信息技術(shù)對(duì)國(guó)家審計(jì)的影響分析

陳偉

六安市金安區(qū)投資審計(jì)中心 安徽 六安 237000

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)已全面進(jìn)入信息化時(shí)代，信息技術(shù)在各領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，在國(guó)家審計(jì)中也可實(shí)現(xiàn)合理利用。在信息化技術(shù)的影響下，國(guó)家審計(jì)工作可實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的改革和創(chuàng)新，無(wú)論是在現(xiàn)有組織模式的創(chuàng)新或是在審計(jì)效能等各方面都有明顯的上升趨勢(shì)。對(duì)現(xiàn)有信息技術(shù)手段進(jìn)行合理利用，保證審計(jì)業(yè)務(wù)及管理決策等水平得到有效提升，以此來(lái)保證國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)信息化支撐能力的提升，這樣才能夠?qū)?guó)家審計(jì)信息化起到良好的推動(dòng)作用。

1 信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則演變中的影響

1.1 對(duì)審計(jì)人員提出了全新的要求

在整個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則初期，國(guó)家信息化建設(shè)剛剛起步，審計(jì)基本上仍然是以傳統(tǒng)方式為主。在現(xiàn)有諸多規(guī)范當(dāng)中，對(duì)于審計(jì)人員自身勝任能力并沒(méi)有提出明確要求，只是單純提出了信息化環(huán)境下的處理方式。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)影響下展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，不能夠?qū)徲?jì)目標(biāo)以及范圍進(jìn)行更改，只是單純將計(jì)算機(jī)審計(jì)看作是一種輔助方式，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)產(chǎn)生任何實(shí)質(zhì)性的影響。從信息技術(shù)角度著手展開(kāi)深入分析時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的勝任能力以及現(xiàn)有工作內(nèi)容提出的要求普遍比較高，尤其是在勝任能力方面，結(jié)合目前現(xiàn)有準(zhǔn)則中提出的一系列要求，對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度以及審計(jì)組在實(shí)踐中的整體應(yīng)用，對(duì)信息技術(shù)方面的勝任能力等都可以展開(kāi)深入分析。在目前現(xiàn)有諸多工作實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格按照現(xiàn)有規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)信息系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。在目前現(xiàn)有的調(diào)查研究過(guò)程中，要對(duì)信息系統(tǒng)控制情況進(jìn)行分析，對(duì)其自身的重要性進(jìn)行判斷，對(duì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合特定的要求，保證信息系統(tǒng)在構(gòu)建和運(yùn)行時(shí)的有效性、安全性。

1.2 對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)提出了全新的要求

信息系統(tǒng)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則演變過(guò)程中，特別是技術(shù)不斷進(jìn)步和快速發(fā)展的形勢(shì)下，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)明顯。審計(jì)機(jī)關(guān)并不只是單純作為計(jì)算機(jī)的一種輔助手段來(lái)展開(kāi)，審計(jì)對(duì)于信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越高，對(duì)信息系統(tǒng)自身的安全性及有效性提出更高要求。將其看作是審核中必不可少重要組成部分，對(duì)目前信息系統(tǒng)審計(jì)從多個(gè)角度出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行不斷規(guī)范管理。在審計(jì)計(jì)劃階段要對(duì)項(xiàng)目信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)使用情況給予足夠關(guān)注和重視，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)被審計(jì)單位信息控制情況進(jìn)行深入調(diào)查，在審計(jì)整改中要提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)自身存在的一些漏洞或不符合國(guó)家規(guī)定的一系列要求，提出有效措施進(jìn)行整改。在現(xiàn)階段審計(jì)流程實(shí)施中，要將審計(jì)計(jì)劃及評(píng)價(jià)等作為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)，對(duì)其信息系統(tǒng)的客觀分析，將其作為目前的重要組成部分。

2 信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)中的影響分析

2.1 被解釋變量的選取和利用

本文在分析過(guò)程中，將現(xiàn)有的審計(jì)處理角度作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)質(zhì)量方面帶來(lái)的一系列影響進(jìn)行詳細(xì)分析，從中可以分析代理變量的影響，對(duì)數(shù)量因數(shù)對(duì)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的影響進(jìn)行徹底的消除。

