EPC總承包管理模式下的成本管理探析

鄧啟鳳

（廣西貓兒山原生態(tài)旅游有限公司，廣西 桂林 541300）

一、引言

EPC項目模式涵蓋設(shè)計、采購和施工三部分，并將所有的工程項目都交給一個總承包商或者是一個聯(lián)合體。EPC項目的施工過程涉及項目全過程，這使得EPC項目在成本控制上存在較大的風(fēng)險。如果發(fā)生錯誤或誤報，不僅會影響工程成本的科學(xué)性、合理性，而且還會導(dǎo)致成本不可控。故此，深入理解EPC工程總承包模式中的項目成本管理的基本理念，對其進行分析，并提出相應(yīng)的對策，是非常有意義的。

二、EPC工程總承包模式的內(nèi)涵

EPC是Engineering（工程）、Procurement（采購）、Construction（施工）的縮寫，又叫Turn-Key總承包。這就意味著，所有的設(shè)計、采購和建造工作都由業(yè)主或施工單位指派給總承包商。

嚴格來說，EPC是指總承包或承包聯(lián)合體受業(yè)主委托，按照合同約定承擔(dān)工程設(shè)計、招標、施工和調(diào)試的全過程。廣義EPC的設(shè)計、采購、施工與一般的EPC不同，其設(shè)計既包括項目的整體規(guī)劃，又包括項目的組織與運行方案，還涉及設(shè)備的采購、設(shè)備的安裝、系統(tǒng)的調(diào)試以及后期的技術(shù)培訓(xùn)，可以更好地整合項目的各個方面，方便承包商進行總體的規(guī)劃和部署。因此，文章所討論的EPC也是廣義的EPC。

EPC也稱“交鑰匙”工程，在這種模式下，施工工程的設(shè)計、招標、施工均由總承包方承擔(dān)。總承包方對工程的質(zhì)量、時間和安全負責(zé)，最后將符合合同條款、功能和用途需求的工程交付給業(yè)主或施工單位。

三、EPC工程總承包的特征與形式

EPC模式有別于以往的設(shè)計和招標，通過對設(shè)計、招標、施工等方面的優(yōu)化，設(shè)計、招標、施工等各環(huán)節(jié)之間能夠達到合理的協(xié)調(diào)與銜接。通過整合最適當?shù)馁Y源，簡化管理關(guān)系，減少管理沖突。

EPC的主要特點是它是一個固定總價合同，也叫總價合同或總包合同，是由業(yè)主與承包方就工程規(guī)格進行磋商，并就其價格達成一致。合同價格是確定的，并且不會因工作范圍和外界環(huán)境的變動而變動。這樣，業(yè)主在簽訂合同時，就不用再費心費力地考慮價格、質(zhì)量等外在因素。

工程總承包有兩種類型。一種是獨立施工（EPC）。這種類型的總承包商依靠自己的能力完成大部分工作（設(shè)計、采購和施工），只有一小部分技術(shù)內(nèi)容外包給分包商。這種模式比較簡單，分包商也容易管理，但是內(nèi)部生產(chǎn)的壓力比較大。另一種是將總承包項目轉(zhuǎn)包給分包商，并對其進行管理與協(xié)調(diào)。

四、EPC模式下的工程成本管理原則

（一）成本最小化原則

最小的成本就是最大的利益。在包干合同下，承包商要想實現(xiàn)業(yè)主的功能要求，獲取利潤，就必須想辦法把成本降到最低。以實現(xiàn)利潤最大化為目標，從人工、材料、成本、機械四個方面進行控制，持續(xù)監(jiān)控成本風(fēng)險，實現(xiàn)成本最小化的目標。

動態(tài)控制原則。在成本管理中，最重要的是動態(tài)控制。目的是實現(xiàn)實時監(jiān)控和實時調(diào)整。隨著項目周期的推進，成本也在不斷發(fā)生變化，所以不能只按照舊的規(guī)則或方法來控制成本。還需要定期進行成本分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取相應(yīng)的整改措施，將成本控制在可控范圍內(nèi)。

（二）責(zé)、權(quán)、利明確的原則

在EPC總承包項目建設(shè)過程中，堅持成本責(zé)任、權(quán)益相結(jié)合的原則，確保項目各崗位人員知曉自己的崗位成本責(zé)任和在成本管理中享有的權(quán)利。在職責(zé)明確的前提下，考核必須跟上，并且要有激勵，這樣才能提高員工主動參與成本管理的積極性。

