新形勢下如何發揮內部審計在農商銀行風險管控中的作用

李藝霖

一、引言

當今時期，針對農商銀行自身的內部審計管理應當要明確認識到內部審計以及相應的農商銀行自身的經營業務之間的聯系，要推動更加規范的、完善的內部審計工作的開展，要幫助做好內部審計工作的完善和落實，下文針對農商銀行內部審計的現狀以及存在的問題進行分析，并提出發揮內部審計在農商銀行風險管控中的作用的策略，希望對農商銀行的風險管控有所啟發。

二、農商銀行內部審計的現狀

實際上，農商銀行作為一個金融單位，在自身經營過程中往往會面臨著多樣化的風險，而內部審計能夠為發現和預防風險提供一定保障。同時，內部審計自身在風險管理以及內部控制和企業效益提升等方面往往具有較重要的地位。

1.建立了統一的法人制度

在基于農村信用社的改制過程中，農商銀行屬于一級法人制度，而且擁有法人財產權，并且對銀行自身的經營的安全性和效益要負責，支行以及分理處的自身的事權范圍往往是由總行法人授權界定，支行、分理處更多是要求在總行的授權范圍內展開業務經營。

2.建立了貸款風險防范機制

通過法人的授權，對各級機構的債權審批權限，有一個明確的規定，并且建立了分級的審批，以及審貸分離和貸前調查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發放通過信貸審查委員會集體討論等一系列的制度，同時，在這一制度基礎上，也能夠提高到現在的決策水平，對貸款的審查審批程序予以相關規范，幫助增強整體信貸的審查審批效率，對信貸的審查管理責任有所明確。

3.建立了統一的財務核算體系

基于信貸的綜合管理體系，要明確認識到財務核算體系以及規范的財務管理制度和相應的財務管理行為的綜合性管理方式，能夠有針對性提高經營管理效率，也能夠為農商銀行自身的規范管理提供完善的保障，能夠有效發揮出會計核算的監督管理職能和作用，幫助帶動企業自身的綜合管理水平的進步和提升，也能夠建立更完善的會計管理制度，促進會計的綜合管控制度達到完善的效果。

4.建立了內部審計體制

基于農商銀行自身的內部審計管理方式，通過內部審計體制，能夠有效充實和優化內部審計隊伍，尤其是省聯社成立的內部審計總隊，根據各地區的管理規范成立了內部審查大隊，并且建立了相關的審計部門，工作較為獨立且整體工作責任制度更為扎實，這種自上而下的審計管理體系，能夠強化做好農商銀行的風險防范，也能夠推動農商銀行自身內部審計的獨立性、權威性，幫助解決內部審計的管理職責，尤其是在新時期的省聯社審計總隊和市辦事處審計大隊的引導下，各個法人行社往往展開專項審計，對所出現的違規違紀行為進行了深入的挖掘，結合違規違紀的責任展開追究，有效推動銀行工作質量的提升，也能夠促進整個業務的規范性健康發展。

三、內部審計與風險防范的相互作用

1.具有客觀識別和評估風險的充分性

在基于內部審計工作中，結合農商銀行的規范性管理來設置獨立的業務部門，這樣能夠從更為宏觀的角度出發來做好對于風險的評估和識別。實際上，風險識別是對農商銀行自身經營過程中所出現的以及可能出現的風險進行判斷、歸類和鑒定。也就是說，要能夠明確農商銀行在后續可能會面臨哪些風險，其中所面臨的風險是否被識別，以及找到風險的相關因素。

2.具有綜合分析和計量風險的恰當性

基于內部審計以及相應的內部風險控制，要做好對風險的識別和評估，都需要做好對風險的分析和計量。風險分析和計量是展開內部審計及銀行經營自身管理的相關方法，通過定量和定性的方法進行研究分析和確定。面對一些風險難以進行有效量化和定量的評價的基礎上，應當要做好定性評價，要把握定性評價的復雜性，結合不同的風險管控方式來展開。基于不同的管理背景、管理經驗以及不同的職位人的性格做好風險判斷。其中，在關于未決訴訟預計負債時，不同的金額往往有不同的確定性，這就需要展開合理的估計。

3.通過發揮風險反饋起到預警作用

內部審計在農商銀行的風險防范中能夠發揮出反饋預警作用。尤其是針對風險管理的預警功能，在內部審計工作過程中，還應當要檢查內部控制程序的合理性以及具體的執行情況和執行效果。在關注高風險領域和內控不健全的領域，要通過風險反饋做好有效的監督和評價，確保整體目標按時完成。

四、加強內部審計在風險防范中發揮效益作用的途徑

1.注重內部審計工作的風險性

基于現階段的市場競爭情況下，應當要做好對農商銀行的風險管控，不同的管理人員要能夠認識到現階段各個環境以及不同的管理因素，對于銀行風險的綜合影響，要將風險作為后續的決策變量，通過更為完善的風險管理意識以及不同的經營管理方式，展開內部審計工作，內部審計對于農商銀行自身的風險管理有十分重要的作用，而通過風險的管控以及內部審計的規范能夠做好風險評估。風險評估與內部審計有緊密的聯系，通過完善的內部控制，還應當要做好風險管理機制的規范健全，把握內部審計的工作重點，做好風險的分析、確認。實際上，農商銀行的內部審計，要從傳統的查錯糾弊轉為幫助增強農商銀行自身的管理價值，要結合自身的內部審計的規范性，提高審計的管理質量和水平。

