試析以價(jià)值鏈理論為導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

陳森利

（浙江頭門港環(huán)球置業(yè)有限公司，浙江 臺州 317000）

將價(jià)值鏈理論應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作中，是對以往靜態(tài)化財(cái)務(wù)管理的一次重要轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)管理更加動態(tài)化、開放化，不再局限于企業(yè)內(nèi)部，正確認(rèn)識自己在市場中、在價(jià)值鏈上的定位，加強(qiáng)和上下游的整合與協(xié)作，幫助企業(yè)有效規(guī)避來自內(nèi)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)大幅增加市場競爭力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、價(jià)值鏈理論的內(nèi)涵

價(jià)值鏈涉及企業(yè)的內(nèi)部和外部，首先從企業(yè)外部來看，企業(yè)上游的供應(yīng)商，和下游的客戶，共同組成了一個(gè)價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)緊密協(xié)作的各部門也形成了一個(gè)內(nèi)部的價(jià)值鏈。無論是內(nèi)部還是外部，價(jià)值鏈上的各個(gè)個(gè)體都是相互促進(jìn)、相互依存的[1]。企業(yè)在市場中并不是一個(gè)個(gè)體，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都無法脫離上下游而單獨(dú)存在。但很多企業(yè)都缺少對價(jià)值鏈方面的重視，就會使企業(yè)面對更多來自價(jià)值鏈上的風(fēng)險(xiǎn)問題，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、價(jià)值鏈為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理總體思路

基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理，就是站在價(jià)值鏈的角度對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重構(gòu)。具體可分為外部價(jià)值鏈和內(nèi)部價(jià)值鏈。外部的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理就是針對企業(yè)經(jīng)營活動中涉及到的上下游企業(yè)，對上下游企業(yè)進(jìn)行資源整合，防控來自上下游的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理就是調(diào)動企業(yè)各部門，加強(qiáng)配合與協(xié)作，優(yōu)化資源合理分配，共同服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。企業(yè)外部價(jià)值鏈管理決定了內(nèi)部價(jià)值鏈的總體方向，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈也為外部價(jià)值鏈所服務(wù)，兩者存在著緊密聯(lián)系，可以看作是一個(gè)整體。

三、如何構(gòu)建基于價(jià)值鏈理論的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1.基于外部價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理策略

（1）針對上游企業(yè)的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理

①建立上游企業(yè)的評級體系

價(jià)值鏈中的上游，主要是企業(yè)的供應(yīng)商，任何行業(yè)的經(jīng)營活動中都需要定期采購服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營的各類物資、貨品。上游提供的產(chǎn)品質(zhì)量及價(jià)格，都會對下游產(chǎn)品的質(zhì)量及價(jià)格產(chǎn)生直接影響，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一定手段來控制上游提供的產(chǎn)品質(zhì)量及其價(jià)格。對此，企業(yè)可構(gòu)建一套針對供應(yīng)商的評價(jià)工作體系，收集相關(guān)信息，對各備選的供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量、信譽(yù)、交貨能力、服務(wù)水平、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行綜合評分[3]。將評分較高的企業(yè)作為重點(diǎn)供應(yīng)商，評分一般的企業(yè)作為普通供應(yīng)商。同等產(chǎn)品質(zhì)量及價(jià)格的情況下，優(yōu)先選擇評分高的重點(diǎn)供應(yīng)商。如果評分過低則直接從備選名單中剔除。

②和上游企業(yè)組成戰(zhàn)略聯(lián)盟

選擇產(chǎn)品質(zhì)量過硬、價(jià)格公道、信譽(yù)佳、運(yùn)營狀況良好的重點(diǎn)供應(yīng)商作為戰(zhàn)略合作伙伴，和此類企業(yè)開展對話，進(jìn)行結(jié)盟，通過建立長期合作關(guān)系，為企業(yè)爭得更大優(yōu)惠，也縮短了企業(yè)選擇上游企業(yè)的時(shí)間，盡快完成采購滿足企業(yè)運(yùn)營所需。此外，企業(yè)會制定采購計(jì)劃，提前發(fā)給上游合作伙伴，當(dāng)企業(yè)需要采購物資時(shí)，上游合作企業(yè)直接能夠按照采購計(jì)劃交付貨品，這樣不僅能夠幫助企業(yè)爭取到更優(yōu)惠的價(jià)格，還減少了庫存成本，避免了補(bǔ)貨不及時(shí)等問題。

