事業(yè)單位績效評價與預(yù)算管理有效性的探討

賈冬琰 遼寧省氣象局財務(wù)核算中心

一、事業(yè)單位績效評價與預(yù)算管理

當(dāng)前，我國事業(yè)單位廣泛開展了績效評價與預(yù)算管理的相關(guān)工作，目的是從根本上提升績效評價工作的實施效果和對預(yù)算管理的內(nèi)容進行總體完善，最終目的是在事業(yè)單位內(nèi)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，從而有力推動事業(yè)單位向前穩(wěn)定發(fā)展。在該項工作中，需借助預(yù)算和績效評價的反饋結(jié)果，提升預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性，減少實際工作與預(yù)算目標(biāo)設(shè)定出現(xiàn)較大的偏差。在確保預(yù)算編制內(nèi)容可操作性的基礎(chǔ)上，盡量規(guī)避工作中缺乏規(guī)劃的盲目性問題。另外，對事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控，便于迅速發(fā)現(xiàn)問題。在得到績效評估結(jié)果之后，針對預(yù)算管理工作中的問題做出改進和完善，進一步提升預(yù)算管理工作的實效。

二、事業(yè)單位績效評價與預(yù)算管理的重要性

現(xiàn)在的事業(yè)單位管理工作中，將預(yù)算管理和績效管理兩個理念有機融合。在管理活動中，通過對活動目標(biāo)予以明確、監(jiān)控并整合運用到預(yù)算管理過程中，實現(xiàn)預(yù)算管理與績效評價相結(jié)合。事業(yè)單位績效評價和預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）保障事業(yè)單位運行目標(biāo)的實現(xiàn)

績效管理工作可以對事業(yè)單位運營過程中的具體流程進行深入分析和評價，并對其做出相關(guān)評估，對于特定的管理問題提出具體的財務(wù)指標(biāo)，采取有效的措施針對不足之處進行改善和提升。

在事業(yè)單位中，財務(wù)管理通常具有目標(biāo)多元化、相對應(yīng)的指標(biāo)比較模糊等特點。對于事業(yè)單位的績效管理工作進行強化，可以有力推動單位各項工作的高效完成。除此之外，財務(wù)績效管理可以對績效評價的內(nèi)容進行充分體現(xiàn)和反饋，便于發(fā)現(xiàn)本單位的風(fēng)險點并對其進行及時的管控。

（二）促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展

外部社會環(huán)境的迅速變化，會引發(fā)事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)某些績效預(yù)算管理方面的局限性。例如單位工作人員的績效管理意識不足、預(yù)算績效目標(biāo)不夠明確、績效評價不夠科學(xué)等。為了事業(yè)單位在新形勢下能夠更好地進行相關(guān)決策并精準(zhǔn)地調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，進行績效評價與預(yù)算管理工作已刻不容緩。進行預(yù)算管理可以有效提升單位及其各崗位的工作效率，進一步凸顯事業(yè)單位的社會服務(wù)職能。

三、事業(yè)單位預(yù)算績效評價體系應(yīng)用存在的問題

近年來，隨著我國事業(yè)單位的持續(xù)改革和不斷發(fā)展，其在服務(wù)能力、預(yù)算管理水平等方面均得到了不同程度的提升，但在現(xiàn)實工作中仍舊存在一些不容忽視的問題，這些問題的存在對事業(yè)單位的監(jiān)管職能和服務(wù)職能產(chǎn)生了一定的影響。

（一）預(yù)算績效評價體系存在缺陷

預(yù)算績效評價體系應(yīng)以事實為基準(zhǔn)，使用科學(xué)的管理辦法，以適用性、易操作、客觀性為工作原則進行體系構(gòu)建。此外，該體系的涉及面較多、業(yè)務(wù)量較大，對相關(guān)的工作人員提出了更高的要求。預(yù)算管理人員除了要具有較強的專業(yè)水準(zhǔn)，還要求其管理能力強，綜合素質(zhì)過硬。在很多事業(yè)單位中，這類專業(yè)人才還比較稀缺，部分事業(yè)單位往往采用轉(zhuǎn)包的辦法，將工作交給會計師事務(wù)所或其他第三方機構(gòu)處理。在部分事業(yè)單位中，預(yù)算管理過程中沒有針對預(yù)算績效評價單獨設(shè)置監(jiān)督管理機構(gòu)，預(yù)算績效評價工作都交由財務(wù)部門具體執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算績效評價的實效性不足、執(zhí)行力度不夠，極易流于形式。從事業(yè)單位內(nèi)部來看，尚未形成預(yù)算管理監(jiān)管環(huán)境。在預(yù)算績效評價指標(biāo)制定的過程中，沒有將基層管理人員具體工作的問題進行提前考慮，導(dǎo)致預(yù)算績效目標(biāo)的可行性降低、指向性不明，嚴(yán)重的會引起事業(yè)單位預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)、預(yù)算資金無法落實到位等問題。

