大數據背景下國有企業內部控制的完善措施研究

文/劉晶晶（平頂山神馬工程塑料有限責任公司）

大數據技術是促進未來世界持續發展的新能源和新動力，對整個經濟市場的商業格局以及生產效能產生著深遠的影響。在這樣的背景下，國有企業想要破繭重生，在激烈的競爭中始終保持優勢地位，除了要積極引進人才、更新技術、完善經營管理觀念之外，更應該強化內部控制機制，改良傳統內部控制工作中環境偏差、人員素質較低、內部監督機制欠缺以及管理不科學等問題。實踐中，要求國有企業管理層能夠運用大數據技術，持續改善內部控制的環境，并且強化溝通機制，落實風險評估的有關工作，提高國有企業內部控制成效的同時，為促進企業的長足發展打下基礎。

一、概念闡述

（一）大數據

大數據指的是，對于一些無法在短時間內用常規處理軟件管理和捕捉的數據信息，需要借助全新的計算機處理方式，提高對海量數據的洞察能力和處理能力。作為IT行業的術語，大數據也被稱為巨量資料。對于企業的發展來講，隨著信息化時代的到來，企業每天面臨的數據信息十分廣泛，對于一些無法在短時間內處理的、與企業發展息息相關的信息資料，可以利用大數據技術進行處理、挖掘和整合，能夠幫助企業的管理層開展科學決策，提高企業的發展效益[1]。

大數據的特點多種多樣，首先具有容量大和種類多的特征。數據不分大小，在處理的時候需要尊重用戶的需求，挖掘這些數據的潛在價值。而且數據類型十分多樣，包括文字數據、圖片數據、視頻數據以及其他不可估量的模型數據等。其次，大數據信息的傳遞速度相對較快，無論是數據的獲取、處理還是計算，都在計算機系統中進行，高效便捷，能夠利用相對低廉的成本創造較高的價值。最后，大數據技術具有可變性、真實性和復雜性的特征。其中可變性是指大數據信息隨時可能發生變動和丟失，阻礙了數據的集中處理和精準管理；真實性指的是數據內容一般客觀翔實，能夠幫助用戶獲得想要搜集的信息；復雜性則是指海量的數據，不僅來源渠道十分廣泛，而且整理起來較為困難。

（二）內部控制

對于國有企業來講，內部控制指的是在企業經營發展的環境下，為了提高國有企業的經營發展效益，充分利用和管理企業內外部的各類資源，從而達到符合國有企業發展效益的管理目標。整個過程中，企業所實施的一切組織調節程序和方法，被稱為內部控制。

國有企業內部控制的要素十分廣泛，具體包括內部環境的控制，需要企業管理層落實好企業文化的創建、人力資源政策的調整以及各負責機構的權責分配等；工作風險評估控制，是指企業管理層與財務部門能夠就國有企業當前或潛在的風險進行系統的識別，精準判斷風險的類型，并采取有效的應對措施；活動控制，要求國有企業能夠依照風險評估的結果，制定針對性強的控制機制，使風險的影響降到最低；信息與溝通控制，是指企業管理層聯合財務部門，與其他各部門之間建立完善的信息化溝通機制，確保企業內的交易信息、經濟往來信息和財務信息能夠實現多項互通，即時共享；內部監督控制，是指國有企業建立有效的內部審查監督機制，發現內控工作中的缺陷，可以及時調整和改進[2]。

二、大數據發展下對國有企業內部控制的影響

（一）有利于為國有企業的發展創造良好的內部環境

對于國有企業來講，內部控制環境是企業管理層實施內部控制手段的基礎和前提，具體包括人力資源的管理和管控、企業文化的締造和創新、職權的分配以及各類機構的落實等。隨著大數據技術的開發和應用，國有企業在落實內部控制工作的時候，逐漸開發了業財一體化系統、財務共享中心，并在此基礎上，開始了電子發票以及無紙化報銷等各類變革，內部控制手段朝著智能化和數字化的方向發展，不僅有利于協調和設計與企業環環相扣的策略，同時也營造了更加完善的內部控制環境，為各部門的信息溝通提供了平臺，也加速了管理者的科學決策。

（二）有利于幫助國有企業規避經營風險，提高收益

經營風險所誘發的財務風險，對企業發展產生著重要的影響。作為內部控制工作的核心和關鍵點，風險評估和風險控制至關重要。因此利用大數據技術，設置針對性強的風險識別系統和防控系統，有利于在項目對接前，就項目的風險點進行集中的識別和預警。在事中，利用大數據監控機制，對內控風險進行精準分析和監督，幫助企業管理層制定針對性強的風險防控策略，有利于實現整體的戰略發展目標。例如，利用大數據系統，分析企業內外部的管理環境變化情況，可以幫助管理層第一時間獲取企業業務運營分析數據，提高風險評估的效能。

