信息化視角下的全面預算管理建設分析

柴丹丹

（武漢大族金石凱激光系統有限公司，湖北武漢 430223）

一、引言

全面預算管理集計劃、協調、控制等于一體，是優化企業資源配置的重要方法。近年來，越來越多企業通過全面預算管理機制提高了企業的管理水平；預算管理體系也在越來越多企業內部的各項活動中起到預測、控制、分析、獎懲的作用。全面預算管理能夠有效提高企業的戰略管理能力，幫助企業獲取各方面的信息，并建立合理配置資源的機制。在信息化時代，企業需要通過搭建信息系統來完善預算管理體系，從而提高企業預算管理水平，進一步增強企業預算管理的有效性。

二、相關概念

全面預算管理是以企業的戰略目標為依據，通過一系列流程最大限度地調動企業的各類資源，以階段性的方式實現企業的戰略目標。信息化視角下的全面預算管理要求充分通過信息系統共享企業內部的各類資源，并充分利用各類信息完成預算管理的各環節工作，推進預算工作順利執行。

三、企業全面預算管理常見的問題

（一）預算目標沒有和企業的戰略目標相銜接

很多企業的預算管理目標僅以短期的經濟效益目標為主，沒有將戰略目標作為預算編制的出發點，在預算目標確定之后，也沒有分析預算目標是否具有可行性。部分企業的預算目標和企業戰略脫節，無法落實為具體的管理工作，導致預算流于形式。

（二）預算編制存在問題

傳統的預算編制通過手工填制表格的方式進行編制，但手工匯總各類數據需要耗費大量的時間且容易出錯。部分企業在預算編制時僅通過手工填制數據，財務與業務之間的各類數據沒有實現有效鉤稽，導致各項預算指標之間的聯系不夠緊密，預算編制的效率較低。

（三）預算控制與分析環節存在問題

首先，傳統的預算分析是通過Excel 表格開展的，無法實現信息化和系統化的自動分析，分析具有明顯的滯后性。當預算項目完成之后，僅由財務人員通過手工的方式進行判斷，無法實現動態監控。其次，由于沒有通過信息系統進行分析，企業預算管理過程中的各管理環節較為粗糙，企業也沒有通過信息化管控流程明確各環節的審批要求。例如，在預算調整時，沒有明確預算調整的條件，當預算無法繼續執行時便隨意進行調整。

（四）預算考評存在問題

很多企業的預算考評不夠細致，僅將預算責任分派到各部門，而沒有落實到具體的員工身上，導致員工參與預算工作的積極性較低，即便預算目標沒有完成對員工的薪資也沒有實質性影響。

四、全面預算管理的內容

（一）業務預算

業務預算是企業相關生產經營活動的預算，包括銷售預算、生產預算、人工預算、費用預算等。銷售預算是預算編制的起點，需要結合企業的歷史銷量數據、市場行情等方面的信息進行全面的預測。成本預算則包括管理費用預算、銷售費用預算、生產成本預算等方面的預算。成本預算要根據企業內部不同部門的情況，分部門進行編制。

（二）資本預算

資本預算是跨越幾個會計周期的預算，如構建固定資產、開展無形資產研發等方面的預算。企業需要通過滾動預算的方式開展資本預算，確保預算更加貼近企業實際。

（三）財務預算

財務預算是現金收支和經營成果的預算，是預計財務報表。財務預算根據收入、支出、投資等方面的情況進行分析，結合初期資產負債表和業務預算進行編制。

五、信息化視角下的全面預算管理建設

（一）企業戰略目標與預算目標的確定

1.確定企業的戰略目標

企業在制訂戰略目標時，需要通過SWOT分析思考如何提高企業的整體競爭力與價值，以此來確定企業的戰略目標，并將戰略目標細化分解為具體的預算目標。在將戰略目標分解為年度目標之后，還需要將其進一步分解為月度與季度目標，再將預算目標分解為具體部門和員工的目標。層層分解能夠確保企業的預算目標更加科學、合理，更具可操作性。

