建筑施工企業財務內部控制中存在的問題及對策

王露玲

（杭州富陽新海園林養殖有限公司）

一、引言

伴隨著建筑施工企業數量以及規模的不斷擴大，他們所面臨的各種風險也日益增加。許多國內建筑施工企業雖十分重視財務這項工作，但并意識對企業發展的影響，卻還是普遍缺乏一個較為完善的財務內控機制，由于財務不善而造成的問題不斷出現，各類隱藏風險的產生使建筑企業的管理人員在作出決定的過程中遭受了諸多影響。經過對建筑施工企業財務內部控制問題的深入研究，本文研究希望可以緩解建筑施工企業目前在財務管理中所出現的問題，并有效推動施工企業在越來越激烈的市場競爭中，尋找自身發展的一席之地。

二、建筑施工企業財務內部控制概述

總體上來說，建筑施工企業財務內控管理的技術水平有了一定程度的提高，尤其是大中型企業和國企，其在財務內控管理上更是積淀出了較多成熟經驗。作為內部控制中的核心技術，財務內控系統的正常運行也離不開對一般財務活動合理實施的保障，當財務水平相對較高時，財務內部控制系統就可以相對順暢地實施。除少數特大型的施工企業之外，許多中小型施工企業的財務內部控制系統管理水平相對落后也是不爭的事實，因此怎樣更加合理地建立財務內控系統并驅動其運行，也是當前我國建筑施工企業必須考慮的實際問題。

三、建筑施工企業完善財務內部管理問題的重要性

建筑施工企業通常存在著總體投資需求規模較大、施工周期長、商品通常具備不能流動性、易受國家宏觀調控政策影響和風險較多等特征，所以對建筑施工企業而言，健全完備的財務內控制度及其管理的主要價值是可以對企業的所有經營活動形成全過程的有效監管，保證企業會計核算系統的所有經營活動數據都是真實全面的，同時又符合有關法律、法規和企業的規定的，在客觀上為建筑施工企業的財務經營提供了完善的環境。由于財務內部控制是和建筑施工企業的整體戰略目標相關的，所以如果財務內部控制健全與完備，就可以對企業總體戰略目標的實施帶來保障與推動。健全的財務內控可以涵蓋建筑施工企業資產管理工作的各種重要控制點和風險點，從而維護企業資產安全與穩定，在有效避免資本流失方面有著重要強化意義。另外，健全的財務內控是構建在科學合理的財務風險防范機制的基礎上，可確定建筑施工企業經營管理過程中的潛在風險，并加以預警和制定有針對性的處理對策來防范和化解。

四、建筑施工企業財務內部管理中存在的問題分析

（一）財務內控覆蓋范圍不足

建筑施工企業無論是在項目管理或是項目施工過程中，所包含的工作環節都相對繁瑣復雜，任何一個環節都會連接到財務工作，而在現實中，建筑施工企業通過對財務內部控制系統的建立覆蓋法范圍有所缺陷。由于管理制度設計的不健全，使得財務內部控制系統工作過程無法全部涵蓋所包含的各個方面，從而造成可能只重視項目建造過程的整體進展，而忽視了項目中物資采購質量等的情況。對于建筑企業來說，由于項目數量較多、覆蓋面廣、施工時間也較長，因此項目施工階段管理人員的工作精力主要放到了項目管理與項目進展上，會忽略財務內部控制規范，而且在很多企業的財務內部控制規定實施后難以落地。另外，許多施工企業內缺乏細化財務內部控制規范，在財務內部控制框架下對具體項目管理以及控制類活動實施上范圍和力度都有所不足。

（二）財務內控側重點不明確

財務管理部門想要發揮作用，不僅要實現對所有工作的全部涵蓋，還必須對關鍵環節加以管控，因此在建筑施工企業的內部管理過程當中，所有工作都有輕重緩急之分。如果建筑施工企業內部沒能分清工作的側重點與目標，將全部的工作都通過統一標準來完成，這不但會耗費資源，還會輕易導致工作走過場的情況出現。這也正是現在建筑施工企業會出現的常見問題。此外，全面性欠缺也是現階段建筑施工企業在財政內部管控中所面臨的主要問題。在財務內控中僅注重某一層次或某一些層次，盡管可以實現相應的目標，但不利于財務內部管控水平的常態化提高。因此，只注重在貨幣資本層次的控制時，風險等層次的內控便會被忽略，在這一狀況下，財務內部管控便自然成了局限性較明顯的問題。財務內部管理長期處在這種不良狀況下，財務內部管控體系的正面效益便很難顯現出來，那么財務活動將時刻面臨風險。