（三）有利于科學監督國有企業的內部控制成果

國有企業規模大，而且涉及的人員、資金和業務十分廣泛，因此內部控制工作種類相對繁多，需要做好全員、全過程和全方位的機制控制，并對控制成效予以動態的監督。在這樣的背景下，利用大數據技術，可以有效分析和評估國有企業內部控制的環境風險。并且在大數據監控系統的加持下，還有利于強化對各部門的業績控制。管理人員通過定期的數據對比，可以監督各部門的業績情況，并在多個領域和多個層面提供及時的預警和監督。

三、大數據背景下國有企業內部控制的現狀分析

（一）內部控制環境偏差

部分國有企業的內部治理結構存在不合理的問題，內控人員權責不清晰，存在重復控制和多級控制的現象。雖然經過一系列的國企改革，我國大多數國有企業實現了股份制改造，甚至落實了公司化運作機制，但是并沒有從根本上解決國家控制的問題，內部控制工作依然存在行政化治理的問題。在實踐中，往往忽視了股東權益和企業價值的最大化，片面追求部分行政人員的利益。再加上部分國有企業的考核機制不健全，大多采用行政任命的考核模式，很難吸引人才、留住人才，嚴重增加了國有企業內部運行的成本。甚至在缺乏監管的情況下，部分領導追求違規的灰色收入，損毀了國有企業的根基，一旦被查處，不僅降低了國有企業的經營效益，甚至還承擔著信譽風險和破產風險[3]。

（二）人員素質有待提升

經濟全球化趨勢愈演愈烈，國有企業在激烈的市場競爭中，除了要擴大經營規模、延長產業鏈之外，也應該大力吸引專業化和高素質的現代化人才。尤其在落實內部控制工作的時候，更應該吸納和培養管理型人才和市場型人才。但是當前，部分國有企業由于轉型相對較慢，企業管理層的風險防控意識較弱，在落實人員分配的時候，并沒有成立專門的內部控制部門或配置齊全的內控崗位。再加上后續的培養和再教育工作不完善，企業內缺乏持續開展內部控制工作的人才，不僅很難對業務工作開展系統的調研和風險預警，同時也不利于評估企業內外的控制環境。當風險來臨時，很難出具科學有效的應對策略，致使企業承受巨大的經濟危機。還有部分國有企業雖然設置了高端的內控部門，但是在推進內控體系的過程中，相關管理者并沒有從實際出發，實施全過程的內部控制，個人素質和綜合管理能力有待提高。

（三）內部監督機制缺失

國有企業內部控制監督機制的缺失，是當前影響企業長遠發展的關鍵動因。具體體現在國有企業組織結構控制不完善，以及授權批準機制不協調等問題。尤其在大數據環境下，雖然企業在協調各部門信息的時候，建設了高端的信息化平臺，資源的共享效率大大升級，但是也出現了國有企業內部權力制衡機制缺失的現象。例如部分重要崗位的權責分工不明確，管理存在缺位、錯位和越位的問題，內部控制工作秩序紊亂，信息化數據和資源的傳輸容易出現丟失或失真的問題。再加上在組織結構控制中，國有企業的內部責任劃分不清晰，經常會出現崗位重疊的現象，使原本就復雜的內部控制工作變得更加混亂，很難發揮大數據技術支持下內部控制體系的真正功效。

（四）內部管理不夠科學

大數據環境下，企業想要完善內部控制體系的建設，需要遵循企業發展的基本管理框架，并結合企業經營的現狀，尋找與企業發展息息相關的外部政策因素，做好內部控制協調和外部協同管理的相關工作。但是部分國有企業在經過長時間的演變后，雖然建設了相對完善的內部控制信息系統，但是該系統整體發展實力相對較弱，而且信息更新不及時，在發現風險和發生經營危機時，很難將該系統中的相關準則作為依據和策略，對企業的發展產生了一定的阻力。再加上部分國有企業的內部控制系統中，缺乏業務信息統計系統和全面預算管理系統等，數據的真實性很難得到保障。因此財務部門在上交統計分析報告的時候，真實性也有待商榷，無法為國有企業管理層提供精準且及時的決策信息，內部控制工作的整體效率大幅降低。

