新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策探析

廖櫻子

（宜昌高新投資開發(fā)有限公司，湖北 宜昌 443000）

一、前言

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國有企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)是巨大的，這就要求國有企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新，尤其要注重對企業(yè)內(nèi)部管理模式的探索，以消除傳統(tǒng)內(nèi)部管理模式的制約。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容與環(huán)節(jié)，是提升企業(yè)管理水平的重要助力，甚至在很大程度上決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。而財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，同樣面臨著改革和創(chuàng)新的重任。國有企業(yè)受到傳統(tǒng)管理模式的影響，在財務(wù)管理方面，尤其在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面早已顯露出與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性。因此，加強對國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，不僅關(guān)系到國有企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升，更關(guān)系到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的價值

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的中堅力量，隨著經(jīng)濟(jì)和科技的進(jìn)步與發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)邁入了一個嶄新的階段，這給各行各業(yè)都帶來了發(fā)展契機(jī)，但同時也面臨著挑戰(zhàn)。在日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)不僅要面對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的挑戰(zhàn)，更要積極應(yīng)對市場環(huán)境變化引發(fā)的競爭和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)也不例外。因此，國有企業(yè)只有不斷加強自身內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制，才能更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長。

加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的重要手段。財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的包含關(guān)系決定了兩者是相輔相成、相互促進(jìn)的。但很長一段時間以來，受到體制等因素的影響，國有企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏深入的了解，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的價值沒有得到充分體現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)部控制對提升企業(yè)管理質(zhì)量的積極作用也沒有得到彰顯。因此，當(dāng)下國有企業(yè)必須提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度，從而使其成為推動國企管理水平提升的原動力。

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是幫助企業(yè)抵御外部風(fēng)險的有力工具。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國有企業(yè)所面臨的風(fēng)險也不斷增加，為了更好地抵御外部風(fēng)險，國有企業(yè)只能不斷提升自身的管理水平和核心競爭力。而要實現(xiàn)這個目標(biāo)，必須從提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平入手，從而使企業(yè)管理水平上一個新臺階，使國有企業(yè)以全新的面貌站在國際舞臺上，有力地抵御外部風(fēng)險［1］。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）權(quán)責(zé)界定不清

為了增強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性，首先要明確財務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)力，從而明確工作職能，明晰責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從而促進(jìn)財務(wù)管理工作系統(tǒng)化開展。這樣做的目的一方面是讓財務(wù)人員明確工作內(nèi)容和所肩負(fù)的責(zé)任，避免在財務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)權(quán)力沖突問題；另一方面是規(guī)避風(fēng)險，避免因權(quán)責(zé)不清出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)內(nèi)部控制效率。雖然財務(wù)內(nèi)部控制的側(cè)重點在于財務(wù)，但實際上財務(wù)內(nèi)部控制并不局限于財務(wù)部門，而是關(guān)系到國有企業(yè)各個部門與整個管理流程，業(yè)務(wù)范圍廣、涉及部門多、牽扯人員多，這就造成國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)界定難度較大。而一旦權(quán)責(zé)不清，則將嚴(yán)重制約企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率的提升，降低財務(wù)內(nèi)部控制的成效，更容易埋下腐敗的隱患，影響國有企業(yè)良性發(fā)展。

基于此，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開展需要各部門鼎力協(xié)助和配合，明確權(quán)責(zé)。針對財務(wù)內(nèi)部控制涉及部門和人員多的問題，可以依據(jù)工作側(cè)重點劃分權(quán)責(zé)，淡化財務(wù)部門的核心主導(dǎo)地位，從而使財務(wù)內(nèi)部控制成為一項全局性、常規(guī)性的工作。此外，國有企業(yè)轉(zhuǎn)型是必然的發(fā)展趨勢，當(dāng)下很多國有企業(yè)都面臨所有權(quán)歸屬問題，這在對財務(wù)內(nèi)部控制提出了更高要求，那就是必須明確企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，否則會使企業(yè)管理工作混亂，甚至對國有企業(yè)未來的發(fā)展造成負(fù)面影響［2］。