2.強化審計隊伍素質，增強審計工作根基

開展內部審計管理工作，要確保內審人員具有更高的思想政治水平意識，要堅持原則，要具有更為豐富的工作管理經驗，有分辨力，有判別力，能夠更為獨立地展開審計工作。同時，還應當要精通農商銀行的各方面的各項業務。內部審計人員應當要了解到農商銀行的多樣化的業務操作流程，才能夠發現農商銀行的風險管理難點和重點。同時，審計人員還應當要了解到計算機的相關業務知識，能夠對不同的審計系統以及歸類管理規范形式展開綜合有序的審判和操作。要了解到數據的分析、整理和篩選技能，確保自身審計工作能夠形成后續的審計報告，確保審計報告的準確性。

3.確保內部審計工作的獨立性

在進行內部審計的工作過程中，要確保內部審計機構自身的獨立性，能夠有效規范審計人員的工作，還能夠將內部審計的獨立性和權威性，真正予以發揮，進行內部審計和內部組織管理，要確保內部審計組織機構的獨立性。審計人員要做好更加規范的現場審計檢查，在規范檢查過程中排除干擾，不斷推動內部審計工作的規范發展。另外，結合審計計劃的管理方式，要推動審計管理人員能夠依據法律法規，全力做好問題處理，要結合管理效能來發揮內部審計人員的綜合性作用，要結合審計人員自身的審計管理方式，做好規范化管理。

4.加強審計后續督導，避免屢查屢犯

在進行農商銀行的內部審計中，要做好每一項審計檢查工作，應當要將被審計單位的審核管理重點進行規范，還應當要將所檢查出的問題作為持續監督的重點，要針對已發現的問題進行規范性整改，要結合不同的防范措施，做好規范整改，加大對于相關責任人員的處罰。尤其是面對一些違規操作以及無視法律法規的人員，審計管理部門應當要做好對責任人員的處罰，不斷提高審計人員的管理效果。

5.強化審計隊伍培訓，搭建審計高素質團隊

現階段，很多審計人員自身的業務素質較低，導致內部審計監督工作的質量難以有效提升，審計隊伍更多的是基于自身的工作經驗以及相應的工作慣性展開工作，對于專業性技能以及計算機系統和綜合業務系統等復合技能的掌握較少，難以針對性開展內部審計工作。所以，農商銀行應當要做好內部審計工作的重視，要基于不同的審計管理人員機構分配以及崗位設置，來通過內部公開招聘的方式進行擇優選拔，通過技術骨干以及其他人員的競聘來完善和優化內部審計隊伍，做好對現有審計人員的培訓管理，不斷增強和提升審計人員自身的政治素養、風險管理能力和審計技能，確保內部審計工作質量不斷提升，也能夠搭建起更為專業性、業務較強的審計隊伍。

6.樹立內部審計的管理理念，實現審計職能轉變

在農商銀行的審計管理工作中，應當要通過單一的審計結果方式，來落實后續再審計、再監督轉化，不斷拓寬審計監督的廣度和深度，也能夠推動農商銀行自身的業務得以綜合有序地發展。同時針對不同的審計管理工作，要推動合規性檢查以及風險性檢查，要將審計所查出的問題，通過整改以及后續追蹤督導進行轉變，要對傳統意義上的事后審計檢查的方式方法進行完善的管理和審計，將一些可能存在的不合規操作，消滅在萌芽狀態，不斷增強效益審計，通過內部審計的方式，來樹立效益為先的管理理念，為后續的決策提供決策依據。

7.利用審計成果，更好的發揮內部審計作用

基于審計結果發揮出內部審計的綜合管理作用。在進行內部審計工作中，要確保審計業務的真實性、合法性、效益性，這是內部審計工作的出發點和落腳點。內部審計工作并不單一的一個實施審計檢查的過程，更多的是一個調查研究的過程，所以應當有針對性展開內部審計的綜合性運用，要幫助增強審計管理工作效果，通過審計的管理來強化審計結果的運用，要通過完善的審計方式，推動管理質量提升；同時還應當要行使建議權，做好對農商銀行管理經營領導的審計項目處罰，通過行政處分、調離崗位以及降職等方式來完善內部審計。只有做好內部審計問題的落實，才能夠不斷增強內部審計工作質量和水平。

8.關注違紀違規問題，還要關注問題根源

基于內部審計管理工作，還應當要關注問題的出發點，要結合內部審計的現場和非現場檢查的方式進行分析和判斷，尤其要查找出風險管控中存在的風險點，做好有針對性的評價。同時，還要找到其中存在的問題根源，對于違規的經辦人員進行整改建議，同時，關于業務科室的問題，要做好業務整改，由不同的管理科室加強輔導力度；對于不合理的操作流程以及不規范的制度，做好制度部門的規范反饋，要加強整改，對出現的違規操作的問題，要做好問題分析，及時處理和優化解決。

五、結語

農商銀行的風險管控中，應當有明確認識的內部審計工作的綜合作用，同時，還要明確認識到內部審計，在農商銀行的風險管控中所產生的不同影響。基于農商銀行自身的風險管理方式要做好更加規范性的運營和規范整改，這就需要注重內部審計工作的風險性；強化審計隊伍素質，筑牢審計工作根基；確保內部審計工作的獨立性，工作不受干擾；進一步加強審計后續督導，避免問題屢查屢犯；加強審計隊伍的培訓力度，打造審計高素質團隊；樹立內部審計的管理理念，實現審計職能轉變，另外要利用審計成果，更好地發揮內部審計作用，不僅要關注違紀違規問題，還要關注問題根源，促進農商銀行的經營管理質量更上新臺階。