新常態下企業財務管理轉型與創新

文/崔麗霞（北京市海淀區物資回收公司）

現代信息技術與先進管理方法在企業財務管理中的應用，逐漸轉變了傳統財務管理方式與體制。

市場、經濟、社會、政策等環境的巨大變化，促進了企業內部管理條件的根本性轉變，盡管企業財務管理仍然強調實現企業價值最大化目標，但必須通過財務管理轉型與創新賦予它新的內容。對于企業而言，應積極應對內外環境變化，加快財務管理轉型與創新的步伐。

一、企業財務管理的具體內容和意義

（一）財務管理的具體內容

企業財務管理具體內容如下：一是籌資，指的是企業為開展各項生產經營活動所做的資金準備工作，以及利用多渠道融通資金的過程[1]。盡管目前可選擇的籌資方式較多，但不同方式存在不同的風險因素，企業應從實際出發對其進行綜合考量，選擇合適的籌資方式。二是投資，通過合理投資將資金轉變為資本，推動企業發展壯大。為確保投資的合理性，企業可加強投資論證，結合內外環境變化準確預測投資風險。三是資金分配與使用，企業下屬不同單位的資金需求存在明顯差異，立足需求科學分配與使用資金，對企業提高資金周轉率有重要作用。四是資產管理，對資金進行分配與使用的過程中產生大量有形、無形資產，加強資產管理，有利于企業調整自身的資產負債率，使其保持在健康水平，并做到資產保值增值。

（二）財務管理的意義

財務管理是企業內部管理的關鍵內容，支撐企業資金運轉，關系到企業各項經濟活動，貫穿于企業管理的方方面面[2]。倘若缺少財務管理，企業就難以正常運行。而且，財務管理與企業經濟效益有密不可分的聯系，企業依托財務管理對生產經營成本進行合理控制，規范企業現金流的流入與流出，預測、分析財務風險，從而提升自身經濟效益。

此外，在財務管理中，財務部門對各項數據信息進行收集、處理、分析與匯總，以此為基礎預測企業未來經濟活動，為決策管理者提供必要的決策依據，進而保證決策的科學性、合理性。因此，企業財務管理具有重要意義。

二、企業財務管理存在的問題

（一）預算管理制度不完善

1.編制缺乏合理性

當前企業財務預算大多根據歷史經驗、工作習慣編制，對實際業務情況與市場變化情況考慮不充分，整體缺乏彈性，一旦市場有大幅波動或由于突發狀況而導致供需矛盾激增時，企業難以及時有效應對，并對已形成的預算編制方案作出調整，從而使預算流于形式。此外，部分企業管理者并不關注財務預算編制，未能真正參與到編制流程中，受此影響，其他部門缺少協同參與財務預算的積極性，而財務部門遇到不合理之處往往是自行修改，進而降低了財務預算編制的合理性[3]。

2.預算管理組織架構設置不合理

財務預算工作的實施需要權威的、專業的預算管理組織引領，但目前多數企業包括部分國企并沒有完善而清晰的預算管理組織架構，或未設立預算管理委員會，將財務預算交于財務部門獨立完成，或設立了管理組織，由于其權責不清，導致財務預算編制、調整、分析、執行、監督、考核等工作難以落到實處[4]。例如，W房地產企業缺乏專門的預算管理組織，在此情況下，編制好的預算方案并不能落到實處。出現超預算情況時，由于沒有相關管理組織的引導，無法通過嚴格的預算審批實現對資金的有效控制。（案例源于碩論《W房地產公司全面預算管理體系研究》）

（二）財務管理方法陳舊、手段落后

1.過分注重事后核算

財務管理內容的不斷擴展與企業的數字化轉型要求企業更新傳統管理方法、手段，使其滿足當代財務管理需要。部分企業財務工作者局限地將財務管理認為是財務核算，忽略了自身在財務管理全過程中預測、控制與監督等職能的充分發揮，對企業財務管理水平的提升產生了嚴重影響。

2.信息技術應用不足

企業信息技術應用不足主要體現在軟件系統引入、數據口徑統一等方面。大多數企業自主研發軟件系統的實力不強，一般通過與用友、金蝶、航信等軟件服務商合作來搭建軟件系統。由于軟件服務商研制、開發的軟件系統是通用性的，而企業財務管理體制有明顯個體差異，其軟件系統難以真正與企業財務管理相匹配，還需要作出一定的優化調整。財務管理系統并不是孤立存在的，要獲得全面而客觀的財務信息，應與其他管理系統進行有機對接，這就要求企業統一數據口徑。

