切的聯系，于20世紀80年代正式提出“內部控制結構”這一概念。第四個階段，20世紀90年代后，美國率先提出“內部控制整體框架”思想，統一了學術界和理論界關于內部控制的整體認知。隨著時代的不斷發展，內部控制內容應適時完善，未來仍須持續擴展和細化內部控制理論。

三、強化企業財務內部控制體系建設的意義

（一）有利于提高企業經營管理水準

財務管理工作屬于企業的基礎工作，能夠保證企業項目穩定運行。財務工作質量直接關系到企業的戰斗力、凝聚力以及項目的進展效率。創建高效且統一的內部控制規范體系，有利于提高企業的內部控制水平，并增強防范風險的能力。完善企業內部控制系統，可在一定程度上增強企業防范風險的意識，從而有效規避各種風險，使企業經濟免遭虧損。因此，強化企業財務內控管理，是企業增強風險防控能力和提升財務管控效率的有效方法，能夠保證企業穩步發展。開展財務內控工作，能強化財務風險預警效果，及時化解各種風險，填補漏洞，最終實現提高企業經營管理水準的目標。

（二）有利于保障企業合規合法經營

創建完備的財務內部控制系統，能夠及時糾正企業運營和管理中出現的各種紕漏，持續增強企業項目的執行力和戰斗力，提升企業財務報表的有效性，更有利于企業完善財務管理條例，保障企業社會效益和經濟效益雙提升。在財務內控工作的作用下，促使財務管理在合規的基礎上，以財務報告的方式體現財務運行狀況，提供真實、完整的財務數據，更有利于相關人員制定有效決策，不斷提升企業的經濟效益，促進企業未來持續發展，防止企業在經營和發展過程中出現違法或違規行為。

（三）有利于強化內部控制和績效考評

企業面臨的市場環境不斷變化，應不斷增強發展能力，合理調整發展方向，才能應對變幻莫測的市場環境，真正展現自身的經濟價值。因此，企業必須創建完備的財務內部控制監督體系，以保障企業內部各部門間的高效配合，持續增強企業內部管理能力。內部管理是借助高效的內部控制制度，全面落實財務分析工作。若財務報表信息不真實，會導致財務內控環境受到影響，不能進行有效的內部考評和內部控制。因此，建設極具科學性和真實性的財務內部控制體系尤為關鍵，這是保障內部控制和績效考評結果的前提。

四、企業內部控制體系建設中存在的問題

（一）對內部控制的認知存在欠缺

個別企業對財務內部控制制度并未產生深刻的認知。一方面，企業管理層并未充分貫徹財務內部控制理念，直接影響著后續內部控制效果，導致制度執行流于形式，未發揮實際作用。也有一些企業并未將精力放在制定發展戰略上，導致企業內部控制工作落實過程頻頻受阻，產生了一些負面影響。除此之外，個別員工的內部控制意識淡薄，對業務流程的監管不到位，欠缺風險意識，事前預測與事中控制能力不足。上述關于財務內部控制認知不足的各種問題，都有可能給企業經營管理帶來風險，嚴重情況下還會造成巨大的經濟損失。

（二）內部控制制度不完善

企業開展財務內部控制工作并未形成閉環管理模式，缺乏健全且合理的內部控制制度，不能為企業內部控制工作提供有效的方向指引，不能保證各部門工作按照管理制度正常開展。此外，一些企業現有的內部控制制度與企業發展情況不符。

例如，2019年初，某家企業管理層帶領20多名骨干跳槽，導致企業經歷“人事地震”，但企業在短短的2個月內便恢復了原有的業務，而且該年業績并未受到影響，盈利反而創下新高，主要依靠的就是完善的企業內部控制制度及流程，以制度保障業務的開展，而非依賴某一個企業人員或主管。如果企業并未構建完備的內部控制制度，過度依靠人治，則極易陷入發展窘境，甚至出現巨大危機，走向破產。

（三）財務人員整體素質有待提升

在企業運營與發展中，人力資源是極其關鍵的一項內容，現代企業間的競爭，歸根結底是人力資源的競爭。企業員工素養和企業未來生存與發展有莫大的關系。企業財務人員在企業日常運營過程中發揮著重要作用。但是，目前個別企業內部財務人員的素養參差不齊，一些人員并非專業會計出身，缺乏網絡信息操作能力和計算機能力，專業技能不足。如果項目涉及跨行業內容、跨業務內容，這些會計人員常常無所適從，不能勝任崗位工作。除此之外，我國目前的市場機制并不完善，優秀會計人才供不應求，導致企業出現專業人才斷層問題，不利于保障財務內部控制工作順利開展。

（四）內部激勵和績效評價缺失

個別企業在建設財務內部控制的過程中，投入了充足的人力、物力及財力，管理人員也付出了很大精力，組建了較為完備的財務管理控制制度。然而，由于欠缺內部激勵機制，對業績考評方面并未給予充足的重視，缺乏有效的獎勵機制，在一定程度上影響了內部職工工作的能動性，導致職工產生消極怠慢的情緒，不利于企業財務內部控制工作的有效落實，甚至還會導致企業內部人員異常流動，致使企業喪失人力資源優勢。

