會計師事務所審計信息化建設問題與對策研究

文/方俊鳴（天健會計師事務所（特殊普通合伙））

隨著現階段我國社會的高速發展、管理信息化的快速推進，財務系統以及業務信息系統的廣泛運用使得審計環境從根本上發生了變化，對會計師事務所審計提出了更高的發展要求。為了更好地適應審計環境的變化以滿足其發展需求，會計師事務所審計必須跟上時代和環境的變化，推動其審計信息化建設。但是從現階段會計師事務所審計信息化建設的實際情況來看，不難發現其中仍然存在大量的建設問題，甚至一度阻礙會計師事務所審計信息化發展。以此為基礎，加強對會計師事務所審計信息化建設問題的深度分析，了解導致問題產生的主要原因，從根本上制定相應的解決對策，才能提高會計師事務所的核心競爭力，促使會計師事務所長效發展。

一、會計師事務所審計信息化建設問題

（一）缺乏完善的信息化建設設施

缺乏完善的信息化建設設施是當前會計師事務所審計信息化建設當中存在的主要問題。俗話說得好，巧婦難為無米之炊，而完善的信息化建設設施是保障會計師事務所審計信息化建設的重要基礎所在。現階段，會計師事務所內部審計信息化建設存在著設施不完善的現象，無法支撐會計師事務所審計信息化建設與發展。通過對問題進行深度分析，可以發現與以下原因有著一定關系：第一，社會發展速度過快，使得我國科技水平得到了迅猛提升，信息化設施設備在社會發展的推動下有著日新月異的變化，從而導致會計師事務所審計信息化建設當中所擁有的設施設備存在一定的落后現象。第二，先進的信息化設施設備價格過高，再加上會計師事務所對審計信息化建設的重視程度不夠，缺少有力的資金支撐，導致現階段會計師事務所審計信息化建設存在設施設備不夠完善、不夠充足的情況。而且除去最基礎的硬件設施之外，軟件系統的落后，更是導致會計師事務所審計信息化建設當中存在問題的關鍵因素，會計師事務所內部缺乏專業的技術研發人員，無法實現對審計管理系統的優化與更新，從而導致軟件系統的落后。

（二）缺少健全的信息化管理體系

在會計師事務所審計信息化建設問題當中，缺少健全的信息化管理體系作為其中之一，更是至關重要的主導因素。以往的社會發展過程當中，由于科技手段的落后，大量的審計工作通常是以人工的方式來完成，工作人員自身的主觀能動性在其中占據了極為重要的關鍵作用，在該種背景下所制定的管理體系，也就更適合以人為核心的審計管理。而隨著社會發展、科技進步，信息技術在會計師事務所審計管理當中的融合應用，使得傳統以人為核心的審計管理體系，并不適用當前階段審計信息化管理要求，從而導致會計師事務所審計信息化建設當中出現問題。在近些年的社會發展當中，信息技術脫穎而出，有的會計師事務所了解到信息技術的重要優勢，并積極利用信息技術對系統的軟硬件進行升級，但是對于互聯網環境下相關管理制度的建設不夠重視，更沒有建設各項規范化的管理流程，導致會計師事務所審計信息化建設存在極大的信息安全隱患。

（三）信息化人才建設力度不足

人的因素永遠是最重要的主導因素，這是導致現階段會計師事務所審計信息化建設當中存在問題的主要因素，需要會計師事務所對此加以高度重視。知識經濟時代，人才決定一切，人才是推動會計師事務所實現長效發展的重要基礎核心，但縱觀當前的會計師事務所，審計信息化建設當中明顯存在信息化人才建設力度不足的問題，導致內部管理人員以及基礎人員無法使用信息化系統來完成審計業務，審計信息化建設形同虛設。現階段，會計師事務所審計信息化建設中人才建設力度不足的問題主要體現在以下三個方面：

第一，缺乏專業的信息化人才。信息技術是一把雙刃劍，在利用信息技術展開高效率的審計管理時同樣也會受到信息技術的負面影響，導致審計管理存在信息安全隱患，而專業的信息化人才可以更好地幫助會計師事務所應對網絡信息安全風險。第二，會計師事務所財務會計人員自身的信息化水平程度相對較低，無法充分利用信息化技術設施設備來展開信息化審計管理。而且還會受到財務人員自身影響，導致審計管理存在質量問題。第三，會計師事務所內部缺乏完善的培訓機制，無法為財務人員提供專業的發展學習平臺。

（四）審計業務與信息化發展不一致

審計業務與信息化發展不一致，也是當今會計師事務所審計信息化建設當中所存在的主要問題之一。其主要原因與會計師事務所審計管理系統自身有著一定關系，由于系統功能整合性較差，管理系統和作業系統功能整合程度較低，各個模塊之間的數據并不互通，存在信息孤島現象，無法實現財務部門與業務部門的有機結合，促進信息數據共享，而進一步導致會計師事務所審計信息化建設當中存在數據分析系統不夠完善的問題，無法從中獲取準確的審計數據。

