談互聯(lián)網企業(yè)如何加強全面預算管理

文/潘添力（杭州智聰網絡科技有限公司）

近年來信息呈現(xiàn)大爆炸式的發(fā)展，互聯(lián)網企業(yè)作為信息發(fā)展的前端，對我國經濟的發(fā)展作出了重要貢獻。信息為互聯(lián)網企業(yè)帶來機遇的同時，也帶來了不小的挑戰(zhàn)。20世紀，我國企業(yè)向一些經濟發(fā)達的國家學習企業(yè)全面預算管理制度，通過學習其企業(yè)的先進經驗，我國企業(yè)取得了快速的發(fā)展。隨著時間推移，我國的經濟已經發(fā)生了翻天覆地的變化，原有的制度已經不能指導現(xiàn)在經濟的發(fā)展。全面預算管理之路的改革方向在哪里？這個問題值得現(xiàn)代企業(yè)深思。

一、全面預算管理的內容及特點

企業(yè)全面預算管理是指企業(yè)在一段特定的時間（一般以年、季度、月為預算周期），全部生產經營活動的財務數(shù)據(jù)體現(xiàn)。全面預算管理的實行一方面為了保證企業(yè)利潤的實現(xiàn)，另一方面能優(yōu)化企業(yè)內部經營環(huán)境，同時全面預算還能對企業(yè)往后一段時間的經濟行為進行預測和指導，從而產生各種能體現(xiàn)企業(yè)經濟情況的財務報表，這些報表對企業(yè)未來的財務行為具有一定的指導作用。全面預算具有全員性、全程性和全額性的特點，要求企業(yè)在進行預算管理時，預算范圍必須要涵蓋所有經濟活動，必須全程監(jiān)測、全員參與[1]。

二、全面預算管理在互聯(lián)網企業(yè)中的作用

第一，能增強互聯(lián)網企業(yè)的管理能力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過全面預算管理加以量化、分解并最終實現(xiàn)，全面預算的執(zhí)行程度和企業(yè)的管理能力高低息息相關，企業(yè)順利執(zhí)行全面預算管理制度的同時，管理能力也在相應的進行調整提升。

第二，降低了企業(yè)經營方面的風險。企業(yè)的全面預算管理可以進一步反映企業(yè)未來某一時間段內的經營和投資情況，全面預算管理可以使這些問題提前體現(xiàn)出來，企業(yè)可提早加以防范規(guī)避風險。

第三，優(yōu)化了企業(yè)的資源利用率。全面預算管理工作中，預算的各項指標充分體現(xiàn)了企業(yè)內資源的使用情況，有利于進一步加強企業(yè)資源的調整和分配。通過全面預算管理平衡企業(yè)內資源的情況，避免資源浪費，提高企業(yè)的資源使用率。

第四，規(guī)范公司內業(yè)務流程。預算涉及企業(yè)內所有部門的經營情況，有利于企業(yè)為各部門制定可行的經營目標，規(guī)范各部門和員工的日常工作行為[2]。

三、互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理案例分析

（一）企業(yè)情況簡介

本文所要分析的M企業(yè)，是一家快速發(fā)展的互聯(lián)網企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展的初期，預算的控制和考核體系都不是很完善。該企業(yè)因為迅速擴張搶占市場份額，而對現(xiàn)金流的情況和資產的損益情況關注得比較少，從而使企業(yè)面臨著很大的資金風險。同時該企業(yè)的業(yè)務發(fā)展迅速，相應的預算監(jiān)督體系也沒有形成，致使企業(yè)的預算執(zhí)行的結果和預算目標具有很大的差距。同時考核制度的獎懲也起不到制約或者激勵企業(yè)員工的作用,嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。為了扭轉現(xiàn)狀，M企業(yè)推行了全面預算管理制度,從預算組織框架的搭建以及全民意識的提高，預算編制和經營管理的改變，以及多人員進行科學化的考核三個方向進行改革，從而讓企業(yè)走上了科學發(fā)展之路。

（二）企業(yè)具體改革措施

1.組織框架以及財務人員專業(yè)度的改變

M企業(yè)針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和財務制度的匹配不合理，以及業(yè)務人員對財務數(shù)據(jù)的不關注的情況，首先進行了財務方面的調整，改變了過去集團對財務的掌控度不高、財務架構分散、缺少對業(yè)務情況進行實際數(shù)據(jù)支持等問題。建立了專業(yè)財務的團隊分別支持各個支線的業(yè)務，讓各個業(yè)務線的負責人了解到業(yè)務實際的預算和資金流情況,同時還建立起了財務數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)用于公司進行統(tǒng)一的資源調配,提高公司資金的使用效率。同時提升業(yè)務人員對財務結果的重視程度,業(yè)務部門在控制企業(yè)成本等方面要和財務部門達成一致。