目前來看，僅有極少部分企業統一了各管理系統的數據口徑，其他大多數企業仍存在“系統壁壘”，各管理系統獨立運行情況較為常見[5]。

（三）運營資金集中度較低

1.資金成本管控不足

在資金集中管理模式下對運營資金成本進行有效管控，有利于實現降本增效的目的。多數企業資金集中管理與各成員單位資金分散的矛盾較為突出，盡管在資金集中管理方面已取得了較大突破，但多頭開戶、私設賬戶、違規挪用運營資金等現象仍然存在，導致運營資金成本管控不足。究其原因，一方面是企業管理者缺乏科學的資金成本管控觀念，另一方面是企業尚未形成健全的資金成本管控體系。

2.人員知識技能更新緩慢影響資金高效利用

運營資金的高效利用，除了企業加強資金成本管控之外，還需要專業的人才支持。

企業現有財務工作者應持續更新自身的知識技能，以滿足數字化轉型下的運營資金管理需要。然而，不少企業財務工作者知識技能更新緩慢，嚴重影響了運營資金的高效利用。其主要原因在于：一是企業培訓機制不完善，未能給財務工作者提供自我學習、業務提升的機會；二是財務工作者自主學習意識不強，多數情況下被動接受工作任務，而不會主動更新自身知識和技能。

（四）內部控制不到位

1.信息孤島問題影響管理成效

有效的財務管理建立在可靠、及時的財務報告基礎上，而財務報告的可靠性與及時性受企業信息傳遞影響，需要大量的財務數據作為支撐。由此可見，信息與溝通作為內控五要素之一，在財務管理中發揮著重要作用。但就目前企業信息與溝通機制建設情況來看，信息孤島問題依然影響著企業財務管理成效，橫向上導致內部各單位部門信息交流受阻，縱向上造成上下信息傳遞存在一定的滯后性。

2.風險全過程控制機制欠缺

財務管理與內部控制有著共同的價值追求，即減少財務風險發生概率，實現對財務風險的有效防控。隨著財務職能的變化，風險防控從事后階段逐漸前移，企業需要建立風險全過程控制機制，以達到事前預測、事中監控、事后應急處理的防控目的。但是，縱觀當前企業風險管理情況，仍有不少企業風險全過程控制機制欠缺，往往在風險發生后才采取相應措施予以處理，從而造成不可挽回的經濟損失。

三、新常態下企業財務管理創新思路

（一）完善預算管理制度

1.實施全面預算管理，推進精細化管控

全面預算作為一種先進的管理會計工具，將財務預算管理和其他預算管理聯系在一起，讓企業各單位、各部門在戰略目標下達成共識，形成一種思維方式與行為方式，進而把預算管理融入日常經營中，完善企業管理體系。因此，企業有必要實施全面預算管理，以其優勢推進企業精細化管控。在此過程中，首先樹立全面預算的基本觀念，如計劃觀念、責任觀念、整體觀念等，將預算定義為工作計劃的量化體現，在預算中促進各工作計劃的相互銜接，同時把預算作為各單位、各部門的共同責任來抓，使全員認識到全面預算的重要性，明確相互之間的責任關系。其次規范預算程序，改善預算管理基礎體系，如建立預算執行分析與反饋機制、優化預算考核與評價機制、調整費用審批程序等，讓預算有章可循。最后強調預算監督，內部審計部門從企業戰略發展的全局高度對企業預算管理進行監督，嚴查財務舞弊，財務部門從日常管理工作的角度監督、規范、約束人員行為。

2.調整預算管理組織架構，優化崗位設置

通常預算組織架構包含三個層級，具體有決策機構、監督管理機構與執行機構。不同企業的預算管理組織建設進度不一，企業應遵循相互制衡的原則，綜合考慮實際預算管理組織建設情況，調整預算管理組織架構，并優化崗位設置，為預算工作的有序開展提供強有力的組織保障。比如，受歷史原因影響，企業部分預算資金分散在多個獨立業務部門，若要對這些分散的資金進行集中管理，就需要多部門協作配合。對此，企業可設立專職的預算歸口管理部門，統籌負責部門內部協作與信息溝通，審核跨部門業務與資金支出情況。

