水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防對策分析

王潔茹 銀川市水利廳渠首管理處

從前的水利工程項(xiàng)目，都是采用簡單的記賬方式，對許多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是簡單的記錄。目前，水利工程財(cái)務(wù)管理的要求越來越高，無論是在成本計(jì)算上，還是在預(yù)算控制方面，都要進(jìn)行相應(yīng)的改革。針對水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題，要找出問題的根源，采取針對性措施加以改進(jìn)，方能從根本上解決問題，推動水利項(xiàng)目的安全運(yùn)營。

一、相關(guān)理論概述

(一)水利工程財(cái)務(wù)管理概述

當(dāng)前，國內(nèi)大部分的水利工程企業(yè)都在努力提高自己的經(jīng)營能力，以確保其在市場上的競爭優(yōu)勢，這樣既可以使企業(yè)形成整體的發(fā)展趨勢，又可以有效地發(fā)掘其發(fā)展?jié)撃堋ＴS多國家的有關(guān)政策和制度在執(zhí)行時(shí)沒有形成良好的管理機(jī)制，或是缺少有效的監(jiān)管，許多企業(yè)的雇員在遇到新的政策時(shí)，往往不了解其目的，而當(dāng)執(zhí)行的時(shí)候，會遇到一些不認(rèn)可的問題，從而影響了一些好的決策。做好內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，可以有效地促進(jìn)員工的積極性[1-2]。同時(shí)，也可以讓職工們認(rèn)可系統(tǒng)的積極效果，在推行新的制度之前，必須要加強(qiáng)內(nèi)部的各項(xiàng)機(jī)制，培養(yǎng)員工的自學(xué)能力，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展。

(二)水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

水利建設(shè)作為國家建設(shè)體系的重要內(nèi)容之一，可以提高我國的用水效率，因此，隨著社會和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，水利建設(shè)出現(xiàn)井噴期。與此同時(shí)，水利部的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，必須采取行之有效的措施來控制，否則會對施工施工質(zhì)量造成很大的沖擊。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是有關(guān)部門在日常建設(shè)中，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)架構(gòu)不健全、負(fù)債和收入質(zhì)量下降等因素，導(dǎo)致資本轉(zhuǎn)換效率下降，導(dǎo)致各部門運(yùn)作出現(xiàn)問題，形成一種非正常的惡性循環(huán)。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，建設(shè)工程建設(shè)需要投入大量的資金，而建設(shè)項(xiàng)目的資金管理也比較繁瑣，很可能會給有關(guān)部門帶來財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非是由企業(yè)自身產(chǎn)生的，而是各有關(guān)部門都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，要做就做到最好，最大限度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的對策，以保證工程的資金安全和工程的正常進(jìn)行。水利建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往是由于各種原因造成的，從最初的融資到資金的運(yùn)用，各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)問題

(一)水利工程建設(shè)過程存在的問題

1.資金監(jiān)管的安全風(fēng)險(xiǎn)

在水利工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于網(wǎng)絡(luò)體系和體制上的不適應(yīng)和不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致了省級、市級、縣級財(cái)政在財(cái)政管理上存在著一些不足。全國所有水利工程的付款，都是“省發(fā)改委”根據(jù)水利樞紐工程的結(jié)果，將其轉(zhuǎn)交給省級財(cái)政、水利廳，但由于“抄送”和系統(tǒng)的缺失，造成了系統(tǒng)的更新滯后、缺位。而且，當(dāng)前省級水利廳、省財(cái)政廳、發(fā)改委等地方政府間的數(shù)據(jù)交流問題比較突出，“信息孤島”現(xiàn)象比較突出，從而造成水利樞紐建設(shè)的經(jīng)費(fèi)供應(yīng)不足，而水利局又無法掌握和了解水利樞紐的運(yùn)行情況，同步監(jiān)督也就無從談起。

2.工程建設(shè)中的監(jiān)督與管理風(fēng)險(xiǎn)

水利建設(shè)項(xiàng)目耗時(shí)較久，且涵蓋事務(wù)繁雜，工程建設(shè)中涉及到很多方面的問題，不管是材料、原料還是建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支，都要由專業(yè)的人來進(jìn)行監(jiān)督和管理。越大的項(xiàng)目，往往就會忽略掉很多細(xì)節(jié)，所以每一個(gè)細(xì)微的疏漏都會導(dǎo)致巨大的浪費(fèi)。在水利項(xiàng)目施工中，由于存在著一定的融資困難，一些承包人為了降低投資而采取的“缺工少材”的做法，勢必會影響到水利項(xiàng)目的質(zhì)量。另外，在水利項(xiàng)目融資中存在的違紀(jì)違法問題，如挪用公款、貪污腐敗等。

3.收支不規(guī)范

然而，一些供水企業(yè)忽視了對其管理的關(guān)注，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)斷層、遺漏等問題。這一現(xiàn)象體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)政預(yù)算，一些供水企業(yè)對財(cái)政的認(rèn)識仍局限于“財(cái)政—收入”[3]，而忽略了對財(cái)政的預(yù)期，導(dǎo)致了“支出過多”，嚴(yán)重影響到了其他工程的實(shí)施。二是資金提取不合理。一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督時(shí)，沒有對職工和領(lǐng)導(dǎo)層的支出進(jìn)行規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況混亂。