2.2 解釋變量的選取

現(xiàn)階段由于審計(jì)機(jī)關(guān)所面對(duì)的被審計(jì)單位數(shù)量相對(duì)比較多，在信息技術(shù)水平方面具有非常明顯差異性。通常是以國(guó)家信息中心編制的各種不同類型信息化發(fā)展指數(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)各地區(qū)的平均技術(shù)以及信息技術(shù)發(fā)展水平進(jìn)行衡量，將其作為社會(huì)信息化環(huán)境在度量時(shí)的重要參考依據(jù)[1]。審計(jì)署不斷加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度，保證各種不同類型形式培訓(xùn)考試工作的全面有序開(kāi)展，保證審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的掌握水平得到有效提升，這樣才能夠保證自身專業(yè)勝任能力的強(qiáng)化。

2.3 控制變量的選取

現(xiàn)階段對(duì)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素相對(duì)較多，結(jié)合目前審計(jì)主體展開(kāi)深入分析時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有資源充分性及審計(jì)人員自身專業(yè)勝任能力等，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及問(wèn)題糾正處理時(shí)的影響相對(duì)直接。審計(jì)機(jī)關(guān)資源的充分性，可以利用人均審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)行有效衡量，能夠?qū)徲?jì)工作在實(shí)踐中的強(qiáng)度等體現(xiàn)出來(lái)[2]。其整個(gè)預(yù)期工作強(qiáng)度越來(lái)越大，那么審計(jì)資源也會(huì)逐漸稀缺，審計(jì)質(zhì)量也很難得到提升，專業(yè)勝任能力一般會(huì)利用審計(jì)人員的受教育水平來(lái)進(jìn)行有效表述，在數(shù)據(jù)獲取渠道基礎(chǔ)上會(huì)受到嚴(yán)重限制影響。結(jié)合目前審計(jì)環(huán)境因素條件展開(kāi)綜合分析，人們自身的受教育程度等，普遍都會(huì)利用Edu來(lái)進(jìn)行表示。將審計(jì)環(huán)境因素條件作為出發(fā)點(diǎn)展開(kāi)綜合分析時(shí)，市場(chǎng)化程度中主要是以政府與市場(chǎng)之間關(guān)系或者是市場(chǎng)透明度等諸多因素條件為主，對(duì)政府部門(mén)的決策以及管理等都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，對(duì)審計(jì)人員自身的工作條件等也會(huì)產(chǎn)生影響[3]。地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)體制及市場(chǎng)環(huán)境在審計(jì)人員日常工作時(shí)可以進(jìn)行衡量，對(duì)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響。所以對(duì)現(xiàn)有的諸多變量進(jìn)行管理和控制，以免對(duì)社會(huì)信息化環(huán)境及國(guó)家審計(jì)質(zhì)量間的關(guān)系造成不良影響。

3 信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)中的具體應(yīng)用策略

3.1 審計(jì)管理系統(tǒng)部署模式的改革和創(chuàng)新

在整個(gè)審計(jì)署對(duì)目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)需求及基本條件進(jìn)行調(diào)研時(shí)，要根據(jù)各個(gè)不同地區(qū)實(shí)際情況，由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不同，能夠享受到的待遇也具有明顯差異性。比如在某地區(qū)的審計(jì)局辦公室內(nèi)部可以看到電腦以及打印機(jī)等各種不同類型的配置相對(duì)比較齊全，而在調(diào)研人員對(duì)信息化應(yīng)用情況進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)，由于缺少計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才，即使信息化裝備配置相對(duì)完善，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化的合理利用。另外享受財(cái)政補(bǔ)貼補(bǔ)助資金的基礎(chǔ)上，審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目在組織及實(shí)施過(guò)程中，諸多項(xiàng)目管理檔案在審計(jì)機(jī)關(guān)中排名相對(duì)靠前，但是調(diào)研人員并沒(méi)有意識(shí)到計(jì)算機(jī)等信息化裝備在其中的重要性[4]。該審計(jì)局一年的公用經(jīng)費(fèi)只有一萬(wàn)元，如購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)，那么審計(jì)人員的工作經(jīng)費(fèi)就沒(méi)有，由于我國(guó)部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠平衡，部分地區(qū)缺少技術(shù)及經(jīng)濟(jì)，而部分地區(qū)雖然整體工作及發(fā)展成效相對(duì)良好，但信息化建設(shè)過(guò)于落后。

