基于財務風險管理背景下的事業單位內部控制措施

平靜 朝陽縣財政局債務金融管理核算中心

一、事業單位在財務風險管理背景下進行內部控制的重要意義

（一）能提升經濟管理質量及水平

決定在財務風險管理背景下進行單位內部管控工作時，應先分析出內部控制工作的重要意義。與傳統的管理方式相比，執行財務風險管理的內部控制計劃，能夠讓工作具有規范化、流程化的特點，方便第一時間發現管理過程中潛在的財務風險問題，及時采取有效的防控措施，提升經濟管理質量及水平。關鍵要從預算管理角度出發，有序做好資金、資產、負債管理工作，合理完成資金、資源的配置任務，避免在管理過程中出現浪費資金、資源的問題。與此同時，通過合理展開內部控制工作，還能提高風險管控的及時性、有效性，避免因為管理工作出現滯后性問題，而影響最終的財務風險管理效果。所以，事業單位應結合自身發展需求，積極優化內部管理體系，將內控制度落到實處，貫穿于經濟建設的各個環節中。

（二）能優化財務管理工作流程

基于目前事業單位內部財務風險管理工作的實際情況，在安排專業人才執行管理規定時，應積極落實內控制度。內部控制的主要作用就是優化財務管理過程，讓每一個工作步驟都有理可依，方便在出現風險問題時，可以及時分清各部門的工作責任，并追溯問題的源頭。目的是從根源處入手處理問題，提升工作水平，解決管理工作難題。這種規范化的管理模式還能防止工作中出現貪污腐敗、營私舞弊的問題，維持良好的單位外部形象。這就突出體現了內部控制的重要性，要求事業單位不斷總結以往的工作經驗，找到現行內部控制措施中存在的不足之處，從中確定工作的優化創新方向及方法，為推動單位的可持續健康發展打下良好基礎。

（三）能營造良好的內部工作氛圍

事業單位通過落實內部控制制度，并在制度中融入財務風險管理的相關內容，可以為日常各項工作的有序開展提供制度保障，讓工作具有規范性、可行性的特征。當單位可以保證內控工作措施合理合法、公平公正時，就可以通過制度建設營造平等的、和諧的內部工作氛圍，讓職工能夠自覺遵守管理規定，主動、高效地完成本職工作，還可以減輕管理人員的工作負擔。因此，單位必須融入與時俱進的工作觀念，結合實際工作的開展現狀，找到新時期財務內控工作的出發點和落腳點，積極改進現行管理方案，全面發揮管理職能，順利完成風險管理任務。

二、事業單位在財務風險內部控制工作中遇到的實際問題

（一）內控制度體系的問題

要依靠內部控制措施提升財務風險管理水平，需要先找到現行內部控制方案中存在的不足之處。實際上，目前很多事業單位在引進新的內部控制理念、技術方法時，存在有內部控制體系不完善的問題，管理制度沒有完全覆蓋到單位經濟建設的各個環節之中，導致管理效果不達標。與此同時，單位在人員分配具體工作時，沒有通過內控制度及時劃分各部門的工作職責。當崗位職責有交叉，分工不明確時，員工之間可能會存在相互推卸責任，延誤最佳的風險管控時機。在這種情況下展開會計基礎工作，落實財務風險管理，容易出現信息失真的情況，無法提供真實、完整的數據對問題進行分析，造成管理工作流于形式。要解決這個問題，不僅要完善管理制度，還要積極組建專業的人才隊伍，這是現階段單位發展的主要著力點。

（二）管理技術方法的問題

事業單位在執行內部控制計劃時，容易因為工作觀念過于傳統，而導致管理效率、效果不滿足單位的發展需求。新時期，在財務風險管理工作的要求下進行內部控制時，可用的管理技術方法有很多，不同方法有不同的價值作用和適用條件，需要單位進行合理的選擇。然而，很多專門負責財務內控管理的人員缺乏創新意識，沒有掌握先進技術的可操作性。事業單位也沒有將工作重心放在對新型內控管理設備、技術的引進環節中，會拖慢工作進度，影響工作質量及效率。比如，我國已經進入了信息化時代，展開會計信息化建設工作，以業財融合管理的模式進行內部控制，是單位的主要發展方向。如果仍然沿用傳統的管理技術方法，會影響財務管理工作的風險控制。

（三）風險控制方面的問題

針對財務風險問題，要優化風險控制措施，應先了解風險類型，判斷造成風險的原因，找到降低風險發生概率的方法。內部控制就是從單位內部人員工作行為、領導管理模式等角度，消除由于內部因素引發的風險問題。然而，很多管理人員不具備會計學知識，沒有意識到財務風險的危害性，沒有在內部控制體系中專項設置風險控制的內容。在突發財務風險時，就會由于缺乏有效的防范對策，無法及時消除風險，給事業單位帶來嚴重的經濟損失。而且，財務風險問題具有不確定性的特點，包括風險來臨的時間、風險類型等，這就給管理人員增加了較大的工作壓力。

（四）預算管理方面的問題

當前部分事業單位在內部控制工作中缺乏完善的預算管理機制，在項目運行之前沒有進行全面的風險評估和預算分析工作，資金管理方案不合理，容易出現前期成本投入量過大的問題，導致資金無法靈活周轉。這是因為很多會計人員仍然以傳統的財務會計工作模式為主，工作重心是在事后進行會計核算，沒有意識到在工作開始前落實預算任務的重要性。同時，現行的預算控制體系不完善，在引進新的預算管理方法時，沒有結合單位自身的實際情況調整管理方案，導致預算管理工作缺乏貼近性、實用性的特點，無法落到實處。