（2）下游企業(yè)的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理

①深入了解客戶的需求

下游企業(yè)也就是客戶，這是企業(yè)主要的利潤來源，企業(yè)要想獲取持續(xù)、穩(wěn)定的利潤收入，就應(yīng)最大程度滿足下游客戶的需求，充分實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值，在市場中占據(jù)先機(jī)。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極拓寬自我營銷的思路，利用互聯(lián)網(wǎng)渠道和客戶直線聯(lián)系[4]。此外，企業(yè)還應(yīng)投入一步分資金開展市場調(diào)研工作，了解當(dāng)前客戶的要求標(biāo)準(zhǔn)，朝著這一標(biāo)準(zhǔn)提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，提高客戶的滿意率。

企業(yè)的競爭本質(zhì)上就是對客戶的爭奪，提高客戶對企業(yè)服務(wù)的滿意率和忠誠度對于提升企業(yè)競爭力具有重要意義。一方面企業(yè)要維系老客戶，另一方面還應(yīng)積極爭取潛在的新客戶，企業(yè)通過市場調(diào)研、電話訪問、問卷調(diào)查等了解客戶群體當(dāng)前的需求，及時(shí)跟進(jìn)市場動態(tài)情況，從而設(shè)計(jì)更加貼近于客戶需求的產(chǎn)品及服務(wù)。

②對不同客戶群體采取差異化管理

不同客戶群體為企業(yè)帶來的利潤是不同的。每個(gè)客戶的需求也存在差異，正所謂眾口難調(diào)，所以不能對廣大客戶采用統(tǒng)一的管理模式。同樣規(guī)模、同種類型的相似客戶企業(yè)的需求往往是相似的，所以可以將客戶分為不同類型，區(qū)別對待。比如規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多收益的客戶，往往想要企業(yè)能夠提供更加多樣化的服務(wù)，更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，以及更大的優(yōu)惠力度等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識別出此類客戶，給予更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更優(yōu)惠的價(jià)格，爭取將其拉攏成能夠長期合作的穩(wěn)定客戶[5]?？蓪⒖蛻舴譃槿齻€(gè)等級，結(jié)合客戶企業(yè)規(guī)模、往來業(yè)務(wù)量、信譽(yù)情況等，評估能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的收益，按照評估結(jié)果將客戶分成高利潤客戶、普通客戶、低利潤客戶等。通常高利潤客戶能夠占到總客戶的20%，一般客戶能夠占到30%，其余50%是低利潤客戶。按照這種方式，能夠抓住重點(diǎn)，篩選更有價(jià)值的客戶，重點(diǎn)對高利潤客戶加強(qiáng)服務(wù)的投入，減少了客戶管理的壓力。

