高速公路運營企業全面預算管理探析

楊向利

（陜西交通控股集團有限公司西渭分公司）

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理職能

1.協調性職能

在全面預算管理的制定過程中，是需要各個部門之間進行溝通協調的，通過相互協作、相關溝通能夠降低部門之間的矛盾，協調好各方的利益，可以通過協調來實現資源的優化配置。

2.績效考核性職能

企業通過相關預算目標的合理制定，來進一步檢驗各個部門和員工實際完成全面預算管理的情況，并將考核結果作為績效考核的主要依據，能夠發揮出重要的績效考核性作用。

3.控制性的職能

企業在開展全面預算管理工作過程中，可以起到控制企業人力、物力和財力的重要性作用，可以有效避免浪費資源的問題出現，能夠大大提升企業的運作效率和資源的利用率。

4.戰略規劃的職能

在編制全面預算的過程中，企業的管理者可以對未來的發展有一個清晰的計劃，例如要規劃人員預期、費用預期和收益預期等，可以及時發現自身經營中的不足，為制定未來經營發展方向提供必要的數據支持。

（二）全面預算管理的應用意義

1.有利于完善內部管理

內部控制與全面預算管理兩者之間的關系是相輔相成的，執行全面預算管理工作的效果水平直接會影響到內部控制的工作成效，如果企業不能將全面預算管理工作落實，那么也會影響到內部控制工作的效力；同時如果企業內部控制效力較低，也會嚴重影響到全面預算的執行效果，因此全面預算管理的有效應用，有利于完善企業的內部管理。

2.有利于企業控制效率的提升

企業通過有效的全面預算管理，可以及時發現預期目標與實際情況之間的差異，將存在的差異及時向管理層反饋，有助于在短時間內分析和研究相關解決問題的方案，能夠提升企業控制經營的效率水平。

3.有利于加強企業部門之間的溝通

預算管理工作是一項系統復雜性的工作，因此并不能僅僅依靠某個部門來完成預算管理工作，而是需要企業內部各個部門之間相互配合下才能夠完成。在編制、執行、控制、反饋預算管理的整個工作過程中，需要企業各個部門進行相互溝通協調，及時的分享相關預算管理信息，實現了部門之間的預算管理信息共享。

二、高速公路運營企業全面預算管理應用問題——以A企業為例

（一）A 企業簡介

A 高速公路運營企業，主要從事高速公路運營收費、監控指揮、清障施救、機電養護等運營管理。公司將致力于進入全國高速公路運營管理第一方陣，打造全國高速公路運營管理第一品牌，履行國有企業的社會擔當與責任。

（二）A 企業全面預算管理的現狀

A 企業編制全面預算管理的基本原則是“突出重點、控制總量、增收節支”，一是控制各下屬單位成本費用預算指標總量，下屬單位可以自行調節相關明細項目，例如日常經費中水電費的預算超支，那么可以對辦公費用和業務招待費等進行控制，確保日常經費總費用控制在預算范圍之內；二是制定全面預算管理指標的時候要抓住重點，細化重點項目指標，突出重點項目的預算指標等。

A 企業的全面預算管理工作由總經理負責，相關職能部門和下屬單位根據全面預算管理的要求編制本部門、單位的預算初稿，財務部門主要負責匯總、分析各部門、單位的預算初稿，并上報給總經理進行審批。財務部門根據執行全面預算的結果來對各個部門和下屬單位進行考核。

A 企業采用固定預算方法編制全面預算，假定各年度相關通行費收入有固定的增長比例，依據目標利潤來以收定支，對成本費用進行預算控制。

（三）A 企業全面預算管理存在的問題

現階段A 企業雖然開展了全面預算管理工作，但是在執行過程中遇到了以下幾方面問題：

1.全面預算管理基礎性工作不到位

首先，企業員工參與全面預算管理工作主動性不強。目前A 企業會在每個會計年度下達具體的經營業績相關指標，在年度終了也會將完成經營情況作為考核績效的主要指標。A 企業員工認為全面預算管理主要的工作內容是為了完成上級下達的指標，將全面預算管理當做是管理者管理下級的一種工具，因此缺乏參與全面預算管理工作的積極性。

其次，把全面預算管理等同于財務管理。全面預算管理工作需要建立健全有效的全面預算管理組織體系，需要各職能部門、企業員工共同參與。但是現階段A 企業的全面預算管理工作主要由財務部門負責，財務部門承擔了編制、匯總、考核等大部分工作。各業務部門也認為本部門只負責預算編制時向財務部門上報相關預算數據，其他工作均不參與，嚴重影響到了全面預算管理的執行效果。

