供熱企業開展全面預算管理的路徑探討

張燕亭

（寶雞市熱力有限責任公司，陜西 寶雞 721000）

一、引言

踐行全面預算管理理念可以幫助企業分配現有資源，讓企業發展規劃更加科學與合理，控制資金使用，減少資源消耗，為企業帶來更高的整體效益，同時為國有供熱集團企業穩定發展奠定良好的基礎。而在實際工作中，企業的經營與發展往往比較注重經營效益，忽略了預算管理，沒有給予預算管理工作高度重視，更不會安排各個層級人員主動參與預算管理，相關人員配合度不高，沒有營造良好的工作氛圍，不利于預算工作的順利開展。要想改變這種狀況，須強化各級人員的思想意識，了解企業的預算管理價值，同時結合企業長遠發展制定科學合理的預算管理目標，完善企業預算管理方案，積極引導并鼓勵各個工作人員參與此過程，為企業構建良好的內部環境，確保全面預算管理有序進行。

二、供熱企業開展全面預算管理的意義

強化供熱企業全面預算管理，能夠為企業科學發展制定目標戰略，引導企業加快發展速度，使企業管理人員對企業經營情況和財務成果有一定的了解，對部門之間的信息溝通起到一定的促進作用，同時優化企業內部管理結構。這也是強化企業風險管理與內部控制的有效方式，能夠確保國有企業資產的保值及抗風險能力；在企業內部營造良好的工作氛圍，挖掘員工的潛力，提高員工的工作水平，使企業實現經營目標，并創造理想的效益。加強全面預算管理，便于對企業員工工作情況進行調查與評估，并參考評估結果建立績效考核與激勵體系，有效調動員工的工作積極性，明確個人職責，約束員工行為，提高企業運營發展水平。

三、供熱企業全面預算管理存在的常見問題

（一）全面預算管理組織機構設置不合理

在供熱企業建立專業的組織結構可以促進預算管理工作穩步推進，確保管理目標快速實現。但實際上，一些供熱企業領導雖然認識到了預算管理的必要性，也設置了預算管理組織結構，但在整體上缺乏合理性，認識不全面、不統一、不深入，無法滿足預算管理要求。在實際工作中，企業管理人員缺乏充分的預算管理知識儲備，未對全面預算管理工作予以一定的關注，只是由財務部門落實相關內容，但沒有強調全員參與預算管理，沒有達到“誰做事，誰預算；先預算，后做事”的要求，導致預算管理流于形式，影響其效能的發揮。

（二）全面預算管理的目標不明確

提前規劃企業經營活動，整合各項資源，是預算管理的重點。在開展全面預算管理工作的過程中，須充分結合企業對預算管理的實際需求，將工作目標設定得更加科學，并結合企業發展戰略導向，引導企業各項活動有序開展。而在實際工作中，部分企業仍一味地強調財務目標，忽略戰略層面的發展，也沒有將戰略導向作為整體工作的目標基礎，導致實際工作效果與預期存在差異，阻礙全面預算管理工作實際效能的發揮。在設定預算管理目標的過程中，部分供熱企業沒有科學配置資金，只是從會計角度出發確定財務目標，在這種情況下，企業財務目標完成不具備實際價值。換句話說，供熱企業管理人員缺乏預算管理意識，沒有從預算管理角度出發制定一套完整的預算管理方案，主要是為了預算而預算，沒有將其當作一種輔助企業實現發展戰略的管理模式，預算管理缺乏戰略指導，預算目標不明確，不利于供熱企業預算管理工作的順利開展。

（三）對全面預算管理的責任落實不到位

在實際中，諸多問題沒有得到妥善處理的主要原因是職責劃分不清晰，管理責任沒有落實到位。當前一些供熱企業在進行預算管理的過程中，由于預算管理意識淡薄，沒有合理分配管理職責，或者流程連接不全面，重要信息丟失，不能將預算管理實施到位，無法獲得理想的管理效果。如果企業沒有清晰地分配管理職責，沒有將全面預算管理的理念傳達給每個員工，就會使員工在實際工作中按部就班，一味地按照主觀意愿來操作，在出現問題時，相關人員互相推卸責任，無法妥善地解決問題，不利于預算管理順利落實。