（二）風(fēng)險監(jiān)督不足

財務(wù)內(nèi)部控制就是與資金活動有關(guān)的內(nèi)部控制，而對國有企業(yè)來說，其資金屬于國家資產(chǎn)。因此，國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制實踐過程中，要增強風(fēng)險監(jiān)督意識，從而確保財務(wù)活動的安全性和可靠性，提升國有企業(yè)風(fēng)險識別和管控能力，保證國有資產(chǎn)的安全性。現(xiàn)階段，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點更多偏向?qū)︼L(fēng)險本身的分析和總結(jié)，而忽視了對風(fēng)險的預(yù)測和應(yīng)對。風(fēng)險監(jiān)督通常是針對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行的，但這個時候風(fēng)險已經(jīng)存在并極有可能造成了損失，也就是說，已經(jīng)對國有企業(yè)的經(jīng)營造成了一定的負(fù)面影響。因此，國有企業(yè)真正缺乏的是風(fēng)險預(yù)測和應(yīng)對能力，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該未雨綢繆，而非只是亡羊補牢。國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點應(yīng)該放在銜接風(fēng)險預(yù)測、分析和總結(jié)上，從而建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從根本上降低風(fēng)險發(fā)生的概率，增強國有企業(yè)資金的安全性，從而最大限度地保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵害。

（三）內(nèi)控制度有待完善

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善是內(nèi)部控制有序推進(jìn)的基礎(chǔ)和前提，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制健康良性發(fā)展的保障。但當(dāng)下，一些國有企業(yè)并沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善所引發(fā)的嚴(yán)重后果，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的推進(jìn)缺乏應(yīng)有的約束力。一些國有企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，并未與企業(yè)實際相結(jié)合，導(dǎo)致相關(guān)制度缺乏針對性和有效性，最終財務(wù)內(nèi)部控制效果與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)［3］。

（四）財務(wù)人員的責(zé)任意識不強

財務(wù)人員的責(zé)任意識不強，專業(yè)能力有待提升，這也會造成國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量不高。當(dāng)前，缺乏系統(tǒng)的考核機(jī)制是國有企業(yè)財務(wù)管理面臨的重要問題，一些工作人員責(zé)任意識不強，不注重工作模式的探索和創(chuàng)新，尤其對財務(wù)信息化發(fā)展的積極性不高，這些都會制約財務(wù)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化。現(xiàn)階段，以信息化為依托的財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為推動國有企業(yè)發(fā)展的重要動力，但很多工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，信息化系統(tǒng)使用率不高或者操作不熟練，導(dǎo)致工作效率不高。另外，忽視對財務(wù)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)也是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量不高的重要原因。工作人員的學(xué)習(xí)積極性不足，無法與時俱進(jìn)，工作模式陳舊，工作效率不高，導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率得不到提升。

四、新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）科學(xué)界定權(quán)責(zé)，梳理內(nèi)控環(huán)節(jié)

為了提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，必須明確權(quán)責(zé)劃分，厘清財務(wù)內(nèi)部控制工作流程。對財務(wù)內(nèi)部控制來說，權(quán)力和責(zé)任的地位是對等的，換句話說，權(quán)力就意味著責(zé)任。因此，掌握權(quán)力的部門和個人，也要明確其承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，從而防止在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)互相推諉、無人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象，確保財務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。界定權(quán)責(zé)要通過科學(xué)、合理的方式進(jìn)行。一方面，要對財務(wù)工作進(jìn)行梳理，明確工作內(nèi)容，并依據(jù)工作內(nèi)容劃分部門職責(zé)，確定各部門所承擔(dān)的工作內(nèi)容和職責(zé)；另一方面，針對劃分后的工作內(nèi)容確定個人職責(zé)，將職責(zé)落實到具體的人，從而使相關(guān)工作人員在擁有權(quán)力的同時承擔(dān)起相應(yīng)的義務(wù)，這也是保障財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的基礎(chǔ)和前提。因此，國有企業(yè)要對責(zé)權(quán)劃分工作給予高度重視，結(jié)合企業(yè)財務(wù)工作現(xiàn)狀，制定科學(xué)的責(zé)權(quán)劃分方案，梳理內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，從而使國有企業(yè)財務(wù)工作朝著規(guī)范化、系統(tǒng)化、流程化的方向發(fā)展，奠定提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)，進(jìn)而使財務(wù)內(nèi)部控制成為推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要助力。