其次，在組織框架的層面，專業(yè)財務團隊的建立使BP發(fā)揮了作用。公司在日常運作中，財務BP能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務中的存在的財務風險并及時規(guī)避。在業(yè)務層面建立起了業(yè)務負責人的損益制度，使分支業(yè)務的負責人在實際工作中開源節(jié)流。同時為了避免業(yè)務部門預算執(zhí)行不到位，M企業(yè)會定期派專業(yè)的財務人員到業(yè)務線精化預算，確保財務預算和公司戰(zhàn)略目標一致。

2.預算編制以及經營管理層面的變革

M企業(yè)在實行全面預算編制時，以實際的損益和現(xiàn)金流為主，開展一系列生產、經營和投資活動。預算制定全員參與，并且自上而下的對公司經營目標進行分解，最終通過多次商議，達成一致的戰(zhàn)略目標。同時為了結合互聯(lián)網企業(yè)的發(fā)展特點，將每年一次的預算改為年初、年中兩次預算。

在經營層面，采用按周管理資金、按月管理損益、按季度考核目標的完成度，若發(fā)現(xiàn)問題及時調整下半年的全面預算，并將預算管制和審批機制掛鉤，對于超出預算以及預算外情況都有明確規(guī)定。

3.依靠財務數(shù)據(jù)進行KPI考核

為了有效的落實員工激勵，M企業(yè)搭建的全新的考核體系對員工進行激勵考核，設置統(tǒng)一的考核指標值，對員工進行月度考核、季度考核和年度考核，完善考核管理。上述案例表明，當企業(yè)在進行全面預算管理的時候，制度的制定難免會出現(xiàn)一定問題。M企業(yè)克服了原來企業(yè)預算管理中的財務、組織結構、預算管理制度的編制、績效考核中面臨的問題，有針對性進行改正之后，企業(yè)取得了快速健康的發(fā)展[3]。

四、對互聯(lián)網企業(yè)加強全面預算管理的建議

通過對以上案例的分析可以認識到，互聯(lián)網企業(yè)在進行全面預算管理時會因為企業(yè)發(fā)展的程度不同，認知產生偏差。為落實全面預算管理，互聯(lián)網企業(yè)需要做到以下幾點：

（一）強化企業(yè)對全面預算管理的認知度

1.對全面預算管理認知的誤區(qū)

第一，很多企業(yè)對全面預算管理的認識和理解不準確。企業(yè)正確認識全面預算管理，是全面預算管理工作順利開展的基礎，企業(yè)必須清楚了解全面預算管理工作的實質和目的，從而確保全面預算管理工作的有效執(zhí)行。當前部分互聯(lián)網企業(yè)認為，全面預算管理只是財務部一個部門的事情，這就忽略了全面預算管理的三個特性，分別是全面性、全員性以及全額性，以上三個特點要求預算管理工作必須全員參與進來。

第二，管理層對全面預算管理制度制定和實行工作的重視度不高。很多互聯(lián)網企業(yè)的全面預算管理制度，由于管理層的不重視，沒有對全面預算管理工作進行具體的細化章程，只是籠統(tǒng)的規(guī)定。對于預算編制、執(zhí)行、監(jiān)管和考核各方面的工作沒有參考性,也容易造成預算管理工作失誤。

2.轉變認知觀念，提高全面預算管理認知度

在進行全面預算管理的過程中，互聯(lián)網企業(yè)應該轉變對全面預算管理的認知誤區(qū)，基于全面預算管理的三個特點，互聯(lián)網企業(yè)在實行預算管理時應該對管理目標進行細分至部門，每個部門都應該參與到全面預算管理中來，所有項目必須實現(xiàn)全面預算管理的覆蓋，并且對項目進行實時監(jiān)管。

企業(yè)管理層更應該提高自身認識，完善全面預算管理制度。同時企業(yè)應該加強對基層員工的培訓，聘請專業(yè)性的人員來對企業(yè)員工進行專題講座，讓所有人都能意識到全面預算管理的重要性。

（二）提高全面預算管理編制的科學性

目前我們企業(yè)常用的預算編制方法主要有六種，這六種預算編制各有優(yōu)缺點，企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的實際情況謹慎選擇。