企業(yè)在針對高利潤客戶的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)給予更加周到的針對性服務(wù)，加強(qiáng)和此類客戶的聯(lián)系，最好是實(shí)地走訪，了解客戶對于當(dāng)前企業(yè)所提供的服務(wù)是否滿意，有哪些方面存在意見需要改進(jìn)，之后將意見帶回企業(yè)共同商討具體的改進(jìn)辦法，并將改進(jìn)辦法盡快實(shí)施，加大這方面的投入，從而朝著更令客戶滿意的方向邁進(jìn)，促進(jìn)和此類客戶形成長期合作關(guān)系[6]。對于潛力較低的普通型客戶和低利潤客戶，采用比較保守的管理辦法，資源配置、資金投入等方面維持現(xiàn)狀，不額外追加投入。對于具有一定潛力的普通型客戶和低利潤客戶，也要區(qū)別對待，雖然目前和企業(yè)的合作業(yè)務(wù)較少，帶來的利潤不多，但如果客戶的經(jīng)營規(guī)模大、運(yùn)作效益好，業(yè)務(wù)量也很多，那么此類客戶是有機(jī)會轉(zhuǎn)變?yōu)楦呃麧櫩蛻舻?，所以也?yīng)當(dāng)加強(qiáng)一定的關(guān)照，拉攏更多的合作業(yè)務(wù)。對于出現(xiàn)違約、失信的客戶，應(yīng)當(dāng)盡快停止和他們再有商業(yè)往來，對于他們的欠款，應(yīng)當(dāng)積極追繳，因?yàn)榇祟惪蛻粢呀?jīng)無需再合作，所以追繳時(shí)也無需注意態(tài)度，要更加堅(jiān)定、強(qiáng)硬追收應(yīng)收賬款，對于惡意拖欠的客戶需要以法律武器保護(hù)自己的權(quán)益。如果對方提出再合作一些業(yè)務(wù)，將來一起付款的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拒絕，避免進(jìn)一步蒙受損失。總之，客戶的情況都是不同的，所以不能采取相同的管理方式，要將客戶進(jìn)行劃分，從管理、資金投入等方面進(jìn)行差異化處理，避免企業(yè)不必要的投入，從而更加有的放矢，優(yōu)化資源資金的配置，為企業(yè)掙得更多收益。

最后，對于下游企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采取結(jié)盟的方式，和高利潤客戶、業(yè)務(wù)往來多的客戶組成結(jié)盟，為其給予一定優(yōu)惠，形成長期合作關(guān)系，并定期交互信息了解客戶對于哪些方面有意見，進(jìn)行不斷改進(jìn)，留住客戶。選擇更多高利潤客戶組成結(jié)盟，幫助企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的收入，占據(jù)更多的市場份額。

2.基于內(nèi)部價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理策略

價(jià)值鏈不僅包括外部價(jià)值鏈，企業(yè)內(nèi)部也是價(jià)值鏈的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)調(diào)各個(gè)部門共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，從而更好地銜接內(nèi)外價(jià)值鏈，共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（1）構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范各個(gè)部門的工作流程，以及各部門信息交互機(jī)制，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面各部門需要承擔(dān)的權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)管理制度要從預(yù)算開始，包括預(yù)算編制、預(yù)算的執(zhí)行管理、績效考核等各方面制定規(guī)范的工作流程，使各部門在開展相關(guān)工作時(shí)能夠有章可循[7]。另外財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)做好職責(zé)劃分，哪些人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制、哪些人員負(fù)責(zé)監(jiān)督管理、哪些人員負(fù)責(zé)績效考核都應(yīng)當(dāng)予以明確。即從人員、制度等多方面，為價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理提供有力保障。

（2）構(gòu)建基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上的升級，突出全面性、全員性、全環(huán)節(jié)性，更能有效服務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源高效配置。因此目前很多企業(yè)都在其財(cái)務(wù)管理工作體系中引入全面預(yù)算管理。首先企業(yè)每年年初結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、外部價(jià)值鏈來明確資金投入的方向，在此基礎(chǔ)上對各部分投入進(jìn)行預(yù)算編制。

預(yù)算編制的方法有增量預(yù)算、零基預(yù)算。企業(yè)對于比較固定，有明顯規(guī)律的支出，可通過增量預(yù)算法，就是按照往年的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合今年的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行增減。但對于業(yè)務(wù)量不確定、或今年市場變化比較大的支出部分，則采用零基預(yù)算編制，就是不參考往年的預(yù)算編制，從零開始進(jìn)行全新編制。企業(yè)采取這兩種預(yù)算方式相結(jié)合的方式來編制預(yù)算。在企業(yè)總預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)各部門的工作權(quán)責(zé)進(jìn)行細(xì)化分解，將預(yù)算分解到各部門，各部門預(yù)算再一步細(xì)化，按季度、月、周的時(shí)間劃分，以及按班組、人進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)分。

