基于全面預算管理的事業單位內部控制研究

劉艷娟

蛟河市前進鄉人民政府 吉林 蛟河

一、引言

事業單位不僅承擔公共服務職能，還參與社會經濟建設，因此，事業單位內部控制體系建設也需要打破常規，將全面預算管理融合進來，以提高內部控制水平，促進事業單位可持續發展。

全面預算管理通過編制合理的預算數據，將事業單位的內部資源進行合理分配，提升使用效率，有利于實現事業單位的經營目標，促進事業單位可持續發展。因此，事業單位需要加強對全面預算管理與內部控制體系建設的研究。

二、全面預算管理與內部控制概述

1.全面預算管理的內涵

事業單位開展全面預算管理，工作目標是優化分配單位內部的人力、物力和財力資源，以實現事業單位的工作目標。全面預算管理也是財務管理的重要內容，開展全面預算管理有利于提高資金使用效率，提升績效考核工作質量，同時也可以對事業單位的經營項目及活動進行有效監督，促進事業單位有效履行職能。

全面預算管理是一項比較系統的工作，需要所有員工積極配合和參與。同時，全面預算管理貫穿了事業單位的所有經營活動?？茖W合理的預算編制數據，是事業單位內部管理工作的重要依據，也能有效管控資金的使用過程，避免資金浪費現象。事業單位開展全面預算管理工作，需要根據實際情況，隨時調整預算管理方式，使全面預算管理適應事業單位發展需求。所以，事業單位全面預算管理具有全面性、全員性、規范性、預算性、控制性、監督性及靈活性的特點。

2.內部控制的內涵

事業單位內部控制是指為了實現經營管理目標，通過制定一系列的制度，約束員工的工作行為，有效規避事業單位經濟活動中存在的各種風險，確保事業單位順利發展。事業單位建設內部控制體系，需要建立健全內部管理制度框架，優化和完善事業單位內部控制的制度內容，提高內部管理水平，促進事業單位深化改革。事業單位的內部控制體系建設，需要堅持客觀、公正的原則，要以人為本。

一是梳理事業單位的所有經濟活動，進行分類管理。

二是明確業務工作流程，規范各個工作環節。

三是分析存在的風險，找到關鍵點，并對風險要素進行評估，明確風險應對措施。

四是健全事業單位的各項管理制度。

五是對事業單位的內部管理工作進行監督，并形成報告。

3.全面預算管理與內部控制的關系

首先，事業單位的全面預算管理工作，需要以內部控制體系建設為基礎。全面預算管理具有全面性，要求事業單位所有工作人員積極配合，并且在編制預算之前，全面、客觀地分析實際經營情況，為全面預算管理工作開展營造良好的工作環境。建立健全內部控制體系，為全面預算管理工作開展提供制度保障，確保預算數據真實、有效，提高預算管理的準確性，為事業單位發展提供助力，促進事業單位可持續發展。

其次，全面預算管理是內部控制體系建設的重要內容。通過全面預算管理，提高內部控制體系的科學性，提高內部控制管理水平。全面預算管理可以實現全覆蓋，包括預算編制、預算執行、預算控制、預算評估及預算監督等工作流程，以事業單位的經營情況為基礎，有效開展預算管理，預算數據成為內部控制體系建設的基礎數據。同時，事業單位利用全面預算管理手段，將內部控制體系建設中的信息數據收集、人員分工、風險要素識別等工作聯系在一起，提高內部控制體系建設的完整性。

因此，事業單位的全面預算管理與內部控制是互為基礎的，都是以事業單位的工作目標為基礎，共同為事業單位發展貢獻力量，有利于事業單位穩定發展。

三、全面預算管理與內部控制的重要意義

事業單位要想順利實現經營目標，并且取得較高的社會效益，需要結合戰略規劃目標，對內部資源及資金進行合理分配，提高資金使用效率，杜絕違規違紀行為，促進事業單位可持續發展。