五、構建企業財務內部控制體系的對策

（一）增強企業財務內部控制意識

若想保證財務內部控制機制在企業發展過程中發揮巨大作用，企業應樹立現代化管理觀念，并全面貫徹財務內控意識，認識到財務內控對企業未來發展的重要意義。只有使財務內控貫穿企業發展的全過程，與審計管理、財務管理融合，才能達到理想的控制效果。高效實施財務內部控制，能夠保證會計信息的準確性和真實性。企業財務內控還要注重增強企業資產的安全性。因此，必須構建良好的財務內控環境，才能保證企業的每一項方針和策略得到有效落實。在實踐過程中，要注重優化經營薄弱環節，調整原有的工作方案，從而降低企業運營風險。除此之外，企業還要加大培訓力度，定期對企業管理層進行教育培訓，使其掌握先進的財務內部控制知識，在基層員工面前以身作則，保證每一層級管理人員及工作人員都能深刻意識到財務內控對現代企業經營與發展的重要性，進而有效執行內控機制。員工只有在內心深處接受內控理念，創建內控工作方案，才能在日常工作中自覺踐行內部控制機制，進而達到內部控制目標，凸顯內部控制優勢，以提升企業效益，而自身也能從中獲益。

（二）完善內部控制制度

企業在開展財務內部控制活動時，應保持產權制度改革步伐。通過董事會監督職能，對企業各部門各崗位工作進行全面監督，保證內部管理工作全面落實。監督工作是否到位，在一定程度上取決于審計工作成效。換言之，財務審計是財務監督的重要環節，企業需要結合發展實況，了解競爭對手狀況與市場環境，不斷調整審計監督體系，完善審計監督內容。與此同時，企業可以創建專業的內部審查部門，并賦予這個部門充分的權力，以保證其能對財務內部控制體系進行有效監督，全面展現審計職能。除此之外，要關注財務預算工作，不斷優化預算方法。預算方法在一定程度上會影響財務預算管理效果，在編制預算時，要結合每一個項目的具體情況，進行動態調整，加大優化力度，以保證預算管理足夠科學、合理。可應用滾動預算方法修正與調節預算，并長期延續預算。除此之外，還要高效使用彈性預算規避量價波動帶來的不良影響。最后，企業財務部門內部，應對個別崗位實施定期輪換或不定期輪換制度，促進各崗位間互相監督和相互牽制。

（三）提高財務人員的整體素質

若想持續優化財務內部控制工作效果，應得到專業財務人員的支持，保證財務人員發揮良好的控制和協調作用。因此，企業要格外關注財務人員的業務能力和職業素養，定期組織培訓活動，以保證專業人員在培訓過程中積累崗位工作經驗，增強業務能力。與此同時，應通過有效的考核機制，檢驗培訓成果，并發揮監督作用。除此之外，在財務部門招聘新人之際，要優化用人制度，保障所聘用的工作人員符合崗位要求。在入職前期，要組織所有員工加強素質拓展訓練，強化崗前培訓工作，保障所有人員在入崗前能盡快熟悉崗位業務，從而勝任崗位工作。相關人員入職后，也要結合其在崗位上的工作情況以及崗位對人才的相關需求，定期開展人才培訓活動，以保障相關人才能夠學習更多先進理念及技能，并將所學付諸財務管控實踐活動，高效解決各項事務中存在的財務問題，提高工作效率。另外，企業要關注財務人員的職業道德，增強專業財務人員的溝通協調能力，提升其專業知識素養，以確保其有較強的能力應對各種潛在的財務危機，不斷提高自身基礎技能和財務管理技能，為企業財務內部控制工作貢獻力量。

（四）構建激勵約束機制

企業財務內部控制機制運行效率，在一定程度上取決于激勵約束機制的有效性。創建完善的激勵約束機制，能夠保障企業員工和企業達成統一發展目標，緊密聯系二者的利益，保證企業員工在工作中以企業整體利益為核心。優化企業內部控制機制，要將員工獎金分配與職級晉升關聯起來，保障內部控制制度落到實處。在制定考核指標時，要從不同的角度評判員工，對員工業績進行綜合評價，以保障考核結果更科學、更合理，全面凸顯員工的真實業務能力。構建激勵約束機制時，企業要偏重物質上的激勵，因為相較于榮譽性的激勵，物質激勵更符合當前的社會經濟環境。當然，這并不意味著精神激勵就可以忽視，企業最好的選擇是以物質激勵為基礎，并輔以合適的精神內容，這樣才能全面激發員工的工作熱情，使其將更多精力投入崗位工作中。

（五）創建現代財務大數據工作體系

現代企業若想完善內部控制體系，則須創建現代工作體系，優化工作結構，為高效應用現代信息技術管理模式奠定基礎。建設傳統企業財務內部控制體系的過程中，存在眾多制約現代模式發揮作用的因素。因此，要尋找體系問題，展開針對性的創新和改革，不斷優化傳統工作模式，在銜接資源、利用資源等方面進行探索創新，以實現體制層面的創新效果，增強財務內部控制體系管理效能，促進數據資源的有效應用，并結合“互聯網+”等技術，提高企業財務內部控制體系建設水準，真正適應新時期工作要求。全面優化工作體系通常會遇到一些阻力，這就要求相關人員進行全面創新，從更高層面認識體制問題，解決管理障礙，增強管理效能，展現頂層設計的作用，保障財務內部控制工作順利落實，增強綜合管理效能。

六、結語

企業內部控制對企業未來發展而言極其重要，在保障企業信息真實性、有效性的基礎上，還能保障企業資產的完整性，而且可以助推企業風險管控能力的強化，盡快實現發展目標。因此，企業必須高度重視財務內部控制工作，并結合企業實際發展狀況，健全企業財務內部控制機制，優化企業經營管理活動和監督活動，為企業長足發展打造健康的財務環境。