2.制定具體的預算目標

企業的預算目標是企業開展預算編制工作的基礎，也是預算考核等環節的重要參考。企業在編制預算目標時，需要細致地分析與討論預算方案，并結合企業的預算方案，分析預算目標是否能夠支持企業的具體工作。如果企業的預算目標和企業的具體工作存在矛盾，則需要適當調整預算目標，確保預算目標具有可執行性、可操作性。預算目標要能夠有效控制企業管理工作，并結合企業發展過程中各類指標的變動不斷優化預算控制的重點。企業也可以根據內部不同責任中心的要求，將企業內部分為利潤中心、成本中心、收入中心，并針對不同中心設置相應的預算目標。例如，A 企業在預算編制的過程中，結合利潤中心、成本中心、收入中心明確了不同中心的管理規劃，并針對不同中心需要達到的目標進行了細化與分解，通過對各項指標的量化，確保預算目標更加詳細，從而促使企業達到預期的目標（見表1）。

表1 A 企業各責任中心的預算核心表

?

（二）信息化視角下的預算編制

不同企業所處的發展階段不一致，管理特點也有所不同，經營方式的側重點更是存在差異，故不同企業管理的要求也不同。企業需要在信息系統中定義預算管理體系，包括定義預算項目表格、預算流程要求，并分配預算表格，規范預算審批流程，根據預算編制的要求，明確預算編制方法。預算編制以銷售數據為基礎，要結合企業實際編制相應的銷售費用預算和管理費用預算，編制直接材料、直接人工等方面的預算。同時，企業還需要編制財務預算、資本預算，并匯總各類預算數據。在信息化時代，計算機的廣泛應用實現了對各類預算信息的全面匯總，企業只需要定義好數據來源，其他工作就可以交由計算機完成。

信息化視角下的全面預算編制要求在現有的資源下，對各部門的預算數據進行相互鉤稽，在預算編制完成之后不得隨意更改。企業需要注意到企業內部不同責任中心所關注的重點也有所差異，信息化視角下的預算編制不能僅考慮某一責任中心的需求，也不能僅考慮某一層級員工的需求，而需要考慮企業整體的實際情況。在傳統的編制流程中，需要通過書面或郵件等方式將預算數據傳遞到相關責任人手中，讓其審批。而在信息化時代，則可以通過預先設定的審批流程自動提交相關表格，在系統中完成審批，并跟蹤預算流程，這種方式提高了預算編制的效率。

（三）信息化視角下的預算控制與分析

1.優化預算控制

信息化視角下的預算控制，包括事前、事中、事后控制。事前控制指的是預算編制部門在分析內外部經濟環境的基礎上，根據歷史數據預測各類項目，并結合現有的資源分析預算目標是否能夠順利達成。在開展業務活動之前，需要通過預算審批，明確相應的審批流程，達到事前控制的目標。業務活動的發起人和審批人能夠從信息系統中獲得該項業務對應的預算數額、預算余額、已發生額，并借此判斷該項業務活動的資源配置是否合理。在審批流程中，需要結合經濟業務事項的重要性與企業的實際情況，優化設置不同層級的審批權限，通過信息系統實現自動化審批，隨后由審批人員通過信息系統查看預算數是否足夠，并分析執行的合理性。如果預算數額不夠，但是業務必須要實施，那么必須經過增設流程對該部分的資源進行追加，之后才可以進行支出。若預算資源充足，則要對預算項目進行判斷，分析支出是否合理。而在事中控制的過程中，要以預算控制為重點，通過信息軟件設置控制條件，在預算執行活動出現異常時，信息系統自動預警，提醒相關責任人引起注意。信息化視角下的事中控制要求跟蹤企業的預算支出活動，并在每個階段的款項支出時自動分析支出情況。最后，事后控制要求對預算執行結果進行分析，通過判斷預算的科學性，將預算分析的結果傳遞給企業內的相關部門判斷預算執行過程中是否存在偏差，并根據偏差的程度要求相關責任主體對預算工作進行糾偏，以此開展考核。