一方面設定全面預算管理目標與實際不相符。現階段A企業的經營現狀是通行費收入業務趨于平穩，由于高速公路收費的年限會受到相關政策的影響，A 企業也正在積極地開拓新的業務，不斷尋求新的利潤增長點，在開拓新業務的過程中就必須投入大量資金，在投資初期并不能取得較高的利潤，這就與A 企業全面預算目標要求的獲取較高利潤相矛盾。

另一方面編制全面預算方法比較單一。現階段A 企業采用的固定預算方法來編制全面預算，這種方法比較簡單易行，方便編制和考核。但是由于A 企業行業特點，在經營過程中會受到地方政策、宏觀環境、天氣等復雜因素的影響，采用固定預算方法會嚴重影響到全面預算編制的準確性。

3.全面預算執行和控制存在問題

一方面A 企業在編制全面預算之后，會在會計期間內來分析執行全面預算管理情況，并對執行全面預算管理進度進行檢查。但是全面預算管理在會計期間的執行情況并不會對下屬單位產生較大影響，例如年度全面預算管理的指標要求在上半年下屬單位的營業收入完成45%，在下半年要完成55%，然而在對下屬單位進行分析的過程中，只要在年底完成預算指標就可以，在年初、年中并不急于完成全面預算管理目標，不利于A 企業的經營發展。

另一方面缺乏明確的全面預算執行分工。A 企業的業務部門對執行全面預算情況并不關心，通常情況下認為執行全面預算管理的好壞僅僅是財務部門的工作任務，因此執行和控制全面預算管理工作也應該由財務部門負責。例如業務部門并不會關心某項業務累計發生了多少支出，還有多少剩余預算。同時審核費用支出的工作也交給財務部門負責，分析執行全面預算情況和通過財務部門分析、上報，控制和執行全面預算管理的工作任務并沒有落實到其他部門中。

4.全面預算分析和考核存在問題

一方面考核全面預算管理對象不全面。現階段A 企業主要是在年底來考評下屬單位完成全面預算指標情況，缺乏對內部職能部門的全面預算執行情況進行考評，嚴重影響到全面預算管理考核的全面性。

時間慢慢地流動，不覺春節到來。雖然沒有母親，但阿東還是設法把年過得有聲有色。他的心里裝著責任感。他把父親和阿里帶到歸元寺。想在此為父兄祈福。對著菩薩，阿東默想，我一生并無別的奢望，我唯愿父親和哥哥能夠生活得平順。點完香，阿東又想，或許這個唯愿也是奢望。

另一方面制定的全面預算激勵機制不科學。目前A 企業將完成全面預算管理工作情況與職工的工資績效掛鉤，但是在執行過程中缺乏對職工精神方面的獎勵，僅僅從獎金方面來獎勵職工，不能提升職工在企業中的歸屬感。

三、高速公路運營企業加強全面預算管理的對策

從A 企業全面預算管理工作存在的問題來看，現階段高速公路運營企業還存在不足之處，因此需要從以下幾方面入手加強高速公路運營企業的全面預算管理：

（一）做好全面預算管理的基礎性工作

1.樹立全面預算管理思想觀念

高速公路運營企業要通過培訓，讓全體員工認識到全面預算管理工作與本職工作之間的聯系，而不僅僅是財務部門負責的工作，轉變傳統的全面預算管理觀念，鼓勵員工完成全面預算管理目標，積極參與到全面預算管理工作中去。

2.完善全面預算管理制度

高速公路運營企業為了保證全面預算管理工作能夠順利進行，就必須在內部建立完善的全面預算管理制度和組織體系，在制定全面預算管理制度的時候要注重其全面性，在制度要明確組織結構責任、編制全面預算管理方法、內容等，這樣高速公路運營企業的各個部門就可以有章可循的開展全面預算管理工作，為全面預算管理工作營造一個良好的環境。

（二）提高全面預算編制的科學合理性

1.設置科學合理的全面預算目標

高速公路運營企業全面預算管理工作的效果與全面預算目標設置的合理性有著密切的關系。高速公路運營企業要從行業特征出發，在設置全面預算目標時要綜合考慮車流量受到宏觀經濟的影響、物價變動對成本費用的影響、開通同方向路段對車輛分流的影響等，保證設置全面預算目標的科學合理性。

2.采用彈性預算法編制全面預算

高速公路運營企業應使用彈性預算法編制預算。由于通行費收入會受到宏觀環境、當地政策、季節變化、附近路段建設等客觀因素的影響，不確定性較大，因此編制預算時要改變傳統的固定預算法，采用彈性預算法，及時修正、更新彈性定額，使預算數據適應運營環境變化。