四、大數據背景下國有企業內部控制的完善對策

（一）改善內部控制環境

國有企業內部控制環境的優化，需要管理層充分了解影響企業政策制定以及各類工作程序實施的因素。優良的內控環境可以幫助企業各層級執行并貫徹內部控制制度，定期出具有效的業績報表，為企業的經營和整頓提供核心依據。在實踐中，要求國有企業可以基于大數據系統，優化治理結構。例如以國有企業的董事會為核心，在內部控制體系中發揮領導作用，全面強化各管理層以及基層員工的內部控制意識，在工作中遇到各類困難和問題可以及時應對和解決。如某旅游類集團有限公司，為了營造良好的企業內部控制環境，建立了以企業發展為核心的社會主義價值框架，以“忠誠、友善、創新和擔當”以及“創想新生活”的理念作為企業使命，始終發揚一團火的精神，積極改善了企業的內部控制環境，為營造良好的企業文化提供了條件[4]。

（二）強化信息溝通機制

大數據背景下，國有企業為了能夠強化內部控制效率，只有建立科學有效的信息溝通機制，才能保證信息資源的及時對接、有效獲取和精準傳輸，提高企業內外信息資源的利用效率。在實踐中，要求企業管理層聯合內控管理者，強化信息溝通機制的建設，自上而下，通過引入高端的信息傳輸設備和在線互動平臺，使財務部門、業務部門以及管理層之間能夠實現無差別的信息互通。例如基礎業務部，將每日的工作數據移交給財務部門；財務管理人員定期生成財務報表，供管理層作出科學決策，自下而上提升企業的發展效益。整個過程中，各部門之間通過信息協調，也有利于發揮相互監督的職權。除此之外，大數據技術支持下的信息溝通機制，也有利于管理層充分發揮人文關懷，積極在線上了解各基層部門的發展現狀，甚至每一位員工的工作狀態等。必要情況下，在溝通平臺上還可以設置匿名意見箱，每一位企業內的成員都可以提出意見和想法，為管理層的整改和決策提供幫助。整套流程也有利于營造良好的企業發展文化，對于更新內部控制機制具有重要的引導價值。

（三）構建財務管理體系

財務管理是企業內部控制工作中的核心。因此在大數據環境下，國有企業為了提高內部控制工作的效率，需要構建積極協調的財務管理體系。為了確保體系建設的公平性，企業內財務管理層以及基層財務人員，無論是績效考核還是工資發放，都應該實施集中的管理和統一的委派。在此基礎上，要求財務主管部門能夠合理編制適合企業發展的預算系統，并規劃好財務內控職能。每一個財務領導小組，負責不同的業務部門，對接各業務平臺中的財務核算工作、財務制度制定工作，以及資產管理、投資賬戶管理、資金管理等。并且還要對國有企業一段時間內的經營收入和成本支出進行集中的管控和信息化測算，使企業內的資金資產信息準確且安全，為管理層出具及時準確的會計信息報告，建立更安全的大數據財務管理體系。必要情況下，內控管理體系還需要充分發揮監督職權，建立業財融合機制。如國內某大型商超集團，以品牌直銷購物中心和超市等幾大業態為經營基準，在內控工作中融入信息化業財融合體系，即使在疫情沖擊下，整個2020年線上產品銷售收入，也明顯呈上升趨勢，發展態勢良好。

（四）全面進行風險評估

風險控制是國有企業落實內部控制工作的基礎和前提。因此在大數據背景下，國有企業更應該確保風險評估工作朝著系統化和集約化的方向發展。例如通過建設線上的風險評估和識別機制，對企業內發生的各類經濟往來活動和業務內容進行流程監督和管控。必要情況下，需要完善重要業務和核心業務的風險數據庫，一旦發現數據錯亂或信息失真，需要及時發出警報信號，便于管理者采取恰當的方式，予以整改和維護，從而降低企業的經營風險。除此之外，還要求國有企業可以在大數據技術的影響下，完善內部管理工作，推行信息化的戰略指標，重點加強營銷、定價以及采購等環節的控制工作，從財產保護、會計系統建設以及授權審批等多個方面，完善內部控制管理機制，為降低國有企業的經營風險提供保障[5]。

五、結束語

大數據背景下，完善國有企業內部控制機制，有利于為企業的發展創造良好的內部環境，規避經營風險，提高收益，同時也可以監督國有企業內部控制的成果。在實踐中，要求國有企業管理層聯合內控管理人員，了解大數據技術的基本應用方向，改善企業內部控制的環境，并強化信息溝通機制。除此之外，也要建立完善的財務管理體系，全面做好針對國有企業的風險評估工作，提高企業內部控制成效的同時，為加速國有企業的轉型升級保駕護航。

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大數據(big data)，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規模巨大到無法透過主流軟件工具，在合理時間內達到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業經營決策更積極目的的資訊。

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