事業單位開展全面預算管理，進行合理分工，安排經營活動，提高內部管理水平；通過預算數據與實際數據之間的對比分析，提升預算管理的準確性和經營規劃的合理性，確保全面預算管理落實到位，推進內部控制體系建設，完善內部管理機制，促進事業單位健康發展。

1.全面預算管理對內部控制具有導向作用

事業單位開展全面預算管理之前，需要對內外經營環境進行全面分析，合理安排資金分配，有利于事業單位實現戰略規劃目標，提高事業單位的內部管理能力。事業單位開展全面預算管理工作以后，預算編制的數據可以作為內部控制體系建設的基礎數據，因為這些數據信息是真實的、全面的。通過預算編制數據，可以預測事業單位一段時間內的資金使用情況，有助于事業單位明確發展方向，更好地開展公共服務。

2.全面預算管理有利于提升內部控制的風險管控能力

全面預算管理與內部控制之間存在很多重合的地方，全面預算管理對內部控制體系建設具有導向作用。所以，事業單位進行全面預算管理制度建設，以及工作流程規范管理，可以為內部控制工作開展提供良好的工作環境，有助于事業單位各個部門劃分工作職責，明確崗位責任，完善追責問責制，減少工作失誤。

同時，全面預算管理的控制及監督環節，可以對事業單位經營過程存在的風險要素進行合理評估，并針對實際情況采取風險防范措施，有效地規避事業單位的各類風險問題，提高事業單位的財務管理水平，促進事業單位穩定發展。

四、事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制意識淡薄，工作環境不佳

部分事業單位在經營過程中，對內部控制體系建設的重要性認識不全面，內部控制工作環境建設不到位。部分管理人員的內部控制意識淡薄，造成了事業單位內部控制體系建設的工作氛圍不濃，缺少穩定的工作環境，導致內部控制體系建設的整體效果不佳。

部分事業單位在內部控制體系建設過程中，工作目標不明確，缺少完善的組織結構，各部門的工作分工比較模糊，導致內部控制體系建設的基礎比較薄弱。事業單位也沒有將全面預算管理與內部控制體系建設進行融合，沒有認識到全面預算管理對內部控制體系建設的積極作用。所以，事業單位在內部控制體系建設過程中，存在很多不利因素，影響了內部控制體系的完整性和全面性。

2.預算管理機制不完善

全面預算管理工作開展的基礎是預算編制，預算編制的合理性決定了預算執行工作的效果。但是，部分事業單位對預算編制工作不重視，預算編制方法比較單一，預算編制工作流于形式，預算編制方案的適用性不強，不僅無法發揮預算管理的積極作用，還會影響事業單位的財務管理工作質量，不利于構建完善的內部控制體系。

事業單位的預算編制工作不夠精細化，一般在以前年度的財務數據基礎上，進行增加或者減少。這種方式雖然可以在短時間內編制預算方案，但是沒有考慮事業單位的經營情況和發展規劃，預算數據不客觀、不真實、不全面，影響到事業單位各類項目的順利實施，增加了事業單位的經營風險。

3.內部控制監督不到位

事業單位在全面預算管理工作開展過程中，內部控制監督機制的積極作用不明顯。事業單位對內部控制的監督機制不重視，監督工作職責不清晰，而且監督工作缺少獨立性和客觀性。

事業單位的監督工作流程不規范，在實際工作過程中比較重視事后監督，沒有對全面預算管理的全過程進行監督，無法及時識別風險因素，影響了事業單位內部控制體系建設。事業單位對監督工作人員的培訓不夠，工作人員沒有樹立正確的思維觀念，在工作過程中很容易出現問題。

4.預算管理人員的綜合素質有待提升

事業單位開展全面預算管理工作，需要有專業的預算管理人員，因為預算管理人員的專業性會直接影響預算管理效果。

目前，部分事業單位預算管理人員的綜合素質不高，預算管理人員的知識結構不合理，缺乏工作積極性和主動性。事業單位也沒有制訂完善的培訓方案，預算管理人員參加培訓和學習的機會較少，學習主動性也較差，影響了預算管理人員的綜合素質。