（五）審計作業系統智能化不高

審計作業系統智能化程度不高，同樣也是當前階段會計師事務所審計信息化建設當中存在的主要問題，并嚴重影響到會計師事務所審計信息化發展。會計師事務所應對此加以高度重視，針對審計系統智能化不足的問題加以深度分析，了解其成因，如信息化審計管理的過程當中，往往需要人工進行填寫銀行函證，手工抽取憑證，人工填制審計工作底稿等諸多內容，信息技術在其中體現不足，無法更好地為審計工作帶來便利，而導致現階段會計師事務所審計信息化建設當中存在智能化程度不高的現象。

二、會計師事務所審計信息化建設問題的解決對策

（一）加大資金投入力度完善設施建設

要想有效地解決會計師事務所缺乏完善的審計信息化建設設施設備的問題，首先就需要會計師事務所從根本上加強對審計信息化建設的重視，通過加大資金的投入力度來完善相關的設施設備建設，以此為基礎來提升會計師事務所審計信息化建設水平。會計師事務所的相關領導及其管理人員需要切實地發揮自身的主觀能動作用，積極學習了解審計信息化建設的重要性，了解當前社會發展下審計環境的變化，積極總結先進的管理經驗以及建設經驗，結合會計師事務所自身的實際情況對其加以優化調整，制定更加科學有效的建設方案，確保會計師事務所審計信息化建設水平能夠得到有效提升。在這當中，需要會計師事務所相關領導人員及管理人員通過加大資金投入力度的方式，從信息化硬件建設與軟件建設兩個方面加以全面落實，切實保障設施設備的先進性及完整性。

第一，從硬件環境建設來說，可以通過對基礎設施設備進行升級和建設云審計平臺的方式來加以解決，根據所完成的基礎設施建設來搭建分布式服務器，系統構建屬于會計師事務所自己的云審計平臺，并從根本上解決云端數據儲存備份、云端審計軟件、功能設計等諸多問題，實現云審計平臺的有效建設。第二，軟件升級，對云平臺內部數據庫進行升級改造，優化軟件性能，增加軟件功能模塊，更好地滿足會計師事務所審計管理當中的諸多審計業務需求[1]。

（二）建立健全完善的信息化管理體系

沒有規矩不成方圓，管理制度的建立，有利于會計師事務所對審計信息化管理加以有效約束，可以實現從根本上提高會計師事務所審計管理的規范性，提高會計師事務所審計管理質量。會計師事務所需要對管理制度的建設及完善加以高度重視，從根本上分析現階段會計師事務所審計信息化管理制度當中所存在的工作風險，聯合會計師事務所自身的實際情況對其加以合理的優化及完善。在建設完善的管理制度的過程當中，需要切實的保障制度建設符合以下兩點：

第一，制度要貼合實際，能夠有效地落實到信息化審計管理的全過程當中，包括數據保密系統、安全信息流轉等。當前的社會審計環境下，貼合實際的制度才能讓會計師事務所的重要文件和被審計單位的相關信息都能夠得到有效保障。第二，制度要具有一定的權威性和強制性，才能有效地約束審計人員規范化展開信息化審計業務。同時，新的規章制度也必須符合當前審計環境下的審計要求，符合審計網上辦公需求，并在原有的程度上簡化審批流程，提高會計師事務所的審計工作效率[2]。

（三）加強專業人才建設重視人才培養

加強專業人才建設，重視人才培養，同樣也是解決當前階段會計師事務所審計信息化建設當中所存在問題的主要解決對策。人的因素一直是影響到會計師事務所審計工作質量的主導因素，只有確實提高審計人員的綜合專業素質，才能更好地推動會計師事務所審計信息化建設水平的全面提升。

第一，需要在會計師事務所內部積極落實相關的思想教育講座，提高審計人員的職業道德素養以及法律意識，幫助審計人員了解當前社會發展下對審計業務的新要求，明確當前的審計環境，結合信息技術強化自身的信息素養。第二，結合績效考核制度完善培訓流程，結合審計人員自身的工作需求以及發展需求，落實針對性的實踐培訓，切實提高審計人員的信息化審計能力。第三，通過完善相關的社會保障來吸引人才加入，加強專業信息化人才建設。可用于信息化審計業務培訓、審計信息化安全保障、審計系統優化更新等[3]。