（二）落實內(nèi)控監(jiān)督，降低財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)要結(jié)合自身定位、企業(yè)發(fā)展趨勢以及財務(wù)內(nèi)部控制的需求，有針對性地建立風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，落實財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。一方面要分析、總結(jié)以往財務(wù)內(nèi)部控制工作中遇到的風(fēng)險和問題，歸納、提取出可以借鑒的內(nèi)容，作為未來識別、防控風(fēng)險的依據(jù)；另一方面，要結(jié)合以往出現(xiàn)的問題以及市場發(fā)展趨勢，推測和預(yù)判企業(yè)潛在的或者未來可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，并針對問題和不足制定相應(yīng)的解決方案，以備不時之需。此外，考慮到財務(wù)管理的最大特點在于其涉及不同部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)能夠?qū)衅髽I(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)督和管控，找出可能存在的潛在風(fēng)險，并從源頭尋找問題的解決方案。因此，可以說財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，對提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性有積極的促進(jìn)作用，從根本上增強了企業(yè)的風(fēng)險防控意識，改變了以往國有企業(yè)對風(fēng)險的處理思路，由事后補救轉(zhuǎn)變?yōu)樘崆爸\劃，在極大程度上降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提升了國有企業(yè)的風(fēng)險識別、預(yù)測和管控能力，扭轉(zhuǎn)了國有企業(yè)財務(wù)管理被動的局面。

除此之外，國有企業(yè)要從思想上深化對財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，加強對企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動的約束和管理。例如，建立專門的審計監(jiān)督部門，培養(yǎng)和選拔出一批業(yè)務(wù)能力強的審計人員，同時確保審計人員與財務(wù)人員的職權(quán)分離，從而強化審計監(jiān)督職能，增強審計工作的公平性和可靠性。另外，國有企業(yè)要積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)，引入信息化系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對財務(wù)活動全過程的動態(tài)監(jiān)管，保證審計工作的時效性和價值［4］。

（三）優(yōu)化方法，創(chuàng)新內(nèi)控工作思路

國有企業(yè)要不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作，完善工作內(nèi)容，探索新的工作方法。很長一段時間以來，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制都延續(xù)著傳統(tǒng)的方式，缺乏創(chuàng)新性和突破性，導(dǎo)致控制效果不明顯，難以滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，造成國有企業(yè)發(fā)展后勁不足。而從財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容來看，其覆蓋面不廣、內(nèi)容不完整也是導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制效果不明顯的重要因素。因此，必須改進(jìn)和創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制方法，如借助信息化平臺、互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建現(xiàn)代化的財務(wù)管理平臺，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的可利用性和安全性，同時實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的高效傳遞，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。此外，建立線上預(yù)警機(jī)制，對財務(wù)數(shù)據(jù)開展動態(tài)跟蹤和監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，第一時間進(jìn)行干預(yù)和處理，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)國有資產(chǎn)，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量穩(wěn)步提升，實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［5］。

（四）重視人才培養(yǎng)，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量

無論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化程度有多高、制度有多完善，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展始終離不開財務(wù)人員。可以說，財務(wù)人員的個人能力和專業(yè)素養(yǎng)對財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率起著決定性的作用。基于此，從管理者的角度而言，對財務(wù)人員的培訓(xùn)要做到“兩手抓”，一方面要強化財務(wù)人員的管理意識，使財務(wù)人員認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，另一方面要注重對財務(wù)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)。通過定期培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和交流，不斷完善財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提升其應(yīng)對和處理問題的能力與水平，尤其要引導(dǎo)其積極主動地學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制知識，提升自身的職業(yè)素養(yǎng)。此外，還要加強企業(yè)之間的交流學(xué)習(xí)，為財務(wù)人員工作創(chuàng)新提供思路，從而為國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升創(chuàng)造有利條件。

五、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國有企業(yè)面臨的競爭越來越激烈、壓力逐漸增大。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)必須明確自身定位，及時發(fā)現(xiàn)自身管理過程中存在的不足，積極探索企業(yè)內(nèi)部控制的新途徑。國有企業(yè)可以通過科學(xué)界定財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)、健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，克服和戰(zhàn)勝財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中存在的困難，從而進(jìn)一步凸顯國有企業(yè)推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價值和作用，提升國有企業(yè)價值的同時為國家發(fā)展、社會進(jìn)步持續(xù)提供動力。