基于此，在目前整個(gè)國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，要針對(duì)影響審計(jì)工作的因素進(jìn)行客觀分析，各地區(qū)的審計(jì)局可結(jié)合目前政府提出的一系列規(guī)定和要求，結(jié)合信息化技術(shù)手段，對(duì)先進(jìn)技術(shù)及設(shè)備進(jìn)行引入和利用，對(duì)OA系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建和利用。整個(gè)區(qū)域范圍內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)局使用本地終端遠(yuǎn)程可直接接入到對(duì)應(yīng)的OA系統(tǒng)當(dāng)中，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)和利用[5]。對(duì)審計(jì)署OA系統(tǒng)進(jìn)行改造和升級(jí)，使其逐漸轉(zhuǎn)變成為OA“1拖N”的模式，在全國(guó)范圍內(nèi)均可實(shí)現(xiàn)大范圍的推廣和利用。在辦公室內(nèi)部，相關(guān)審計(jì)人員可直接以個(gè)人身份證及相關(guān)信息登錄對(duì)應(yīng)的OA系統(tǒng)進(jìn)行操作，該系統(tǒng)在整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，不僅有利于保證運(yùn)行的高效性、便捷性，而且節(jié)約了資金投入，能夠?qū)崿F(xiàn)信息資源共享的根本目的，針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)享受全國(guó)審計(jì)資源等諸多問(wèn)題也可以起到良好的控制效果。

3.2 在線實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式的創(chuàng)新

3.2.1 稅收三級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)新模式。新時(shí)期背景下，諸多地方政務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源以及稅收部門(mén)等全部都集中對(duì)現(xiàn)有各種不同類型稅收數(shù)據(jù)資源進(jìn)行合理利用，對(duì)省市縣三級(jí)互聯(lián)的稅收聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和落實(shí)。該系統(tǒng)在建設(shè)完成正式投入使用后，每年會(huì)有諸多審計(jì)人員投入到該系統(tǒng)，有利于促使稅收征管審計(jì)工作在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)有效推進(jìn)，保證稅收征管審計(jì)工作的整體實(shí)施效率和質(zhì)量，同時(shí)能夠打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性和單一性。稅收征管審計(jì)工作進(jìn)行全方位有效推進(jìn)，對(duì)其中存在的一系列違規(guī)委托代證等情況進(jìn)行處理，相關(guān)部門(mén)要根據(jù)實(shí)際情況的不同認(rèn)真查找原因，采取有針對(duì)性對(duì)策進(jìn)行妥善處理[6]。稅收聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在實(shí)踐中的深入，對(duì)于各地區(qū)稅收征管審計(jì)方式起到了良好的轉(zhuǎn)變效果，以系統(tǒng)應(yīng)用等方式可以對(duì)其中存在的諸多問(wèn)題進(jìn)行妥善處理，體現(xiàn)出該問(wèn)題的普遍性及典型性特征，促使稅收征管審計(jì)工作的整體水平得到提升。在整個(gè)稅收部門(mén)日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，可以對(duì)管理制度進(jìn)行編制和落實(shí)，對(duì)整個(gè)征管流程進(jìn)行規(guī)范化管理，同時(shí)能夠?qū)?shù)據(jù)治理進(jìn)行強(qiáng)化，促使稅收征管整體水平得到提升。