2.對預算進行分析

企業在預算執行之后，需要結合預算執行的數據與實際數據進行分析與總結，并根據分析結果提出相應的改進措施。預算分析需要總結預算活動的優勢、劣勢，并將分析結果提交給企業的管理層，為管理層提供決策依據。判斷企業預算執行的強項與弱項，若存在弱項則需要積極改進相關問題。同時，當預算執行存在問題時，需要分析其是由外部因素還是內部因素引起的。如果問題是由外部因素造成的，則需要合理預警外部風險；如果問題是由內部因素造成的，則需要優化內部工作。在信息化時代，企業實現了信息技術與預算管理的有效銜接，能夠通過信息系統自動分析預算，避免傳統預算因為人工分析導致的錯誤，并自動生成分析結果，針對重點的預算執行指標也可以進行專項分析。

3.明確信息化視角下預算調整的要求

預算目標一經下達就不得隨意調整，但若是發生重大宏觀經濟變動、企業重大業務方向調整等，就需要對預算進行恰當的調整。當預算無法繼續執行時，需要分析是由客觀原因，還是由企業內部人員的主觀判斷造成的。若是受企業內部人員主觀判斷的影響，則需要責令相關人員改進自身的工作。若是由于客觀因素導致預算無法繼續執行的，需要開展預算調整工作。在信息化視角下的預算調整，需要分析預算調整的必要性，并且要求在信息系統中設置預算調整的審批流程，當某一審批條件達不到要求時可自動駁回審批申請。

4.在信息化視角下建立財務與業務一體化的管控模式

全面預算管理要求實現對企業內部各項資源的全面控制與分析，要結合企業需要的各類資源進行判斷，并通過業財一體化控制，實現企業內部各項管理環節的有效銜接。預算執行的過程中必須具有相應的單據，確保預算活動得到全面審批，合理反映各階段的工作是否科學合理，并判斷各類業務資源是否得到有效利用。在財務確認階段，需要財務及時完成稽核、支付、憑證處理等工作，實現對業務工作的有效控制。

（四）信息化視角下的預算考評體系

首先，預算考評需要實現動態考評，企業要根據預算管理的目標情況，通過信息系統高效的信息處理功能，對各責任中心予以動態考評，關注經營過程中預算執行的情況，并根據預算執行的情況對比預算目標，剖析關鍵指標的情況及其對企業的影響，及時掌握預算完成進度與存在的問題，促使各責任中心更加關注自身的工作情況。

其次，促使預算考評和績效考評相銜接。預算考評的結果要和員工的獎懲制度相銜接，讓員工積極參與預算工作，以落實預算考評的要求。合理的獎懲制度能夠引導員工約束自身的行為，促使員工獲得更好的業績。預算考評的結果要和員工的薪酬掛鉤，以獎懲的方式將考評結果落實為具體的績效工資和獎金。

再次，考評內容要細化與具體化，預算目標需要分解到基層人員，確保預算考評內容細致、全面，針對各環節進行全面分析，通過設置預算考評體系，構建全面的考評機制，各責任單位在確定預算考評制度的基礎上，明確考評的具體要求，不僅要求對各責任中心進行考評，還需要對責任中心內部的員工進行考評。在考評時，企業還可以設置以季度或年度為考評周期的考評指標，充分分析財務指標和非財務指標。企業可以采用平衡計分卡的方式，將指標分解為具體的管理指標，實現考評工作的全面性。

最后，需要規范考評程序。在考評時，需要全面收集考評所需要的各類資料，對比預算執行和預算目標，并根據預算差異判斷出現差異的成因，結合成因落實獎懲制度。

此外，需要對預算考評實行信息化管理。預算考評要通過信息化管理進行打分，在信息系統中設置指標項與考評方法，實現信息系統的自動化考評，通過靈活選取各類考評模板，自動匯總分數，結合模板的相應數據分值獲得最終的考核分數。預算考評系統在設置好相關的考評規則之后，由信息系統自動進行考評，實現高效考核。

六、結語

文章探討信息化視角下的全面預算管理工作，重點研究信息化視角下全面預算的改進措施。綜上所述，企業在信息化時代要實現全面預算管理體系的優化，不僅需要結合信息技術的發展優化管理體系，還需要結合時代的發展與技術的進步進一步改進預算體系，只有這樣，企業才能實現可持續發展的目標。