單位領(lǐng)導(dǎo)和基層管理人員之間缺少溝通的紐帶，基層人員無法參與績效評價工作，對于預(yù)算績效評價的實施辦法、相關(guān)制度缺乏必要的了解，導(dǎo)致該項工作長期處于被動接受的狀態(tài)。在預(yù)算績效評價的實施過程中，應(yīng)充分調(diào)動單位所有人員的積極性，將其與單位相關(guān)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。該措施可以有效規(guī)避預(yù)算編制和單位運營情況不相符現(xiàn)象的發(fā)生，確保預(yù)算績效評價的有效性和可行性。

（二）績效評價指標(biāo)的設(shè)計不夠合理

在部分事業(yè)單位中，績效評價指標(biāo)存在著不夠全面、不夠科學(xué)的問題。在設(shè)定績效評價指標(biāo)的過程中，依然使用比較機械、被動式的通用性考核指標(biāo)對工作人員進行量化考核和具體的評價，沒有將事業(yè)單位內(nèi)部各個不同崗位、不同工作性質(zhì)等相關(guān)因素考慮在內(nèi)。基于這種比較單一的考核管理模式，某些工作內(nèi)容特殊或內(nèi)容較少的崗位，其對應(yīng)的考核適用指標(biāo)較少，在考核中被“減分”的機會也較少，其考核結(jié)果的分值可能較實際偏高；對于工作內(nèi)容繁雜的單位人員來說，在考核指標(biāo)中“多干多錯”的概率較大，考核結(jié)果的分值較實際工作表現(xiàn)會偏低，這極大地挫傷了相關(guān)人員的工作熱情[1]。

事業(yè)單位在進行預(yù)算編制的過程中，由于缺乏專業(yè)預(yù)算人才、未設(shè)立專門預(yù)算機構(gòu)等客觀原因，預(yù)算編制的內(nèi)容往往在精細(xì)程度上有所欠缺。在大多數(shù)的事業(yè)單位中，單位領(lǐng)導(dǎo)對于上級部門的財政撥款的重視程度普遍很高，但是對于本單位的橫向收入關(guān)注不夠，這也對單位資金預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性帶來了一定的困擾。這些問題的存在與預(yù)算管理指標(biāo)單一的情況，共同阻礙了資金使用效率的提升，影響了績效考評的實際效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督效力較低

由于部分事業(yè)單位尚未制定出完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算管理的監(jiān)督及考核也沒有相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)。在這種情況下，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督效率不足，預(yù)算管理工作極易流于表面。

四、事業(yè)單位預(yù)算管理中預(yù)算績效評價體系的應(yīng)用

（一）建立健全的預(yù)算績效評價體系

在當(dāng)前形勢下，一些事業(yè)單位工作人員在績效評價與預(yù)算管理意識上未能緊跟時代發(fā)展的節(jié)奏，對于本單位的績效評價制度建設(shè)等工作不夠重視。事業(yè)單位在搭建完善的預(yù)算績效評價體系的過程中，應(yīng)充分結(jié)合其運營情況和業(yè)務(wù)特點，對本單位的預(yù)算管理工作進行有序安排和科學(xué)統(tǒng)籌，逐步完善本單位預(yù)算管理的各項指標(biāo)，全面落實任務(wù)和責(zé)任。事業(yè)單位在構(gòu)建預(yù)算管理績效評價體系時，應(yīng)收集同類其他單位的評價信息等內(nèi)容，以本單位年初預(yù)算為基準(zhǔn)，分配本單位的資金，使本單位預(yù)算評價和總體績效目標(biāo)清晰、明確，從而制定出合理的、適用性強的預(yù)算績效評價管理體系。