3.2.2 社會(huì)保險(xiǎn)三級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)新模式。現(xiàn)階段在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步和快速發(fā)展的形勢(shì)下，信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)工作實(shí)施中具有非常重要的影響和作用，能夠?yàn)樯鐣?huì)保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的編制和落實(shí)打下良好基礎(chǔ)。在實(shí)踐中對(duì)省市縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)社會(huì)保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作中，整體發(fā)展成效相對(duì)良好，有利于審計(jì)工作的全面有序開(kāi)展，同時(shí)對(duì)整個(gè)區(qū)域范圍內(nèi)涉及的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)收支等情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警，保證審計(jì)監(jiān)督管理的時(shí)效性得到提升。對(duì)審計(jì)監(jiān)督管理內(nèi)容進(jìn)行不斷深化處理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)相關(guān)單位參保繳費(fèi)及征繳等各環(huán)節(jié)的有效管控，對(duì)其中涉及的諸多環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行逐一記錄和審計(jì)審查，以此對(duì)審計(jì)的具體情況實(shí)施有效的監(jiān)督和控制。對(duì)省級(jí)集中、市和縣遠(yuǎn)程客戶接入等方式進(jìn)行部署，能夠?qū)δ壳艾F(xiàn)有的三級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組織模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新，有利于保證審計(jì)效能的提升。整個(gè)工程項(xiàng)目管理工作在具體開(kāi)展中具有一定的規(guī)范化，工程質(zhì)量可以得到有效提升，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)前瞻性的深入探究，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源的配置，整體投資相對(duì)較小，具有良好的實(shí)施效果。

3.3 多行業(yè)統(tǒng)一支撐平臺(tái)審計(jì)創(chuàng)新模式

在實(shí)踐中，部分審計(jì)局通過(guò)對(duì)審計(jì)部署統(tǒng)一研制的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行合理利用，保證社保以及財(cái)政等多個(gè)行業(yè)可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一平臺(tái)的構(gòu)建，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在針對(duì)市政財(cái)政預(yù)算收入以及預(yù)算支出分配等各情況，可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和審計(jì)，針對(duì)其中存在的一系列違規(guī)違法問(wèn)題進(jìn)行妥善處理，以此來(lái)保證財(cái)政預(yù)算收入以及預(yù)算支出等各方面管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。連續(xù)多年對(duì)稅收系統(tǒng)的稅收征管電子數(shù)據(jù)展開(kāi)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)測(cè)和分析，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)以及重點(diǎn)征稅的征管力度管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)或者重點(diǎn)征稅進(jìn)行稅收征管時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況不同實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，這樣能夠針對(duì)社會(huì)保障運(yùn)行時(shí)存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效處理，保證社會(huì)保障民生基金運(yùn)行時(shí)的安全性和穩(wěn)定性。審計(jì)局自身承擔(dān)開(kāi)發(fā)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件總體方案具有一定的科學(xué)性、合理性，同時(shí)還可以體現(xiàn)出相對(duì)比較良好的可拓展性特征，軟件以及相關(guān)技術(shù)在應(yīng)用時(shí)具有一定的先進(jìn)性，軟件自身的功能相對(duì)比較齊全，同時(shí)具有良好的使用性能，在運(yùn)行時(shí)具有安全性、穩(wěn)定性，整個(gè)項(xiàng)目研發(fā)具有可靠性。由此可見(jiàn)，工程多行業(yè)統(tǒng)一平臺(tái)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在實(shí)踐中的整體應(yīng)用效果相對(duì)比較良好，有利于實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)在國(guó)家審計(jì)平臺(tái)中的合理利用。

4 結(jié)束語(yǔ)

信息技術(shù)在審計(jì)機(jī)關(guān)中的應(yīng)用具有非常重要的影響和作用，可以保證計(jì)算機(jī)輔助辦公等各項(xiàng)操作的有效推進(jìn)，同時(shí)還可以對(duì)現(xiàn)有審計(jì)軟件進(jìn)行開(kāi)發(fā)，促使其可以完成應(yīng)的輔助審計(jì)等相關(guān)工作。在國(guó)家審計(jì)工作開(kāi)展中，要對(duì)現(xiàn)有體制以及措施進(jìn)行完善和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)與信息技術(shù)之間的高度融合，這樣才能夠保證國(guó)家審計(jì)工作的全面有序開(kāi)展，為審計(jì)工作的實(shí)施效率、質(zhì)量提升提供保證。