淺談科研經費管理
——基于科研院所實際

文/肖楚煜 李天霞（江西應用工程職業學院）

一、科研院所科研經費違規使用案例分析

（一）項目執行中存在虛假違規現象

目前，大部分科研經費是由項目負責人直接申報的，但大多數科研人員不具備財務會計專業能力，無法規范地進行科研經費的使用管理，容易導致不合理甚至違規違法的現象。比如：虛構人員名單；某單位列支研究生培養費、研究生房租、報名費、績效工資、過節費、加班費100余萬元，各項費用存在代簽代領情況，同一人勞務費簽字，字跡前后對照不一致屬于虛報冒領；勞務費大量以現金方式支付而無相關信息說明；與控股公司存在關聯交易，涉嫌利益輸送，轉移收入，套取其他課題資金，私設小金庫，虛列科研成本，轉移科研資金。

科研單位應根據“改進完善科研項目資金結算方式”的要求，單位盡量通過銀行轉賬支付人工費用和專家咨詢開支等，直接匯至實際收款人銀行賬戶，加強對勞務費發放的審核管理；根據單位規定，嚴格杜絕與本單位職工投資的公司（公眾公司除外）的業務往來，規范與項目承擔單位投資公司的業務往來。

（二）違規關聯交易

與控股公司存在關聯交易，涉嫌利益輸送來轉移收入，套取課題或項目資金，私設小金庫。比如：某單位課題組負責人利用自己創辦的公司，采取虛假簽名和冒充領取等手法在近三年以差旅費、勞務費、專家咨詢費等名義報銷與科研課題內容無關的費用，存入個人銀行卡500萬元；某單位所辦企業通過開具服務費和測試費的形式向課題組多收100萬元，涉嫌虛列科研支出，轉移科研資金。

因此，為加強科研資金的管理，嚴禁與本單位職工個人投資的企業開展業務往來，嚴格審查與單位特定關系人（親屬、學生、老師等）投資的企業開展的業務往來，對于涉嫌套取現金、私設小金庫的行為將移交。

（三）科研項目超范圍及超預算開支

某單位列支與課題任務無關的物業維修材料費、研究生公寓住房費、食品費與招待費，甚至報銷了家屬旅游費；預算外購買通用設備；科研專項經費用于未經批準的裝修改造支出。

科研院所應具備一定的科研條件，原則上不應購置一般通用設備；對于需要增加但未納入預算的、與項目相關的支出，應按規定履行預算調整程序；對于應由單位負擔的支出、與項目不相關的支出不能列入項目支出；科研專項經費不應用于未批準的裝修、改造等支出。

（四）隨意調賬

某單位在近兩年的10月和12月，先導課題分別大額調賬1319．7萬元和392．14萬元，調賬數字以課題年度預算額度為依據倒擠課題支出數，無相關依據及所調整憑證號。

由此可見，項目負責人和報銷人員要注意日常財務報銷工作，掌握經費支出與項目任務的相關性，認真對照項目預算，合理選擇課題報銷。無正當及充分理由，財務部門原則上應不予調整賬務。其次，項目負責人要關注項目經費的開支情況，發現入賬錯誤的，應當及時更正，并提供充分的證據。項目內部轉賬支出，如研究生費用及外聘人員勞務費、單位內部測試費、內部領料等支出，如服務的課題發生變化，需及時通知相關部門變更扣款課題，盡量避免事后調賬現象的發生。

（五）內部控制薄弱

某單位對廢舊物資處置的審批、執行、處置資金回收等環節，沒有不相容崗位的分離，沒有重點崗位的輪換，對資產處置過程缺少全過程監督，導致兩年里多筆資產處置款未及時收回，部分款項被經手人個人挪用。體現出法人責任履行不到位，內部控制缺失。

因此單位法人要高度重視內部控制建設相關工作，牽頭負責，將內部控制規范的實施作為當前和今后的重要任務，按照決策權、執行權、監督權適當分離、相互制約、協調的要求，科學設置內部機構、有效分配工作權限、建立健全管理水平和權力運行機制，認真貫徹落實，實行分權放權、崗位設置、分級授權、定期輪換。

二、科研經費管理使用要求

（一）符合資金使用的基本原則

遵守國家有關財政規定，按照相應的科研經費管理制度執行有關規定，預算應根據研究任務的目標編制，所有的費用應與科研任務密切相關，符合科研任務的規律和特點。同時，要與同類科研活動的標準費用水平相匹配，在考慮科技創新風險、不耽誤科研任務的基礎上，提高資金使用效率。

（二）單獨規范核算

以立項的課題為對象單獨核算，項目資金納入本單位財務部門統一管理，對專項財政資金與其他來源資金進行區分，分別核算。根據行業會計制度要求，采用恰當的會計科目，準確歸集項目費用，并在本單位統一的會計制度中設置項目的輔助明細賬進行規范管理，從而正確地進行項目收入、支出和結余等的核算。

（三）采用正確方式調賬

課題組基于合理、充分的理由應提交調賬申請，財務人員可按單位規定的審批程序，審核無誤后辦理調賬手續。審計人員在審查時也會重點關注調賬記錄，并追溯核查費用支出的原始憑證及相關單據，課題組相關人員應及時提供情況說明和證明材料。