增量編制可以逐步增加預算數(shù)字，利于企業(yè)進行實時把控。但是因為前期的預算已經形成，后期只是通過逐步的增加，所以預算不便于修改，靈活性就比較差，無法根據(jù)外部的情況及時做出調整。

零基編制雖然靈活性強，但是零基預算法在編制的過程中主要是以企業(yè)某一時期的數(shù)據(jù)作為基礎，因此只能反映企業(yè)某一時期的情況，完整度相對來說就比較低。

固定編制能對固定利潤進行準確分析，但是只能分析相對固定的業(yè)務，一旦動態(tài)數(shù)據(jù)進入后，這種編制方式就無法進行編制涵蓋。

彈性編制預算能反映出企業(yè)預算期間業(yè)務量變化，適用于發(fā)展相對穩(wěn)定的企業(yè)，一旦企業(yè)進入到快速發(fā)展的時期，這種編制方式的效果就會大打折扣。

定期預算編制能看出企業(yè)某一時間段的發(fā)展規(guī)律。滾動預算以企業(yè)之前某一個時間段的結果作為預算基礎，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展對之后的固定時期進行預測，比如逐月滾動、逐季滾動，能保證數(shù)據(jù)實時更新，但是工作量大。現(xiàn)如今，很多企業(yè)在進行預算編制方式的選擇時，只選擇單一的預算編制方式，缺乏科學性。

某互聯(lián)網企業(yè)就靈活地將零基運算和滾動運算相結合，形成了零基滾動運算。在年末的時候制定下一年整年預算，在3月初會編制剩下三個季度的預算，在6月編制下半年預算，在9月編制第四季度預算。這種預算方式可以讓企業(yè)預算編制不受歷史數(shù)據(jù)的影響，增加了預算的靈活性。同時根據(jù)年度、季度的預算編制方式，可以讓企業(yè)在基于歷史數(shù)據(jù)的指導下，實時調整預算，也能充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。

（三）加大全面預算管理的執(zhí)行力度

預算執(zhí)行力度和完成度將直接影響全面預算工作的效果，因此互聯(lián)網企業(yè)的全體員工要重視全面預算管理工作的執(zhí)行情況。互聯(lián)網行業(yè)發(fā)展迅速，導致互聯(lián)網企業(yè)的內部環(huán)境和外部市場環(huán)境也比較多變，可能會使企業(yè)在預算執(zhí)行時對預算的調整不夠及時，影響預算執(zhí)行的效果。在日常工作時，不按照預算進行日常工作，出現(xiàn)了資金隨意使用而造成的資金使用率過低的現(xiàn)象。

互聯(lián)網企業(yè)要解決執(zhí)行全面預算管理執(zhí)行混亂、力度不夠這些問題，可以充分發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，互聯(lián)網企業(yè)的優(yōu)勢在于企業(yè)的互聯(lián)網信息建設比較發(fā)達。

因此，企業(yè)可以將信息化系統(tǒng)作為監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行力度的工具，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，以預算目標實現(xiàn)為方向，建立互聯(lián)網企業(yè)預算管理系統(tǒng)，將業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)結合在一起，財務數(shù)據(jù)可以實時反饋在業(yè)務上，業(yè)務進度也可以實時被監(jiān)控，這些信息最終匯集到領導層，可以根據(jù)預算進展進行實時地預算調整和監(jiān)督[4]。

（四）加強全面預算管理的績效考核體系

目前很多互聯(lián)網企業(yè)對全面預算實施效果的考評機制不夠完善，很多企業(yè)都沒有將全面預算的執(zhí)行情況和部門的績效考核相掛鉤，這樣員工在執(zhí)行預算管理時就會出現(xiàn)約束力不強的情況。企業(yè)要保證全面預算在企業(yè)內部具有強制執(zhí)行性，避免員工根據(jù)意愿選擇是否執(zhí)行，執(zhí)行部門對預算執(zhí)行工作必須加強重視，避免造成編制環(huán)節(jié)不準確、執(zhí)行進度不考核、調整環(huán)節(jié)無依據(jù)、執(zhí)行結果無人關注的局面。

互聯(lián)網企業(yè)要順利推進全面預算工作，就必須要建立一套考核制度作為工作支撐，具體做法如下：

一是定期對預算完成的情況進行考核，財務部每個月統(tǒng)計出各部門預算完成的情況，根據(jù)各部門完成情況進行有效獎懲，加大懲戒力度，并且還要有專門的監(jiān)督機構，加大監(jiān)督管控力度，督促預算執(zhí)行。