3.堅持戰略為導向來編制全面預算

高速公路運營企業編制預算要以發展戰略為指引。高速公路收費和養護是運營企業的主要經營內容，然而在經營上高速公路運營企業在每個周期有著不同的工作重點，年度全面預算目標要以企業發展戰略為基本基點，要結合不同發展階段的實際需要進行設置目標。例如在修建高速公路初期，需要投入大量資金，因此在編制全面預算的過程中就需要加大資金預算，保證建設資金的充足性。

（三）加強全面預算管理的執行控制力

首先，從內部審計方面進行控制。要在內部設置審計委員會以及內部審計部門，要給予內部審計部門一定的權利，這樣可以保障內部審計部門在開展工作過程中不受其他部門或管理層的影響。并定期將業務工作向審計委員會匯報，充分發揮出內部審計部門的職能性作用。

其次，從制度方面進行控制。高速公路運營企業可以在內部制定完善的預算信息反饋制度。預算部門需要每月定期召開有關預算會議，對本期本部門的實際預算的執行情況進行總結和匯報，找出預算目標之間的差異以及原因，這樣可以按照分析的結果為下一周期的預算工作提供合理的修改意見，將修改意見進形成信息反饋表，及時向預算管理委員會反饋；另一方面，高速公路運營企業內部的預算管理委員會需要定期召開進度預算管理的會議，將會議情況及時反饋給企業管理層。

（四）完善全面預算管理的分析和考核

1.實現激勵機制的多樣化

高速公路運營企業制定預算管理考核方案的時候要從員工的實際需求入手，采用精神獎勵和物質獎勵相結合的方式，通過給予榮譽稱號、先進個人等方式的精神獎勵能夠提升員工在企業中的存在感，能夠調動起員工參與預算管理工作的積極性；通過發放獎金等物質獎勵能夠提升員工的生活水平，可以讓員工全身心的投入到預算管理工作中去，也可以調動其工作的積極性。相反如果內部部門和員工不能較好的完成預算管理工作，也要給予一定的處罰，追究相關部門和員工的責任。

2.基于價值導向下的激勵機制的建立

一方面在過去全面預算考核機制的基礎之上，適當的引入價值導向指標，構成以價值導向為中心的全面預算管理考核體系。高速公路運營企業為了加快年度經營目標的盡快實現，可以將全面預算考核的時間按照月度、季度和年度進行逐一考核，把價值導向的全面預算目標分解到企業內部各個部門，這樣部門員工就能夠明確價值增值的具體目標，調動企業員工參與全面預算管理工作的積極性；另一方面注重設置多樣化的全面預算管理獎罰方式，把高速公路運營企業價值增值與員工自身價值聯系在一起，根據員工層次等級來設計價值導向激勵獎罰等級。

（五）提高全面預算管理的信息化水平

現代市場經濟已經進入了大數據經濟時代，全面預算管理工作如果單純的依靠人工來完成，就很難實現全面預算管理效率化，因此高速公路運營企業需要從以下幾方面入手提升全面預算管理的信息化水平：

首先，科學合理地選擇全面預算管理系統軟件。高速公路運營企業的管理者要結合行業特征和自身企業的經營情況來選擇全面預算管理信息化軟件，并不能盲目的選擇過于復雜的全面預算管理信息系統，而是要切合實際的進行選擇，這樣才能夠通過先進的信息系統提高全面預算管理的效率水平。

其次，做好全面預算管理信息軟件的升級和維護工作。高速公路企業的管理者要認識到提高全面預算管理信息化水平并不是簡單的購買軟件，而是要根據實際業務情況，定期對全面預算管理信息系統進行更新和維護，通過更新和維護能夠保證系統運行的安全性和效率性，有效避免全面預算管理數據丟失的問題出現。

再次，提高全面預算管理人員的信息化水平。全面預算管理信息系統的靈活應用需要高素質的全面預算管理人才，因此高速公路運營企業的管理者要重視培養全面預算管理信息化人才，通過業務培訓的方式讓全面預算管理人員及時掌握系統操作的具體流程，能夠靈活的操作和使用全面預算管理信息系統，避免由于操作系統不當給全面預算管理工作帶來的負面影響。

四、總結

綜上所述，全面預算管理從職能和作用上對企業的經營發展是有著深遠意義的，因此高速公路的管理者要樹立全面預算管理思想觀念，在全面預算管理實踐工作中及時發現自身的不足，并結合高速公路行業特征采用合理的措施來提升全面預算管理水平，通過強化全面預算管理來實現降本增效、提升經營利潤的管理目的，提升高速公路運營企業的綜合競爭實力。