4.承包商的信用風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)水利工程的施工，一般都是由眾多的承包企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)，而投標(biāo)則是對每一家企業(yè)的信譽(yù)進(jìn)行一次又一次的審查，但是在投標(biāo)時(shí)，有些承包企業(yè)卻會因?yàn)椴环虾贤囊蠖扇∵`法的手段，導(dǎo)致中標(biāo)的企業(yè)實(shí)際上并沒有相應(yīng)的能力。隨著水利項(xiàng)目的逐步推進(jìn)，對投資的需求不斷增加，目前的承包人無力承擔(dān)后續(xù)的投資，致使項(xiàng)目的施工不得不中止。施工單位信譽(yù)狀況直接影響到整個(gè)工程的順利完成，所以在選擇工程單位的過程中必須加強(qiáng)監(jiān)督，同時(shí)要堅(jiān)決查處違法的現(xiàn)象，以確保工程合同的信譽(yù)和能力與工程的可比性。

(二)思想觀念陳舊

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營理念落后，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效率低下，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的作用。會計(jì)人員將目光只限于對企業(yè)的日常經(jīng)營進(jìn)行會計(jì)處理，而忽視了對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管和利用其產(chǎn)生的增值。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的理財(cái)意識越來越受到人們的關(guān)注，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來越受到人們的關(guān)注[4-5]。

(三)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)問題

水利水電企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，其工作的好壞直接關(guān)系到其自身的水平。在水利建設(shè)中，施工單位的工作時(shí)間是一個(gè)周期，員工的流動比率高，而人力資源管理系統(tǒng)本身也存在流動風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員本身的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高，致使企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤的決策，致使企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)了一些低效的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了瀆職、貪污等現(xiàn)象。

(四)制度“漏洞”

目前，一些水利水電企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，未將其制度化，導(dǎo)致其管理工作不規(guī)范、效率低下。這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先是資金分析，有些水管企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)管理時(shí)，不能準(zhǔn)確地分析運(yùn)用對象，從而導(dǎo)致投資失誤。其次，人員短缺，一些單位沒有形成對財(cái)政管理職能、職能等的系統(tǒng)性認(rèn)識，認(rèn)為財(cái)政管理工作內(nèi)容少，作用不大。因此，各部門在設(shè)立經(jīng)理時(shí)，常常將責(zé)任交給一個(gè)人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率下降。第三，缺乏財(cái)務(wù)管理人員。由于受工作性質(zhì)、工作重心等因素的影響，許多單位誤以為“水管單位=水工建設(shè)”，導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱[6]。這樣的地位，使得員工在組建團(tuán)隊(duì)的時(shí)候，經(jīng)常會遇到人手不足、素質(zhì)不高的問題。

三、預(yù)防水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施

(一)水利工程建設(shè)過程解決措施

1.信息聯(lián)動

財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理部門履行財(cái)務(wù)管理職能、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是實(shí)施高層財(cái)政政策的重要手段。財(cái)政部門要加強(qiáng)與水利建設(shè)主管部門的溝通，建立一個(gè)橫向、縱向的信息共享機(jī)制，確保項(xiàng)目投資的透明度，確保資金使用的安全和效率，并在國家財(cái)政集中支付的情況下，強(qiáng)化政府的監(jiān)督作用。其主要途徑是建立與水利建設(shè)密切相關(guān)的信息化體系，使資金和信息的共聯(lián)共享，同時(shí)建立“信息共享”機(jī)制，建立健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制、部門聯(lián)動機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、檢查監(jiān)督機(jī)制，使各方力量共同努力，把隱患扼殺在萌芽狀態(tài)[7-8]。此外，要盡快完善財(cái)務(wù)信息的信息交流，明確信息共享的具體流程，并根據(jù)水利項(xiàng)目財(cái)務(wù)的特殊性，建立完善、高效的財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制和體系。

2.增強(qiáng)完善監(jiān)管體系的力度

水利工程建設(shè)本身的建設(shè)規(guī)模就很大，建設(shè)時(shí)間也很漫長，水利工程建設(shè)設(shè)計(jì)方面也很繁雜，在建設(shè)如此一個(gè)龐大項(xiàng)目的時(shí)候，那些小細(xì)節(jié)很容易被忽視，但是往往細(xì)節(jié)堆積多了才會造成資金不知去處的問題，從而也會對水利工程建設(shè)造成不必要的損失。因此，在水利工程建設(shè)過程中要增強(qiáng)完善監(jiān)管體系的力度，監(jiān)管工作要遍及每個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)細(xì)節(jié)，一方面，預(yù)防承包商會貪圖利益缺工少料造成水利工程質(zhì)量大打折扣的問題，另一方面，也要預(yù)防在建設(shè)過程中出現(xiàn)一些模糊資金流失問題。