事業(yè)單位預(yù)算績效評價中，應(yīng)重點反映單位各項資金的預(yù)算情況；同時，要制定專項資金的績效管理目標(biāo)，其目的在于使事業(yè)單位的專項資金可以做到專款專用，防止發(fā)生專項資金改做他用、閑置等現(xiàn)象的發(fā)生，使事業(yè)單位的專項資金利用率得到提升、安全性得到保障。

為了進一步細(xì)化預(yù)算管理績效考評工作的責(zé)任，需要將預(yù)算管理績效考核引入事業(yè)單位人員日常考核內(nèi)容，實施合理的獎懲措施。比如，對于未按照相關(guān)評價要求做出的經(jīng)濟行為，要對相關(guān)人員進行警示和懲罰。另外，在與預(yù)算績效評價體系相關(guān)的反饋方面，應(yīng)建立對評價結(jié)果的問責(zé)制度。其根本目的在于保障績效評價體系的順利實施。

在事業(yè)單位運營過程中，要對各個環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和事故做好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，這樣才能有效提高應(yīng)對運營風(fēng)險的能力。對于存在較低風(fēng)險的項目要進行全面的績效考核，選擇出易操作的、合理的考核評價指標(biāo)。

除上述管理辦法之外，事業(yè)單位還需要建立資源共享機制。事業(yè)單位要建立經(jīng)費預(yù)算流信息庫，實現(xiàn)該數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)資源和其他關(guān)聯(lián)職能部門間的數(shù)據(jù)聯(lián)動和共享機制。這樣不僅可以有效促進多部門之間的預(yù)算經(jīng)費流動信息共享，更便于利用信息間的勾稽關(guān)系等對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，顯著提升工作效率。對于該項工作的具體落實情況可在官方平臺或渠道中公開，使大眾知悉的同時，接受更嚴(yán)格的監(jiān)督。事業(yè)單位可以建立專門的監(jiān)督管理部門或班組，對于公開信息后收到的來自社會大眾的反饋進行回復(fù)和處理。

（二）制定科學(xué)的績效評價指標(biāo)，明確評價標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位制定績效評價指標(biāo)的過程中，應(yīng)注意以下幾個方面。第一，對于本單位不同類別的職工績效評價指標(biāo)設(shè)定應(yīng)體現(xiàn)差異化，適應(yīng)并滿足各崗位的實際需求。避免不同工作崗位使用相同的績效評價指標(biāo)，導(dǎo)致最后的結(jié)果不能達到預(yù)期的效果。第二，設(shè)定的績效評價指標(biāo)應(yīng)具備綜合性，涵蓋品德、能力、成績、作風(fēng)等多個方面，使績效評價指標(biāo)既可以呈現(xiàn)最終的結(jié)果導(dǎo)向，也兼顧了過程績效，可以客觀、全面地反映績效評價的內(nèi)容。科學(xué)、完善的績效指標(biāo)可以對單位中的每一個成員作出全面、客觀的評價，得到單位全體成員的認(rèn)可，有利于工作的開展。第三，事業(yè)單位要依據(jù)發(fā)展情況、業(yè)務(wù)進展等內(nèi)容及時對績效評價指標(biāo)的權(quán)重、內(nèi)容進行調(diào)整和改進，在實現(xiàn)全面兼顧的原則上做到突出重點，確保每一項經(jīng)費的使用都“行之有效”。

另外，對于績效評價標(biāo)準(zhǔn)要及時補充、優(yōu)化，進一步明確績效指標(biāo)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，方便在績效評價中把握正確的方向，從而促進指標(biāo)體系的完善。

（三）強化預(yù)算監(jiān)管力度和執(zhí)行效力

我國多地的財政部門要求各事業(yè)單位填報預(yù)算績效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)督管理內(nèi)容，在這一監(jiān)管辦法的要求下，事業(yè)單位要針對本單位預(yù)算項目的具體情況進行全面的自評和他評。預(yù)算年度結(jié)束之后，事業(yè)單位需將項目自評內(nèi)容輸入財政監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)與年度預(yù)算績效評價工作的對接。為保障預(yù)算績效評價的透明和公平，可以聘用外部專業(yè)機構(gòu)審核預(yù)算績效考核內(nèi)容。在進行預(yù)算績效考評時應(yīng)關(guān)注項目的事前目標(biāo)，強化事中監(jiān)督、事后評價反饋，做到全面的績效考評并注重考評的系統(tǒng)性和質(zhì)量的提升[2]。