（四）預算執行不力

在預算管理中，將預算管理執行到位，能有效提高預算管理水平。但在實際工作中，部分供熱企業把工作重心放在預算編制上，對預算執行重視度不高，沒有將其落實到位，預算執行效力不強。首先，預算申報時間不規范。部分供熱企業要求每月月底之前匯報下月預算，但是在具體實施過程中，通常不會按照時間節點要求申報預算，一些單位利用各種理由延遲上報，使得預算管理委員會召開時間推遲，預算執行下達的通知也推遲，不利于供熱企業的正常經營。其次，超預算現象比較常見。一些供熱企業要求除了一些重大不可預見因素之外，通常不允許報計劃之前的預算，但是一些部門或者科室因為預算思考不全面，準備工作不到位，直到需要付款時才想起報預算，經常增加計劃之外的預算，不能嚴格執行月初已經制訂的預算計劃，無法順利完成預算目標。最后，預算分析不到位。一些部門在預算執行方面存在偏差，預算執行總結不到位，缺乏及時性。一些部門沒有進行預算分析和總結，無法及時發現預算執行中出現的問題。

（五）全面預算管理缺乏信息系統的支持

信息化可以給全面預算管理工作有序開展提供技術支持，在實際工作中，須綜合思考預算指標確定、預算方案編制、預算執行過程審計管理等，盡可能做到全面整理、精準評價，純粹的人工處理方式已無法滿足現代企業的發展要求。當前，部分供熱企業在預算管理方面運用了Excel等工具，但是既沒有及時反饋重要信息，更沒有對預算執行過程進行追蹤和管控，管轄范疇內部門之間信息反饋效率遲緩，預算執行效率低。

（六）沒有建立完善的全面預算管理考核、激勵機制

一方面，目前企業的考核評價機制不完善。供熱企業現有的考核評價機制缺乏合理性和規范性，各業務部門受本位主義影響，在指標設定上與財務部門討價還價，甚至提高預算金額，把一些影響預算結果的因素歸結于客觀因素的影響。如果考核不滿足實際要求，不但不利于預算管理工作的開展，也會使預算管理流于形式，影響其效能的發揮。另一方面，激勵不充足。預算激勵不足，無法實現對員工的科學激勵，不利于員工工作積極性的調動和后續管理工作的有序進行。一些企業即便通過全面預算管理降低了經營成本，但是在員工績效考核、有效激勵等方面沒有發揮實際價值，預算管理目標不合理，考核激勵不規范，降低了員工的工作熱情，造成人才流失。

四、供熱企業強化全面預算管理的路徑

（一）設置專門的全面預算管理機構和制度準則

供熱企業要想強化全面預算管理，就應該在企業內部成立相應的全面預算管理委員會，完善相關工作機制，同時安排專業人員全權各項工作負責。在設置全面預算管理組織機構的過程中，要和財務管理部門充分配合，共同處理預算管理工作。并且供熱企業應建立預算考核體系，對預算執行結果進行綜合評價，預算執行結果的運用應在企業全覆蓋，真正做到“人人頭上有指標”；同時建章立制，做好全面預算管理工作，科學設定預算管理指標，優化預算管理流程，設置權限機制，明確各部門的工作職責和范疇。

（二）明確全面預算管理的目標

明確預算管理目標不僅要符合企業戰略發展目標，還要給企業的綜合管理工作提供科學指導，全員工作口徑和目標高度統一。應該以戰略為導向，科學制定預算管理目標，合理分配管理職責，讓每個員工都能對自己的工作任務有充分的了解，主動落實。在實際中，企業可以把發展戰略作為導向，科學編制預算方案，通過預算執行分析，建立以成本為核心、以投資為重點的預算管理框架，保證企業經營活動嚴格根據預算管理要求落實，引導企業戰略目標順利實現。