事業單位預算管理人員也缺少信息技術方面的培訓，信息技術能力較弱，工作缺少積極性，預算編制質量不高。同時，事業單位的績效考核機制不健全，績效考核指標不合理、不完善，直接影響事業單位的預算管理質量。

五、基于全面預算管理的內部控制優化措施

1.轉變思想觀念，加強對內部控制的重視

事業單位為了構建完善的內部控制體系，需要將內部控制體系建設與全面預算管理工作結合起來，轉變固有的思維模式，注重思想觀念轉變和創新，加強對內部控制體系建設的重視，從而構建全面的內部控制體系。

所以，事業單位管理人員需要發揮帶頭作用，在單位內部加強宣傳，宣傳方式要多樣化，不僅要注重內部控制體系建設，還要有助于全面預算管理工作開展，鼓勵各部門及工作人員積極參與內部控制體系建設。

事業單位需要根據實際經營情況，明確內部控制建設的工作目標。內部控制目標與全面預算管理目標具有一致性，還要完善組織結構，劃分好各部門的工作職責，發揮全面預算管理的積極作用，促進事業單位建立完善的內部控制體系。

2.合理編制預算，提升內部控制的嚴謹性

事業單位建設內部控制體系，需要收集準確的財務數據信息，這依賴于事業單位有效地開展預算編制工作。因此，事業單位依據經營現狀及經營管理規劃，選擇合理的預算編制方法，預算編制方法可以多種相結合，比如綜合使用零基預算法和滾動預算法，這樣可以保證預算編制的科學性，為事業單位內部控制體系建設提供真實的財務數據信息，提升內部控制的嚴謹性。

同時，事業單位要加強對全面預算管理的重視，規范預算編制工作流程，避免預算編制工作形式化，提高事業單位的預算管理質量，對影響預算編制工作的各種因素進行客觀分析和總結，減少不必要的風險；結合事業單位的戰略規劃目標，逐步健全內部控制體系，提高內部控制管理水平。

3.健全監督機制，提高內部控制管理水平

事業單位在開展全面預算管理工作的過程中，需要完善監督機制。事業單位需要結合整體發展規劃，明確監督工作目標，強化內部控制監督意識。事業單位需要選拔專業的監督人員，對監督人員開展培訓，提升內部控制監督質量。

事業單位要注重監督工作的全面性和獨立性，規范監督工作流程。監督是全面預算管理的關鍵環節，要保證事前、事中及事后的全過程監督，通過全面監督可以查找問題、發現問題、解決問題，提高全面預算管理的科學性，有助于提高內部控制管理水平，夯實內部控制體系建設的基礎，促進事業單位順利發展。

4.提升預算管理人員的綜合素質

事業單位的全面預算管理工作，應該堅持以人為本，針對預算管理人員制訂完善的培訓和學習方案，調動員工的工作積極性，培養更多的優秀人才。事業單位通過內部管理、文化熏陶、崗位輪換等方式，加強預算管理人員培訓。同時，還要結合事業單位的實際工作需要，加大培訓力度，注重員工的思想道德教育和業務技能培訓，提高預算管理質量。

另外，事業單位還要注重預算管理人員的信息技術能力培訓，采取多種形式，提高預算管理人員的信息技術水平，推進信息化建設和信息系統應用。事業單位應該完善績效考核機制，明確績效考核目標，確?？冃Э己私Y果公正客觀，激發員工的工作熱情，促進事業單位加強內部控制體系建設。

六、結語

綜上所述，事業單位通過全面預算管理，加強內部控制體系建設，有利于促進事業單位可持續發展。全面預算管理與內部控制互為基礎，相互促進，借助全面預算管理機制，事業單位可以準確地掌握實際經營情況，提高事業單位的內部管理水平。事業單位在內部控制體系建設過程中還存在一定問題，因此，事業單位需要增強意識，完善預算管理機制，培養專業的內部控制人員，充分發揮全面預算管理的積極作用，加強事業單位內部控制體系建設，促進事業單位健康發展。