預(yù)算細(xì)化分解的結(jié)果同時(shí)也是預(yù)算執(zhí)行管理的重要參考。企業(yè)要求各部門定期上報(bào)實(shí)際支出情況，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行管理的人員收集各部門實(shí)際支出的數(shù)據(jù)，并和預(yù)算編制相比對，如果哪個(gè)部門的實(shí)際支出超過了為其分配的預(yù)算編制，那么就應(yīng)及時(shí)找到該部門，由這一部門的負(fù)責(zé)人、預(yù)算編制人員、財(cái)務(wù)部門主管共同分析造成超支的原因。如果是這部門預(yù)算編制不夠合理，或物料突然上漲等導(dǎo)致的超支，那么需及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制。如果是該部門自身原因所造成的超支，就需要該部門根據(jù)超支的具體原因進(jìn)行整改。部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)找出具體出在哪一個(gè)環(huán)節(jié)造成的超支，找出相關(guān)人員，并給予一定處罰，將定期考查結(jié)果和薪資掛鉤，推動人員控制支出的積極性。若是某一人員中飽私囊、惡意侵占企業(yè)利益，則需嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重者需追究法律責(zé)任。總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過這種方式，定期了解各部門的實(shí)際支出情況，推動各部門將實(shí)際支出始終控制在預(yù)算的框架內(nèi)，實(shí)現(xiàn)合理配置資源，避免不必要的浪費(fèi)，為企業(yè)掙得更多利潤。

（3）借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)管理效率

企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部有各部門的信息交互效率，使各部門傳遞的信息不會存在滯后性。企業(yè)應(yīng)積極引入基于現(xiàn)代信息技術(shù)的信息共享系統(tǒng)，比如ERP、金蝶財(cái)務(wù)等，和軟件開發(fā)商做好溝通，將企業(yè)所需要的功能傳達(dá)給軟件開發(fā)商，設(shè)計(jì)一些更符合企業(yè)需求的信息系統(tǒng)，在提升各部門溝通效率的同時(shí)，借助軟件系統(tǒng)的智能化功能，幫助企業(yè)制定更加科學(xué)的管理決策。企業(yè)各部門可以通過信息共享系統(tǒng)，定期上傳自己的支出情況，方便考核，還能夠?qū)崿F(xiàn)信息的公開、透明。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還有財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，企業(yè)可以利用這些智能化功能，結(jié)合財(cái)務(wù)人員的人工分析，更加全面、客觀地評估企業(yè)運(yùn)營狀況、防控風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還可將外部的上下游結(jié)盟企業(yè)納入到共享系統(tǒng)中，及時(shí)和結(jié)盟企業(yè)交換動態(tài)信息，大大提升了溝通效率。

（4）采購工作的財(cái)務(wù)管理

采購是企業(yè)的重要支出，企業(yè)需要加以重視，要從采購方案的制定、采購方案的執(zhí)行和收貨驗(yàn)收全過程入手。采購管理要從重視這些環(huán)節(jié)中的供貨商選擇、采購價(jià)格、采購質(zhì)量等內(nèi)容。在供貨商方面，優(yōu)先和結(jié)盟的上游合作方合作，看上游合作方是否有企業(yè)采購所需要的貨品，如果結(jié)盟合作方?jīng)]有，再去市場中采購，或是招標(biāo)采購。在價(jià)格方面，需要加強(qiáng)議價(jià)，如果是選擇結(jié)盟合作方作為供貨商，那么在議價(jià)方面會有優(yōu)勢，更容易獲得更加優(yōu)惠的價(jià)格。如果各上游結(jié)盟方?jīng)]有需要到市場采購，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)研，了解當(dāng)前的市場價(jià)格情況，在不高于市場價(jià)格的前提下盡可能爭取優(yōu)惠。此外，如果是非結(jié)盟上游企業(yè)，那么選擇供貨商時(shí)不能只看價(jià)格，還應(yīng)評估其信用情況，產(chǎn)品質(zhì)量等，要從采購價(jià)格、質(zhì)量等方面都能達(dá)到企業(yè)的預(yù)期。