（四）加強審計信息整合完善審計功能

當前，會計師事務所需要利用信息技術發展的趨勢和其中的優勢，實現資源共享，并切實提高事務所的審計效率。通過提升審計信息化建設水平和切實發揮信息技術優勢，打破業務部門與財務部門之間的隔閡，促使資源共享并保證信息數據的完整性，才能提高審計質量。而在這當中，需要相關工作人員從根本上加強審計信息的有效整合，并完善審計功能，促使審計與業務之間的有效融合。會計師事務所需要在原有的基礎上加強審計系統的集成化發展，通過建立統一的管理作業平臺，促進各板塊之間的功能整合，并要求各板塊接口一致，實現數據互相連通，會計師事務所的管理與業務之間相結合，實現對項目、人員以及工作流程的全方位監管，從而達到有效提高審計質量的目的。同時，也能更好地促使會計師事務所當中的各個部門之間實現有效結合，通過協同合作，共同促進審計水平的快速提升[4]。

（五）加強審計頂層設計優化審計系統

加強審計頂層設計，優化審計系統是解決當前智能化程度不足難題的主要措施，會計師事務所要在現有設計化建設的基礎上，強化其頂層設計，同時明確會計師事務所審計信息化建設的目標，并充分利用現代化的信息技術，完善數據資源，構建審計管理系統，審計作業系統以及數據分析平臺，完善內部各個功能板塊[5]。例如，在以往的審計信息化建設當中，往往需要審計人員人工輸入部分工作內容，而在此基礎上通過簡化每項審計工作流程，加強每項工作流程之間的相互聯系，適當地開放部分工作權限，使審計軟件能夠與財務系統形成有效對接，獲取審計所需要的財務數據，根據數據中被審計單位已審定的數據和著協數據共享平臺來進行數據匯總，自動填制到被審計單位基本情況，加強其自動化輸入。而審計人員所需要做的工作就是制定審計計劃，執行實質性程序，與被審計單位管理層溝通以及將審查結果填入到相應表格等工作。從根本上提高審計工作效率，降低審計工作難度，保障審計工作質量[6]。同時，通過確定審計信息化硬件設施的框架，在保障訪問服務器數量和帶寬足夠的情況下，盡可能讓系統實現快速響應，由此提高會計師事務所審計管理系統的工作效率。按照相關規定，大型會計師事務所實施信息化的架構需要在業務模塊下增設兩個模塊，也就是后續管理模塊與獨立性管理模塊。然后，按照相關數據標準進行具體實施，由此保障審計信息系統的暢通和可擴展性。

審計系統還要不斷對數據分析系統進行升級，通過合理利用系統中的數據，提高系統數據分析和應用的能力，最終達到數據治理的效果。為了保證信息化條件下，審計系統的安全穩定運行，還要開展相關的制度建設及其風險體系建設，可以通過引進相關的管理人才，落實滿足審計系統需要的人才培養計劃，更好保障系統數據的安全，使審計業務有效和順利進行。由此可見，這些都對當前的會計師事務所審計信息化系統建設提出了更高的要求，需要加強審計頂層設計，進而優化審計系統。

三、總結

總而言之，在我國近些年的快速發展進程當中，科技水平的快速提升促使信息技術得到快速發展，并從根本上改變了我們日常的生產生活方式，提高我國生產效率，成為我國當前各行各業的主要發展趨勢。以此為基礎，加強信息化建設，有利于從根本上提高會計師事務所核心競爭力，促使在激烈的經濟市場競爭當中能夠脫穎而出。從現階段的會計師事務所審計信息化建設情況來看，仍然可以發現一定問題的存在，導致會計師事務所審計信息化建設很難滿足當今審計環境的變化與發展需求。基于這一特點，對此加以深度分析，了解問題原因，并制定相應的解決對策，從根本上優化會計師事務所審計信息化建設水平，提升審計能力，才可以達到推動會計師事務所長效發展的建設目的。

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會計師事務所是指依法設立并承辦注冊會計師業務的社會中介機構。事務所必須加入注冊會計師協會，接受后者的指導、監督和管理。事務所的組織形式主要有兩種：合伙事務所和由注冊會計師或單位發起設立的有限責任事務所。合伙事務所是由符合規定條件的注冊會計師，為共同執業簽訂書面合伙協議，共同出資設立。注冊會計師或單位發起設立的有限責任事務所是由具備條件的注冊會計師或單位發起、經過有關部門批準而成立的事務所。發起注冊會計師或單位以其出資額對事務所的債務承擔民事責任，事務所以其全部資產對其債務承擔民事責任。

會計師事務所（Accounting Firms）是指依法獨立承擔注冊會計師業務的中介服務機構，是由有一定會計專業水平、經考核取得證書的會計師（如中國的注冊會計師、美國的執業會計師、英國的特許會計師、日本的公認會計師等）組成的、受當事人委托承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業務的組織。中國對從事證券相關業務的會計師事務所和注冊會計師實行許可證管理制度。