（四）項目資金專款專用

杜絕串戶使用零余額賬戶，科研院所要及時將歸屬課題支出內容的費用進行資金歸墊，即由收到課題資金撥款的實際資金賬戶向零余額賬戶還款，并作更正賬務處理。

（五）按照最新的項目預算調整

間接費用總預算不能調增。經課題負責單位與課題負責人協商后，減免部分可用于直接費用。直接成本由分類總量控制，例如將材料成本、測試實驗加工成本、燃料動力成本、出版/文獻/信息傳播/知識產權服務成本四個科目歸為一類，將人工費用、專家咨詢費用、差旅/會議/國際交流與合作費用等四項費用歸入另一類。兩類之間的預算調整，應當在本單位內和同類預算定額內辦理審批手續，單位可以根據實際情況批準或授權課題負責人調整。

三、今后科研經費的管理方向

為有效解決科研經費管理中存在的問題，進一步鼓勵國家科研人員產出高質量的科研成果，加快實現科技自力更生、自強不息，根據科研院所實際情況優化科研經費管理辦法：

（一）完善科研項目經費撥付機制

項目管理部門要根據不同類型科研項目的研究方向和特點，制定合理的資金分配方案，按照研究進度和項目資金需求，制定合理的預算并及時撥付資金。項目資金的撥付要尤其尊重項目負責人的意見，一切為了高效科研成果的產出。同時，要提高項目立項和資金撥付的銜接度，加快資金撥付，簽署項目任務書后盡快撥付科研經費交給項目承擔單位。項目順利完成后，應優先考慮項目組科研需求，統籌安排用于科研項目直接支出的結余資金，完善結余資金的管理。強化統籌管理，盤活各類存量資源：建立長效機制，完善目標責任考核制度，堅持盤活存量資金。加強推進課題清理，統籌分散在各單位已形成結余的財政資金。加強課題賬號管理，嚴格控制課題開立，防止碎片化管理。

（二）激勵科研人員的創造性

項目扣除直接費用后，增加間接費用占團隊績效支出的比重，對科研業績突出的創新團隊和團隊負責人給予獎勵。提取一定比例穩定支持的科研經費作為獎勵資金試點，完善科研項目資金激勵機制，激發科研人員的創造性和創新力。根據科研院所的實際發展狀況和現階段工資績效發放水平，向上級部門申請提高績效工資水平，在分配績效獎金時，重點關注承擔國家科研任務、科研業績突出的科研人員。對引進的極少數急需緊缺、行業認可、能力突出的高端人才實行年薪制。為促進科技成果轉化，對完成科研任務、為科技成果轉化做出卓越貢獻的人員，給予適當的獎勵和報酬。

（三）減少科研人員的繁雜事務

為保證科研團隊能夠安心專注于科研工作，科研院所內部建立了完善的科研財務助理制度，每個科研項目或課題組必須具有專門的科研財務助理，為科研人員提供專業的經費預算和經費報銷服務。科研財務助理的薪資由科研團隊根據實際情況通過科研項目基金等渠道來統一分配。不斷完善財務報銷管理制度，對接收、錄入、歸檔電子賬單工作量較大的科研院所或高校，采用電子憑證入賬，推動科研經費報銷無紙化試點。簡化科研項目的驗收和結題，同時進行財務驗收和技術驗收，并在項目完成后實施綜合績效評價。

通過完善項目驗收和結題工作指南，明確預算調整、設備管理、人員支出等財務、會計、審計等方面的具體要求，可以避免相關機構和人員在政策執行上出現偏差。科研院所要優化完善內部管理制度，簡化科研儀器設備采購程序，對科研急需的原材料和機械設備實行特殊采購機制，無需進行招標。有關主管部門要積極推動政府采購、招標等相關法律法規的修訂工作，進一步明確附件細則。

（四）完善預算管理，提升資金使用率

建立健全預算管理機制，調整工作節奏，下放預算調整權限，將預算調整權限分配給項目承擔單位，項目管理部不再審核預算調整。項目承擔單位要全面考慮單位內部目前的資源配置情況和科研項目的實際需要，及時處理調整，由項目負責人依照科研項目的實際情況自行安排，將經費用于和本科研項目相關的支出中，自主決定項目經費的使用。建立年中統籌調整機制，完善預算執行責任機制，增加關鍵節點目標考核。堅持預算約談、通報機制，對于連續執行不力的科研院所，逐一約談研究所一把手，并暫緩安排后續專項經費。

（五）拓寬科研經費的投入支持渠道

充分發揮科研資金的引領作用，主動引導企業參與，發揮財政資金的杠桿作用，吸引金融和社會資本支持科技創新創業發展。通過帶動社會資本參與科技創新，加快推動更有價值的科技成果轉化應用，大力促進科技研究與需求導向形成良性互動循環；通過國家提供的持續穩定的科研經費支持，在確定的重點領域內有重點研究方向和任務，科學家自主確定研究課題后選擇科研團隊，自行安排科研經費使用；鼓勵地方研發機構創新科研資金的投入方式，提供長期穩定的資金支持，在資金使用上有更多自主權。

四、結束語

現階段，絕大多數科研院所和事業單位已經認識到加強科研經費管理的關鍵性。結合實際工作，有關單位應根據自身實際，不斷優化和完善科研經費的使用和管理，單位的財務管理工作也同等重要，加快實現兩者的有機融合。保證科研經費的使用除了不超過科研項目的預算和范圍外，更要遵守國家相關的財經法律法規，通過一系列優化科研經費的管理辦法和改革舉措，有效激發科研人員的創造性和創新力，推動科研事業可持續發展。