二是企業(yè)應從預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督這些方面進行考核，預算未完成，首先應該排查編制是否科學、執(zhí)行是否到位、調整是否及時、監(jiān)督是否全面，層層發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保考核工作的公平、公正、可量化。

三是獎罰制度必須落實到部門，落實到人。預算工作完成的進度和部門評比掛鉤，和個人績效工資掛鉤，以此調動企業(yè)部門的執(zhí)行力度和企業(yè)員工的積極性，有效避免制度執(zhí)行無考核的情況[5]。

（五）健全完善全面預算管理的組織體系

部分互聯(lián)網企業(yè)在進行預算管理工作時，沒有建立相關的組織機構，有些企業(yè)即使建立了相關部門組織，也是由企業(yè)高層直接行使權力，這樣建成的組織機構在一定程度上會制約企業(yè)的發(fā)展。因為部分高層領導者的立足方向在企業(yè)的戰(zhàn)略目標，缺少對預算工作細節(jié)了解，進而導致預算決策缺少科學性。

企業(yè)健全全面預算工作的組織機構時，首先要建立一個符合精細化全面預算管理工作的組織機構，由專業(yè)的人才來進行預算管理的決策工作。其次預算管理組織專業(yè)的人員進行預算管理工作時，可以通過互聯(lián)網信息化系統(tǒng)對預算工作進行進一步的規(guī)劃和部署，對企業(yè)內部情況和外部經濟形勢統(tǒng)一進行分析，制定出科學的預算管理方案。最后預算管理組織對預算執(zhí)行過程負有監(jiān)督職責，根據(jù)內外環(huán)境的變化，嚴格審批是否需要進行預算調整。同時在進行全面預算管理時要明確工作重心，對各個流程進行量化處理，保證全面預算管理工作可以被量化考核。

（六）加強財務團隊的人才建設

互聯(lián)網企業(yè)精細化全面預算管理工作的開展，離不開優(yōu)秀的財務計劃和分析人員的專業(yè)性。

互聯(lián)網企業(yè)首先因為行業(yè)的原因，更新?lián)Q代速度很快，作為互聯(lián)網企業(yè)的財務工作者，在實施全面預算管理過程中，必須對個人工作能力、綜合素養(yǎng)、專業(yè)水平等提出更高要求，可以分為以下幾點來闡述：

一是要有專業(yè)且扎實的財務功底，在日常的工作中，除了基本的財務知識之外，還應該掌握公司數(shù)據(jù)庫，并能對數(shù)據(jù)進行預測分析、數(shù)據(jù)建模等工作，而不是只能進行簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和歸納。財務工作者要有業(yè)務工作的邏輯思維，深入理解并能全面分析互聯(lián)網行業(yè)的特點，站在公司戰(zhàn)略的高度用財務數(shù)據(jù)指導業(yè)務的發(fā)展。遇到問題時，能站在財務工作的性質上，運用專業(yè)的能力去解決問題。

二是企業(yè)要加強外部優(yōu)秀人才的引進工作，只要不斷引進優(yōu)秀人才，企業(yè)的財務團隊才能保持活性和創(chuàng)造力，為制定預算管理制度、提升預算管理水平做出努力。

三是財務工作者要有強大的溝通能力和業(yè)務協(xié)調能力。財務工作不能只困于辦公室的方寸之間，應該融入一線業(yè)務崗，用財務的專業(yè)技能為業(yè)務的方向進行預測和風險規(guī)避，為財務工作保駕護航。企業(yè)應該根據(jù)業(yè)務的發(fā)展特點，進行高素質財務人員的篩選[6]。

五、結束語

如今，互聯(lián)網行業(yè)瞬息萬變，互聯(lián)網公司內部規(guī)模發(fā)展快，互聯(lián)網公司業(yè)務增長快。這些行業(yè)優(yōu)勢，給互聯(lián)網企業(yè)帶來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)。面對不斷變化的環(huán)境，互聯(lián)網企業(yè)只有主動實施全面預算管理的變革與完善，才能為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。綜上所述，本文的觀點是，互聯(lián)網企業(yè)只有通過企業(yè)加強預算管理的意識、規(guī)范預算編制的科學性、提高預算執(zhí)行的力度、對預算執(zhí)行進行有效監(jiān)管、增強團隊的專業(yè)性，企業(yè)才能在越來越復雜的市場上贏得發(fā)展生機。