五、EPC模式下的各個階段工程成本管理存在的問題分析

（一）設(shè)計成本管理總目標不明確

設(shè)計人員的成本管理意識不強，會降低企業(yè)的競爭力。設(shè)計時，設(shè)計人員更多地關(guān)注產(chǎn)品的安全、實用性設(shè)計、可制造性和選擇價值。而對產(chǎn)品的經(jīng)濟性設(shè)計關(guān)注較少，對設(shè)計中的經(jīng)濟性和成本管理不了解。此外，EPC項目通常有一個整體的設(shè)計成本管理目標，但這個目標并不具體和明確，出現(xiàn)設(shè)計多、工作量大、成本管理失控等問題。在規(guī)劃設(shè)計階段，產(chǎn)品成本、質(zhì)量、進度無法實現(xiàn)平衡，比如成本控制不到位，規(guī)劃設(shè)計周期被打亂，只強調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量，最終增加成本。從項目的早期定位到最終交付，設(shè)計管理在整個項目的每個階段都發(fā)揮著重要作用。

（二）招投標工作不規(guī)范

在招標過程中，由于招標文件和資料不能滿足施工需要，投標人無法準確估算工程規(guī)模和編制預(yù)算，不能公平、公正地決定招標人在評標過程中所提供的報價。工程開工后，由于招標文件和圖紙與施工要求不一致，在施工過程中必須不斷完善圖紙及相關(guān)技術(shù)資料，在項目執(zhí)行過程中，不可避免地會產(chǎn)生大量的設(shè)計變化，加大項目成本的控制難度。

（三）施工階段成本管理不當

EPC項目要求總承包商具備豐富的項目管理經(jīng)驗，公司沒有嚴格控制施工進度和施工成本的意識，往往會因施工進度的延遲而導(dǎo)致項目成本增加。在EPC項目的建設(shè)階段，需要協(xié)調(diào)很多資源，包括材料、人員、機械設(shè)備、合同以及營銷關(guān)系。在施工階段，項目進度規(guī)劃不科學(xué)，不可預(yù)見的情況必然會影響項目進度。比如施工前沒有進行地質(zhì)勘察，在施工階段再進行基礎(chǔ)監(jiān)測有可能影響工程整體進度，增加工程的隱性成本。

（四）竣工結(jié)算階段成本管理工作不完善

項目竣工階段的成本管理也是整個項目管理中非常重要的一個環(huán)節(jié)，是承包商成本管理水平的重要體現(xiàn)。但承包公司往往忽視對竣工階段的成本管理，項目部提出的竣工階段材料也經(jīng)常遭到業(yè)主質(zhì)疑，竣工結(jié)算資金也經(jīng)常因各種原因被業(yè)主扣劃，導(dǎo)致工程成本控制受到很大影響。因為項目沒有實時跟蹤結(jié)算金額的情況，經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)算延遲甚至壞賬，給公司帶來了很大的損失。

六、EPC模式下的各個階段工程成本管理策略

（一）工程設(shè)計階段

設(shè)計階段是影響總承包項目投資的最重要階段。雖然設(shè)計階段的造價占項目投資的比例相對較小，但設(shè)計階段對項目整體造價的影響不可低估。換句話說，設(shè)計階段一旦發(fā)生成本損失，就很容易影響設(shè)計方案的科學(xué)合理性，從而提高后續(xù)施工階段成本損失的概率，削弱施工效果。所以，在設(shè)計過程中，必須對工程造價進行有效的管理與控制。要想降低工程造價，就必須充分關(guān)注工程設(shè)計。

首先，科學(xué)合理地優(yōu)化設(shè)計方案。目前最常用的兩種最優(yōu)設(shè)計方法是限額設(shè)計和經(jīng)濟比較。限額設(shè)計是指在初步設(shè)計中，與核準的投資金額相結(jié)合，對工程施工進行控制，并將初步的設(shè)計預(yù)算與總的預(yù)算相結(jié)合。在保證各設(shè)計階段的使用功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合所分配的資金來進行設(shè)計控制。同時，要確保工程投資的合理與穩(wěn)定，從而實現(xiàn)對工程投資的有效控制。多種設(shè)計方案的經(jīng)濟比較是指設(shè)計人員根據(jù)項目需要編制不同的設(shè)計方案，并組成專門的評審分析小組進行經(jīng)濟比較。

其次，項目部的設(shè)計人員要有強烈的成本控制意識。依靠完善的成本控制理念，科學(xué)合理地平衡設(shè)計成果與設(shè)計投入，設(shè)計經(jīng)濟效益與設(shè)計合理性、施工技術(shù)安全、工程造價、施工規(guī)范等有著密切的聯(lián)系。以最小的投資達到最優(yōu)的工程質(zhì)量，加強設(shè)計方案的科學(xué)性和合理性。設(shè)計人員要充分發(fā)揮主觀能動性，積極了解各種材料的性能，增強設(shè)計工作的針對性，加快設(shè)計速度。在充分掌握設(shè)備和材料技術(shù)特點的前提下，選擇最佳的選材方案，最大限度地降低施工成本。