（三）財務內控體系制度缺乏更新

人們常說有合理的規章制度才可以起到最大的作用，在有些建筑施工企業還有著這樣的理念，就是規章制度建立完了以后才能長期持續地利用。不過在如今市場變化與更迭速率都很快的環境當中，施工企業所面對的內外部環境也在隨時變化，一些企業不能適時針對各種因素變化對管理制度作出更新調整，這樣就會導致企業原有的管理體系已經不再適應于新的工作，也無法及時去預防變更以后管理工作當中所包含的風險，會把建筑企業放在一種新的風險環境之中。如果企業所面對的各種因素只是出現很小的變動，企業可以不進行整個機制或系統的調整，只要求實現工作過程的優化，但當外界各種因素出現了重大性質的變化甚至是實質性的變動，則需要做出調整，此時再不進行調整就會導致整個財務管控體系失去對建筑施工企業財務管理工作的指導規范意義。部分建筑施工企業在財務內控方式方法的選擇上存在缺陷，會影響到財務管理內在管控進度，乃至影響效果的實現。由于財務內控層次過度依賴于財務部門，而財務部門在管理方式方法選擇上又較為依靠于人力資源，所以財務內控本身也就具有比較明顯的單一性。而且，當在某些較先進的財務內控理論與方式方法上無法較好運用時，內控系統的可調節空間就會減小，財務管理機械性特點就會凸顯出來，這甚至可能導致其他財務管理問題的產生。

（四）財務內控執行力度欠缺

很多建筑施工企業都對財務內體系的建立十分重視，但只是對于財務內部控制系統究竟是不是起到了作用卻并不能做出具體的評估和監督，因此導致財務內控制度并不能真正地貫徹落實與運行管理，在工程實踐中也并不能起到對施工企業良好的管理促進作用。財務內部控制系統實施成效不好的因素有很多，有可能是有關企業的內部監督考核與約束制度不足，也導致有關員工在實施內部管控制度時無所忌憚，不太關注實際工作成果而只象征性地走過場，也有可能是有關企業內部管理者的專業能力與專業素質欠缺，無法將新建立的財務企業內部管理工作規章制度全面地落實與執行。建筑施工企業的財務內部管理工作人員沒有獨立性，整體的監控效益并不理想，實施效益也不佳。

（五）財務內部控制缺乏評價與監督

鮮有建筑施工企業會建立財務內部控制評價，當沒有對財務管理內部控制評價和監管予以保障之時，財務管理會變得單薄，因為財務管理自身就相當復雜，而財務內部管控是一項系統化和常規化管理工作。當缺乏對應評估和監管措施予以保障時，財務人才便很難對財務內部控制現狀有較好了解，而財務內部控制措施選擇執行端和財務內部控制活動需求端的不對等現象便極易激化。

五、建筑施工企業財務內部控制優化對策

（一）重視并健全財務內控制度

建筑施工企業要想有效發揮財務內控對企業建設與運營管理的促進作用，就要保證企業有一個健全完備的財務內控管理體系作為保障。一方面，建筑施工企業必須從實際狀況出發，建立最合適的財務內控體系。要想保證財務內控制度的全面性與適用性，建筑施工企業的首要任務就是要對企業整個管理工作過程進行全面詳盡的總結，對有關的財務管理風險控制點一一列出，進而相應的管理工作環節有的放矢地實施風險評價，并由此來提出管理活動依據。這才能保證整個建筑施工企業中所包含的財務管理工作環節都列入財務內控范疇之中，從而提高全面性。另外，施工企業還應適時對財務內控予以重檢和更新調節。因為任何的規章制度都并非一成不變的，施工企業所面對的生存環境更是在不停地發展著改變的，為了確保財務內部控制制度及其有關管理活動可以真正地對企業當下的施工過程和運營管理工作中發揮著監督管控的功能，企業必須適時對財務內部控制制度予以重檢，并按照實際工作成效，重新檢視其所存在的漏洞甚至是缺陷修補調節。同樣，當建筑施工企業所面對的內部因素變化使得企業財務工作過程甚至是財務管理工作中出現了實質性的變動之時，施工企業就必須對財務管理內部制度作出適時的更新調整，以確保財務制度工作能符合新的業務流程，同時能夠發現在當下管理工作中所產生的各種風險點。建筑施工企業也需要更加注重于財務內部控制的提升，全面預算管理系統作為企業財會管理體系中，同所有業務管理和運營管理活動開展之間均有著緊密聯系的重要財務管理活動，它也能夠作為企業財務內部控制全方位提高的有效媒介。預算管理工作所覆蓋影響區域的擴大，也明顯增強了企業財務內部管理的全面性，而計劃管理的提高帶動了企業財務內部控制的改善，這一戰略也可能被其他企業用在對財務內部管理全面性欠缺的問題處理上來。

（二）找準內部控制側重點

建筑施工企業在所有的財務管理工作過程當中，一些工作環節中的風險點相對易于管理或是發覺，但是也有些是不易發覺并且較不易管理的。為了平衡企業內部所有資源，以最小的資源投入取得最高的效益，施工企業就需要確定財務內部控制工作當中的重要節點與目標，有針對性地展開內控管理工作，在預防財務管理風險的同時，實現節約資源的目的。建筑施工企業先對整個財務管理工作過程，以及所有財務管理環節都有清楚地認識與把握，如此企業才可以對企業整體狀況有明確的了解，并按照企業經營管理目標明確財務管理工作當中的重要關鍵點，將之視為企業財務管理內部控制管理工作的重點關注對象。