（二）更新財務管理方法、手段

1.強調事前預測與事中監督控制

數字化轉型是企業高質量發展的重要引擎，其核心在于充分挖掘、運用數據價值，創造新的生產力。財務部門記錄企業所有交易行為與信息往來，是天然的數據中心。因此，財務轉型是企業數字化轉型的重要內容。傳統財務管理方法主要應用于財務核算中，缺乏對數據的采集、處理與分析，難以為企業決策與未來規劃提供有力支持。企業應更新財務管理方法，除了依托信息化系統做好基礎核算工作外，也應強調事前預測與事中監督控制。事前，從內外各類數據信息中發現規律，挖掘價值，通過預測加強對企業未來財務情況與經營管理情況的預判。事中，實時監督、追蹤財務預算超支、資金違規挪用等問題，及時上報并予以有效處理。事后，嚴格審查核算憑證的真實性，謹防財務造假。

2.發揮信息技術優勢，實現互聯互通

數字化背景下，財務軟件系統的應用在企業財務管理中已成為常態，但其應用中存在的功能不滿足實際需求及系統壁壘問題仍然阻礙著企業信息化水平的提升。企業應當加強信息化建設，立足實際發揮信息技術優勢，滿足自身個性化的財務管理需求，打破系統壁壘，以實現互聯互通[6]。引入財務軟件系統時，企業有必要就實際財務管理功能需求與軟件服務商進行溝通交流，共同制定適應于本企業的財務管理信息化解決方案，同時在方案中強調財務管理系統和ERP、OA、資產系統、銀行稅務系統、電子發票系統等各管理系統的對接，并建立數據接口，從表格結構、會計科目等方面統一數據口徑，從而為企業財務管理轉型與創新奠定堅實基礎。

（三）提高運營資金集中度

1.組建財務共享服務中心，推進資金集中管理

財務共享服務中心（以下簡稱FSSC）是集中管理在財務領域中的應用體現，其功能在于強化對各成員單位業務情況的財務控制，能夠有效解決企業財務管理中重復投入且效率低下的問題。企業可根據實際需求組建FSSC，以推進運營資金集中管理。第一，結合企業整體經營戰略精準定位建設目標，并制定建設計劃。第二，確定FSSC與企業總部財務、成員單位財務間的隸屬或平行關系，在此基礎上重新調整財務組織架構。上文提到財務預算的實施也需要對其進行調整，企業可將FSSC建設納入預算范圍內，在預算組織建設階段按照FSSC建設需要做好組織保障，以避免無增值作業。第三，按照統一要求，對各業務單元中涉及財務的流程進行再造，并將事務性的核算工作向企業總部集中，上收財務權限。第四，規劃FSSC運營管理，創新管理體系。

2.加強人才培養，減少資金不必要消耗

人為因素是影響企業運營資金配置與使用效率的重要因素之一，企業應加強人才培養，降低人為因素影響，進而減少資金不必要消耗。在此過程中，完善已有培養機制，根據不同人員的專業方向與能力水平制定針對性的培養計劃，讓專業人干專業事，同時培養人員的自主學習意識，通過將人員學習與成長和績效管理掛鉤，激勵人員主動更新自身在資金管理方面的知識。

（四）加強內部控制

1.推動信息與溝通機制建設，避免信息孤島

信息溝通渠道不暢是產生信息孤島現象的主要原因之一，對此企業有必要推進信息與溝通機制建設，以避免信息孤島。

在此過程中，從環境、渠道、方式及反饋程序等方面進行建設。比如，環境方面，建立數據信息共享理念，完善信息管理制度；渠道方面，利用ERP、OA及其他新媒體工具等建立橫向、縱向相互貫通的信息溝通渠道，確保企業目標、風險策略、員工職責、經營狀況、控制措施等重要信息能夠在內部進行有效傳遞。

2.構建風險全過程控制機制

為實現對企業風險的有效防范，企業應構建風險全過程控制機制。以投資風險控制為例，投資前深入分析企業內外環境中存在的風險動因，設計投資方案，組建專家團隊論證其合理性與合規性，并預測投資風險點，出具獨立的投資風險評估報告。投資期間根據事先預測的投資風險點進行投資風險控制，優化調整涉及重點投資項目的合同條款，保證企業合法權益。投資后跟蹤監控投資項目建設情況，及時預警、應對重大項目變動，并對其風險情況進行梳理，出具風險清單及管理報告。

四、結束語

綜上所述，企業財務管理具有重要意義，對于企業而言，應深入挖掘當前財務管理中存在的問題，緊抓數字化機遇，依托信息化技術與系統平臺從實際問題出發改善企業財務管理現狀，創新財務管理方式、方法與體制，以財務數字化轉型推動企業管理水平提升。同時，注重人為因素的影響，加強人才培養，以支持財務管理轉型。