（三）劃分全面預算管理的權責，開展歸口管理

通過對企業業務指標進行細化處理，分配到具體人員身上，科學分工，要求各個部門根據工作職責和要求開展工作，對預算管理負責，在預算執行中及時跟蹤和反饋，企業領導負責全局管理，深入了解下級工作情況。無論是預算編制還是預算執行，均需要在相應職能部門的配合下進行，明確各部門的工作職責。預算管理部門也就是決策部門，在工作中既無法追蹤和調查預算管理過程，也無法及時發現存在的問題。為了提高企業管理水平，可以在內部成立專業的監管團隊，主要負責對預算編制、預算執行過程進行監督管理，對預算負責，從根源上減少預算管理問題。

（四）完善預算管理反饋機制，加大預算執行力度

供熱企業應該科學構建預算管理體系，追蹤并檢查全面預算管理工作執行的整個過程，若發現某個環節出現問題，應該由相應人員承擔責任并及時解決，保證預算管理效果。在建立預算管理反饋機制的過程中，要加強各部門之間的有效交流，特別是財務部門和基層部門要加強預算控制管理。基層部門可以將預算執行結果傳遞到領導層，上級部門通過調查分析以后，將預算管理處理意見傳遞給基層，便于基層部門及時整改，保證預算管理質量和效率，獲得理想的效果。

（五）加強預算信息化建設，實現預算執行實時控制

隨著信息時代的來臨，大數據、云計算等現代技術在各個行業廣泛應用。在開展預算管理工作的過程中，可以引入信息技術，建立信息化系統，防控人為風險。通過加強預算信息化建設，防止由于地域性或者時效性問題給后續工作開展帶來負面影響，提高工作效率。企業可以建立信息化系統，對預算管理過程進行動態檢查，結合供熱企業的發展要求，建立預算管理分支模塊，在信息化系統中實現預算管理的編制、審批等功能，結合企業管理要求，利用財務核算系統收集所需信息，便于企業領導了解企業的實際情況，對發展方案進行更改，引導企業更好發展。但在實際中，部分預算管理部門的預算并不能得到很好的執行，還需要加強預算管理培訓，只有提升認識，才能增強主觀能動性，很好地貫徹和執行預算。

（六）深化預算管理，實現有效溝通

預算管理不僅僅是企業管理層的職責，也和各個員工的工作緊密相關。企業管理層須將預算管理理念滲透至各個層級，讓員工從思想上給予高度重視，明確預算管理價值和職責，將個人發展與企業發展相結合。在預算執行過程中，加強各部門之間的交流，把預算管理指標下發到各個層級，由上至下傳達。下級在編制或者執行預算管理工作時應該做到上下交流，細化預算目標。各個部門在編制預算方案時，應該獲取充足的信息，主動和上級領導交流預算內容，各部門在上報預算的過程中，業務部門也應該和財務人員加強交流，保證部門匯報的預算數據的真實性和完整性。預算目標由上至下落實以后，需要深入交流和協調，根據實際情況進行調整，層層匯報和匯總，提高預算管理的可行性

（七）完善全面預算管理的考核、激勵機制

預算管理績效考核應該堅持客觀、公開的原則，保證績效考核結果的規范性和公平性。考核結束后，根據考核結果制定激勵機制，激勵員工，有效提高企業整體工作水平。在落實績效考核與激勵體系過程中，要結合部門工作情況和表現，作出相應的獎勵和處罰，在企業內部營造公平競爭的環境，挖掘員工的工作潛力，確保相關管理目標順利實現。

五、結語

供熱企業在給人們提供安全優質的供熱服務的過程中，要想實現自身的更好發展，須找到發展重點，滿足管理要求，在企業內部形成一套完整的管理體系。供熱企業全面預算管理在某種程度上影響著企業的發展，因此，企業管理人員應該樹立正確的思想意識，充分認識到全面預算管理在企業發展過程中的重要價值，結合企業發展戰略目標，設立科學合理且可行的指標，加大全面預算管理力度，并且要求各級人員參與其中，加強預算管理宣傳和教育，強化所有人員的思想意識。