3.科學(xué)合理地控制結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，一定要嚴(yán)格按照流程來，不能為了節(jié)省時(shí)間而沒有支付憑證，并且在完成時(shí)，要對每一項(xiàng)工程的文件、憑證、支付信息、通過第三方合同來證明資金的流向。

4.創(chuàng)設(shè)審查制度，嚴(yán)格審核承包商的信用情況

為解決施工中出現(xiàn)的施工安全隱患，必須建立一套科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)理體系，以確保水利項(xiàng)目投標(biāo)的安全。建立一套科學(xué)、完備的審核體系，既滿足了水利建設(shè)的需要和需求，又可以確保項(xiàng)目資金的安全。為了增加競標(biāo)合同的可信性，必須要嚴(yán)格監(jiān)督，以免出現(xiàn)違反競標(biāo)，以不符合競標(biāo)要求的能力。另外，中標(biāo)的承包人也要對員工的財(cái)務(wù)和信譽(yù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并且要堅(jiān)決地查處那些違法的合同，保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識

水利建設(shè)部門并不以盈利為宗旨，而只是為民眾提供福利，其經(jīng)費(fèi)的主要源泉在于收取水電費(fèi)和政府經(jīng)費(fèi)，故應(yīng)把民生放在第一位。首先，提高水利項(xiàng)目施工單位的經(jīng)營管理，必須按照財(cái)務(wù)的規(guī)范要求編制每年的預(yù)算，并在一定時(shí)限內(nèi)將其提交相關(guān)的主管機(jī)關(guān)審查。其次，要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)財(cái)政政策，確保各項(xiàng)稅收的來源在合法的條件下進(jìn)行[9]。第三，所有的收益都要交給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)管，確保資金不會被挪用，也不會出現(xiàn)在賬目之外，也不會有人偷偷開出一個(gè)小的賬戶。在對資金使用過程、預(yù)算執(zhí)行情況、日常資金管理等方面實(shí)行不定時(shí)監(jiān)管的情況下，實(shí)行全過程的費(fèi)用管理，做到收支平衡，做到對資金全面管理、合理使用，杜絕資金的違規(guī)和浪費(fèi)。要堅(jiān)持收支平衡，強(qiáng)化預(yù)算流程，定期分析未完成的原因，改善未完成的財(cái)政預(yù)算案，保證所有的收入和開支都按照年度計(jì)劃進(jìn)行，盡量提高財(cái)政經(jīng)費(fèi)的效益。

(三)提高管理能效，提高管理人員素質(zhì)

在水利建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政工作中，要適應(yīng)我國的現(xiàn)實(shí)狀況，采取更為科學(xué)的方法來推動企業(yè)的發(fā)展，從而使企業(yè)的整體能力得到進(jìn)一步的提高，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)核算得到最大的改善。首先，要改善企業(yè)經(jīng)營狀況，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健。其次，要完善企業(yè)的經(jīng)營體系，在財(cái)政方面，要實(shí)行崗位定責(zé)，對有關(guān)的經(jīng)理和財(cái)會工作進(jìn)行清晰的劃分，以使財(cái)務(wù)人員能夠有效地控制經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，減少違法行為，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。第三，財(cái)務(wù)管理的實(shí)施離不開高素質(zhì)的人才，而要有專門的復(fù)合型人才，才能在財(cái)務(wù)體制的變革中迅速地調(diào)整，使之適應(yīng)新的財(cái)務(wù)體制，從而提升企業(yè)的經(jīng)營水平。在實(shí)施新的人力資源配置的同時(shí)，也要加強(qiáng)對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)和會計(jì)人員的培養(yǎng)，使員工更快地熟悉新技術(shù)、新手段，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(四)完善制度

將財(cái)務(wù)管理看作是一條通往天空的階梯，而制度則是一條鐵鏈，它可以保護(hù)和約束攀登者。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的體制建設(shè)是非常有必要的。首先是行為準(zhǔn)則。建立會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，確定會計(jì)人員處理問題符合規(guī)定，確保會計(jì)人員在工作中“有理有據(jù)”。其次是行業(yè)的發(fā)展[10]。針對目前財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的人才空洞，各單位應(yīng)及時(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，擴(kuò)充財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)人員配備充足，使工作任務(wù)合理，使財(cái)務(wù)管理工作有序、高效。第三，完善了體制。單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須加強(qiáng)對其的關(guān)注，并明確其職責(zé)，確保從預(yù)算、使用、審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都有制度基礎(chǔ)，保證財(cái)務(wù)管理工作準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

目前我國水利水電建設(shè)的財(cái)務(wù)管理還面臨著會計(jì)工作有待提高，資金管理相對分散，管理機(jī)制不科學(xué)，考核指標(biāo)無法量化，信息安全風(fēng)險(xiǎn)無處不在。在未來的發(fā)展中，要從建立健全的激勵(lì)機(jī)制、健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化成本核算意識和提高財(cái)務(wù)管理的效率等方面入手，促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展，從而為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。■