（三）提高財務內部控制執行力度

執行力度不足也是影響施工企業財務內控管理效果實現的主要障礙之一，而導致實施效果不理想的主要原因有許多方面。所以，建筑施工企業就必須從不足之處入手來增強管理，切實提高財務管理內控管理實施力。認真執行監管績效約束制度，使企業一切的管理工作都可以在有效監管中完成。把具體工作落實狀況考核與同部門、職工的一切權益相掛鉤，強化對監管考核的激勵機制約束作用，透過監管考核切實將財務管理內控管理實施力進一步提升，超水平實現其應有作用，從而防止工作成為一張空文或草草應付了事。提升人員的專業技能，以確保企業財務內控管理工作落實到位。雖然現在許多工作都實施了信息自動化，但人依舊是工作的主要參與者，且工作機制、業務流程、風險評估等也必須由專門的工作人員來進行。所以，建筑施工企業必須重視有關人員工作能力的提高，包括知識水平和職業素質。并保證能以專業視角進行工作，以確保所有工作都嚴格遵循既定的規范完成，以實現既定目標。

（四）完善信息化建設且創設多元內控措施

信息化管理在企業內部各個領域中的運用范圍越來越廣，但施工企業針對財務內部控制工作所進行的信息化管理水平還必須進一步的提高，防止出現信息不對稱甚至是信息落后的一些現象，這會影響財務內控管理工作的效果與品質。一方面，建筑施工企業必須不斷完善自身的財務管理信息系統，通過完善財務管理會計核算系統和財務分析及決策等功能，以保證在施工過程中資金運用和核算等工作的正確性和精準性，為財務內部控制管理工作提供優質的會計信息，從而避免由于人為因素出現的信息誤差甚至是管理工作出錯；另一方面，施工企業必須完善財務內部控制信息管理網絡平臺的建立與應用，由于建筑施工企業項目工程所具有周期較長、時間跨度大等特征，使得信息管理起來相對麻煩，要讓一項戰線較長的內控管理工作中走向正軌，就必須保證企業內部所有信息管理的連續性、延續性和可獲得性。所以，施工企業就需要集中資源搭建一個信息管理網絡平臺，以進行企業信息和數據的集中化管理與收集，克服企業信息不對稱和信息管理技術落后的缺陷。

影響企業財務內控層面方式方法選擇的因素十分廣泛與明顯，因此建筑施工企業需要持續開展對企業財務內控方式與方法的研究，借此降低我國財務內控管理中單一性方面較為突出的問題。比如，陜西某建筑施工企業就更早的意識到了我國財務內控管理技術創新的必要性，其通過采取建立財務管理共享中心以及提升財務管理的現代信息化建設水平能力等方法，增強了我國財務內控管理的實效性，而財務管理與運營之間聯系的強化，也推動了其良好發展。在近三年內，該企業成本費用增速被限制在了4%以內，利潤則每年以17%左右增加。另外，建筑施工企業也要繼續實現財政內部管理方式方法的轉變，并在增強企業財務管理和經營活動之間聯系的基礎上，通過對財政內部管理的改進，以更好地驅動企業一般性經營管理活動的正常進行。

（五）構建財務內部控制評價監督機制

建筑施工企業必須根據財務內控的現實需要，做好財務內部財務內控評估和監督體系的構建工作，為實施企業財務內部管理過程提供良好的理論基礎保證。企業核心管理層必須作為評估和監督主體，并通過細化出具體的評估標準和監管規范，對企業財務內部管理情況等方面進行有效評估和監管。通過實施常態化的評估活動，企業對各種財務控方式的現實有效性、企業財務內部管理要求等有更正確的認識，并以此提高財務內控的精準度。企業要進行定期和不定期相結合的監測管理工作，以及時發現在財務內控管理中出現的問題和缺陷，并通過對誘發因素進行分類，合理地處理有關的財務內部管理問題，保證企業所有財務內部的管理活動都可以順利進行。

六、總結

建筑施工企業想要加強自身的財務內控能力，整個工作的實質其實是把資金控制在合理范圍內，進而加強企業內部財務管控能力。對于企業財務內控體系的建設，需要加強對于內部財務管理工作的約束。對于工作人員來說，要保證所有的工作以及操作符合國家相關的法律法規要求以及規范。在這個基礎上強化企業的財務管理活動，達到企業資金使用的最大化，避免因為風險給企業帶來損失。財務內控制度對建筑施工企業的運營發展以及施工任務的開展有著直接影響，因此，建筑施工企業必須要重視財務內控工作，積極加強對于財務內控體系的建設以及專業化人才的培養，正確規避風險，達到自身追求利益目標，以及促進整個行業平穩發展的目的。