三、在財務風險管理背景下提升事業單位內部控制水平的措施

（一）優化基礎的制度建設方案

發現內控制度體系不完善時，單位要提升內控水平，就要將完善管理制度，構建健全的管理機制作為核心任務。首先，要明確內控工作的對象，從財務風險管理工作中獲得靈感，找到最佳的內控方法。比如，可以使用績效管理法，先完成內部組織結構的建設，確定各部門的工作職責，合理設定考核指標，將風險管理要求融入其中，約束員工的工作行為。關鍵要定期進行工作進度、效果評估，根據考評結果采取獎勵或懲罰措施，這有助于調動人員的工作積極性。其次，要將內控管理工作滲透到基礎業務工作環節中，需要提高人員的責任意識。應在管理體系中融入責任監督管理制度，從公平管理的角度出發，確保員工能夠自覺遵守管理規定。最后，在工作中推行相互監督機制，可以減輕管理人員的工作負擔，實現全員、全面、全過程內控管理目標，最終順利完成財務風險管控任務，降低管理難度。

（二）在工作中引進現代化信息技術

由于日常工作中會產生的數據信息有很多，如果只依靠人員的力量處理工作問題，容易拖慢工作進度，也無法保障數據處理結果的準確度。基于此，事業單位開始研究引進現代化信息技術處理問題的可行性。這需要先完善計算機基礎設施，依靠物聯網技術將工作數據集中上傳到網絡平臺。并通過大數據技術進行數據關聯性分析，將數據整合在一起。以便于結合數據信息確定后續的財務內控管理方案，為項目決策提供數據支持。與此同時，應為內部人員之間建立網絡溝通渠道，這樣在遇到工作問題時，就可以進行實時的互動交流，共同克服工作難題。這主要得益于網絡平臺可以打破時間和空間的隔閡，能讓人們隨時隨地的溝通。目前，事業單位還會從會計信息化建設的角度出發，引進專用財務管理軟件，希望借助智能化、自動化技術來提升財務內控管理水平。具體工作時，要注意關注網絡安全風險問題，有序做好信息真實性的審查和信息安全管理工作。

（三）風險管理與內控工作的有機結合

風險管理流程比較復雜，一般分為風險識別、評估、應對和監控四個環節，每個環節可以使用的技術方法有所不同，在決定進行財務內控管理工作時，要落實風險管理任務，應先完成風險管理體系的構建工作。確定內部環境中是否存在風險，設定統一的工作目標，并培養一批專業的風險管理人才，保證人才能夠運用所學知識在項目運行中及時識別風險。這要求單位將風險管理與內控任務結合起來，結合管理要求設置內部管理體系。在豐富管理體系的內容時，應從資金風險、法律風險、信用風險及策略風險等方面，找到有效規避風險、防范風險、轉移風險的對策。對此，單位可以進行人才培訓教育工作，提升全體員工的風險防范意識，讓每位員工都能具備在工作中識別風險的能力。另外，應從內控管理的角度為每個部門、每個項目設置財務風險管理工作的責任人，以責任監管制度為依托，最終真正發揮出人才的力量，降低風險管理難度，達到良好的內控效果。

（四）建立健全的預算管理結構體系

進行財務風險管理時，要采取有效的內控措施，就要先給財務會計提供學習的機會，引導人員主動學習預算管理的相關知識，讓財務管理工作能夠與業務工作有機融合。單位內部的預算工作涉及范圍較廣，包括對人力、物力、財力的合理分配問題，要從現金流管理、資產管理的環節著手，使用管理會計工具完成預算編制、分析工作，執行預算管理計劃。這要求會計人員先收集工作資料，結合項目中產生經濟收支行為的環節制定合理合規的管理計劃，關鍵要控制資金支出量，進行經濟限額管理。在財務內控工作環節中，科學的預算管理措施就是融入全面預算管理觀念，量化管理任務，圍繞著單位的戰略發展目標，合理完成預算管理工作。為了達到靈活控制風險的目標，充分發揮出預算管理工作的價值作用，單位應當在建立預算管理結構體系時，遵循動態管理原則、經濟效益原則，還要提前確定預算工作的主體，找到提升工作權威性的方法，科學優化預算管理流程。

（五）嚴格有序的落實內部審計監督工作

當事業單位要針對財務風險管理需求來優化內部控制方案，引進新的內控措施時，應當落實內部審計監督工作。基于事業單位的特殊工作性質，單位的日常工作行為將受到市場外部監督。在了解外部監督規則后，單位提前通過內部審計工作，可以進行內部自審自查，及時糾正工作中的錯誤，樹立良好的外部形象。具體工作流程為：先組建專業的審計部門，讓該部門獨立于其他部門之外，單獨執行審計評價任務。要求審計人員掌握基礎的審計方法，熟悉審計流程，最終真正通過審計工作來提升內部控制、財務風險管理工作的有效性。新時期，為了避免各部門在工作中產生應付審計人員的心理，應采用定期審計和不定期審計相結合的方式，將審計結果真實、完整地記錄下來。除此之外，在日常工作中應逐步提升會計憑證資料審查力度，確保不會出現監管不力的情況。

四、結語

事業單位要依托完善的管理制度來規范人員的工作行為，規避項目運行過程中的經濟風險，需要先融入合理的管理技術方法。關鍵在于結合責任監督管理機制，提高人才的工作責任心和積極性。目前，為了體現出管理工作的公平公正性，單位還會推廣相互監督機制。同時，基于工作階段中會產生的財務數據比較多，在財務內控管理時，應引進現代化信息技術，構建網絡工作平臺，通過智能技術來提高工作精細化水平、降低人員的工作壓力。另外，應將風險管理與內控工作融合在一起，還要積極培養專業的財務會計，專項建立健全的預算管理結構體系，進行風險預估和防范管理工作。最后，應落實內部審計監督工作，從全面內控管理的角度出發，順利實現單位的戰略發展目標。