（二）招投標過程階段

在確定設(shè)計方案后，該工程的施工范圍和投資方向大致清晰。接下來，就會根據(jù)不同的承包商在不同市場上的工程能力差異來選擇最佳勝出者。工程量清單在投標文件中占了很大的比重，但是在許多工程中，工程量清單的編制一直沒有得到業(yè)主的充分關(guān)注。受時間限制，清單的編制周期太短，或因編制人員的技術(shù)水平不高，清單的內(nèi)容存在重大缺陷，如缺少特定需求的子項、不完全的特點和說明、無法精確表述其價值、工程量清單的統(tǒng)計誤差等，而且金額太多會對投標質(zhì)量產(chǎn)生很大影響，工程建設(shè)過程會發(fā)生很多變化，最終導(dǎo)致實際結(jié)算價格高于合同價格。

開標、評標結(jié)束后，投標人必須堅持合理低價，即以最低價為準，同時必須合理、公平。在滿足招標文件，符合資格要求又不低于成本的前提下，選出報價最低的競標人，并認真評價其能否中標。在評審技術(shù)方案時，應(yīng)向投標人提交電子文件，以便投標人快速、全面地評價各公司規(guī)定的工作范圍，分析方案的構(gòu)成，評價分項，確認和修訂項目價格。通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，建立相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)庫，對成本指標進行統(tǒng)計分析，為建設(shè)項目成本管理提供依據(jù)。

（三）工程施工階段

在工程施工階段，需要對工程成本進行嚴格的管理。

招標結(jié)束后，施工開始前，一般會組織審圖，回答施工單位提出的問題，在這個環(huán)節(jié)解決一些構(gòu)思不合理、施工難度大或者不清楚的問題。要盡早處理好此類問題，減少后期工程的更改和簽證，以達到降低成本的目的。

各承包商和各供貨商應(yīng)該采取公開投標或者協(xié)商投標的方式，得到最低也最合理的價格。合同的金額也是確定的，因此，要明確每項工作的定價，并且不會改變。所以要強化對合同的控制，嚴格監(jiān)管各種經(jīng)營變化，學(xué)習(xí)信用運用等方面的認識。在以往的工程中，合同變更的內(nèi)容主要有工程變更、建筑物或施工場地所有者的變更、使用材料的變更、運價的大幅波動引起的變更，以及基于原需求的變更。若不能對合同的簽訂進行有效的管控，則難以核算工程成本，極易導(dǎo)致工程項目管理失控，引起工程業(yè)主與總承包人的訴訟。所以，在國內(nèi)，為了保證合同的真實性和可靠性，所有的合同都必須由總承包商、分包商、設(shè)計和監(jiān)理方共同簽署。項目發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行成本計算及有關(guān)項目的確定，并按《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》對合同價進行相應(yīng)的調(diào)整，方便項目整體的成本計算。

如果合同的價格發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)以下條款作出相應(yīng)的變動。

第一，合同的定價會按照修改后的條款來修改。第二，如果合同中僅含有與更改項目相似的報價，則可以參考相似的報價來修正合同的價格。第三，在沒有明確說明重建工程是否適用相似的成本時，承包人必須提出合適的重建成本，并經(jīng)工程師證實并實施。

在工程成本控制方面，要做好驗收、檢驗、保管、施工使用合理性、剩余材料回收等工作。首先，要確保所接收的商品符合原始的購買協(xié)議，不得出現(xiàn)品牌變更、數(shù)量不符等情況。其次，每日盤點存貨，保證儲存的條件對儲存物品有利，防止物品由于儲存不當而遺失，造成項目成本的浪費。在施工期間，盡可能監(jiān)控浪費物料的行為，多余的物料要盡快交還給倉庫，以節(jié)省成本。

另外，在工程建設(shè)中，工程總包和分包方的合作將對工程質(zhì)量和工程成本帶來很大的影響。如工程建設(shè)時，若不事先通知機電工程分包，則會造成預(yù)制管線的滲漏。建筑機電設(shè)備的施工一旦完成，如果需要修改，則必須重新檢視，這不僅會加大工程的投入，而且會造成工期的延遲。

（四）工程竣工階段

工程竣工結(jié)算是指承包人根據(jù)雙方的合同規(guī)定，在完成所有工作后，由承包人支付給甲方工程費用。該項目以實際竣工為衡量依據(jù)，嚴格按照合同約定，逐級考慮漲價，最后確定調(diào)整后的合同金額，真實反映項目的總造價。

工程竣工結(jié)算應(yīng)從項目開工之初著手，對設(shè)計變更信息進行收集、整理，以防出現(xiàn)由于范圍不一致、程序不清楚、時間長而造成材料使用不規(guī)范等問題。在搜集以上資料的時候，相關(guān)人員也要確保這些資料的有效性。

作為后期建設(shè)項目，項目清理工作也要保證科學(xué)性。這是項目成本管理的最后階段，通常反映投資效果和建設(shè)項目成本。

七、結(jié)語

文章就工程總承包模式的特點、成本管理存在的問題以及成本管理的對策進行了分析。各施工單位要結(jié)合項目建設(shè)實際，不斷優(yōu)化成本管理措施，降低項目建設(shè)整體成本。希望能帶給相關(guān)工作者一些啟發(fā)或幫助，促進我國工程建設(shè)快速、健康、可持續(xù)發(fā)展。