（5）提升庫存管理工作效率

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)庫存情況，確保賬實(shí)相符。各部門的閑置資產(chǎn)應(yīng)回收到倉庫中，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的庫存管理。此外，在價(jià)值鏈理論下，企業(yè)還可采用聯(lián)合庫存的方式，就是和聯(lián)盟的上游供應(yīng)商企業(yè)組成聯(lián)合庫存，當(dāng)企業(yè)需要某種物資，且這一物資在聯(lián)合庫存中有，那么可直接從聯(lián)合庫存中調(diào)取并結(jié)算。如果庫存中沒有，再去市場中采購。這種方式大大提高了采購效率，避免了中間商。企業(yè)如果有物資使用計(jì)劃，可以通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺傳達(dá)給聯(lián)盟的上游企業(yè)，上游企業(yè)及時(shí)補(bǔ)貨存入聯(lián)合倉庫中。這種方式能夠分擔(dān)庫存成本，增加庫存管理和采購工作效率，但是需要企業(yè)和上游企業(yè)進(jìn)行談判，達(dá)成結(jié)盟關(guān)系，能夠和更多的上游企業(yè)聯(lián)盟并組成聯(lián)合倉庫。

（6）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員及企業(yè)管理層的能力建設(shè)

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才成為企業(yè)增加競爭力的重要因素，企業(yè)基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理重構(gòu)需要有充分的人力支持。無論是財(cái)務(wù)管理工作的制定，還是落實(shí)的監(jiān)管、和相關(guān)部門的溝通，都需要人員具備較強(qiáng)的綜合能力。首先，財(cái)務(wù)人員方面是強(qiáng)化能力的重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)再培訓(xùn)，針對價(jià)值鏈、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識及操作能力進(jìn)行全面培養(yǎng)，還可聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者到企業(yè)中開展專題講座。除強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)外，還可從外部招聘一些能力更加過硬的高水平人才，提高招聘門檻，構(gòu)建一支更加高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。除此理論知識和實(shí)操能力外，人員的職業(yè)道德、法律意識也要加強(qiáng)培養(yǎng)，嚴(yán)防因職業(yè)道德監(jiān)守自盜等違規(guī)問題的發(fā)生，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)懲，以儆效尤。此外，企業(yè)的管理層人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)，要使管理層認(rèn)識到價(jià)值鏈管理的重要性，從而積極牽頭制定相關(guān)制度，并能夠和上下游企業(yè)積極溝通協(xié)作，任何制度的制定和執(zhí)行都離不開上層管理人員的支持，在取得他們的支持后，會使相關(guān)工作更加事半功倍，因此管理層也需要作為強(qiáng)化培訓(xùn)的對象。

四、結(jié)語

綜上，基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理，不僅能夠從內(nèi)部幫助企業(yè)規(guī)范管理，合理配備資源，還能夠和上下游企業(yè)形成更加緊密的合作，這樣能夠降低和上下游企業(yè)合作時(shí)的成本，提高業(yè)務(wù)開展效率，并形成一個(gè)整體，共同抵御風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)值鏈可分為外部和內(nèi)部，外部價(jià)值鏈即和上下游企業(yè)所組成的價(jià)值鏈，內(nèi)部價(jià)值鏈則是企業(yè)內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)緊密配合所形成的價(jià)值鏈。企業(yè)外部價(jià)值鏈決定了內(nèi)部價(jià)值鏈的總體方向，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈也為外部價(jià)值鏈所服務(wù)，兩者存在著緊密聯(lián)系，因此在重構(gòu)以價(jià)值鏈為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要從企業(yè)的外部價(jià)值鏈、內(nèi)部價(jià)值鏈兩個(gè)方面同時(shí)入手，共同推進(jìn)。