事業(yè)單位應(yīng)建立規(guī)范、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算監(jiān)督制度，制度的內(nèi)容與要求應(yīng)符合我國預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，保證事業(yè)單位績效管理工作的合法效力。

首先，公開績效評價結(jié)果。績效評價結(jié)果的公開機制，可以從根本上體現(xiàn)單位財務(wù)制度的透明和公平。另外，結(jié)果可對單位人員的工作起到一定的督促效果，有助于提升工作效率，將各部門的職責(zé)進行落實和明確。事業(yè)單位不僅可以在單位內(nèi)部公布關(guān)鍵性的信息和內(nèi)容，還可以借助信息化、網(wǎng)絡(luò)化的手段，在官方網(wǎng)站、多媒體平臺中進行信息的公開和發(fā)布，對于當(dāng)前社會大眾比較關(guān)心的熱點問題，耐心地給予回復(fù)和解答，在行使公共服務(wù)職能的同時確保群眾擁有建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)，事業(yè)單位應(yīng)廣泛收集群眾意見，認(rèn)真梳理并總結(jié)，將其中有益于工作的部分進行采納并進一步優(yōu)化服務(wù)模式、提升服務(wù)水平。

其次，善用績效評價結(jié)果的反饋機制。事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中往往過分注意評價結(jié)果，忽視對過程的管控。針對此類問題，事業(yè)單位與實施預(yù)算管理的各部門應(yīng)加強溝通，收集更多的關(guān)鍵信息和資料，加大績效評價的監(jiān)管力度，全方位把控單位預(yù)算資金使用的具體情況，對資金的使用情況了然于心。對于在預(yù)算績效管理過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，應(yīng)第一時間上報至主管部門，對事實情況做到不隱瞞、不掩蓋，對反饋的問題進行改進、優(yōu)化和解決。

再次，事業(yè)單位需要落實預(yù)算績效管理的獎懲制度。事業(yè)單位應(yīng)對績效評價中表現(xiàn)突出的部門或人員在預(yù)算考核階段給予相應(yīng)的獎賞和激勵；對于在績效評價中表現(xiàn)較差的部門或人員，進行相應(yīng)的懲罰。比如，適當(dāng)控制項目資金投入，將部門的預(yù)算管理與績效評價結(jié)果進行綜合考量，對各個部門的崗位工作形成有效的監(jiān)督和約束，進一步保證預(yù)算績效管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

最后，加強法律監(jiān)督，增強執(zhí)行效力。在事業(yè)單位進行預(yù)算資金管控的工作中，應(yīng)廣泛組織單位內(nèi)部各個部門及人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代的管理理念，使單位內(nèi)每位成員都具備良好的責(zé)任意識和主體意識，關(guān)注本單位的預(yù)算績效管理工作。除此之外，在加強單位內(nèi)部管控效力的同時，可根據(jù)相關(guān)法規(guī)、單位內(nèi)部制度等，不斷推進單位預(yù)算績效管理工作的發(fā)展并加強執(zhí)行力度。

五、結(jié)語

事業(yè)單位對于推動社會經(jīng)濟發(fā)展和推進國家運營具有舉足輕重的作用，承擔(dān)了社會服務(wù)、社會管理、社會執(zhí)法監(jiān)督等一系列職能。事業(yè)單位的穩(wěn)定運營和長遠發(fā)展，離不開績效評價和預(yù)算管理工作的有力支持。預(yù)算管理屬于財務(wù)工作的核心范疇，預(yù)算管理與績效考核的有機融合可以充分調(diào)動單位資金運營效率。在當(dāng)今社會發(fā)展的新形勢下，對于事業(yè)單位績效評價和預(yù)算管理中尚存的不足之處，要進行深入、科學(xué)的分析和研判，通過合理的規(guī)劃和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行工作，切實有效地提高資金的使用率，推動事業(yè)單位工作的可持續(xù)發(fā)展。