淺談國企內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理運行路徑

文/廣東交通實業(yè)投資有限公司 建鑫龍

隨著我國統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局，協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，國企從嚴治黨形勢持續(xù)向縱深發(fā)展。新形勢下，對于國企紀檢監(jiān)察和國企內(nèi)部審計的要求不斷提高，如何促使紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的資源配置進一步優(yōu)化，從而達到協(xié)同監(jiān)督的目的，推動內(nèi)部風險防控與黨風廉政主體責任有效落實，實現(xiàn)依法治企，持續(xù)營造風清氣正的企業(yè)氛圍，值得我們分析研究。本文通過研究國企內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理的意義及影響因素，對內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同機制進行分析探討，對于完善國企紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作具有一定的指導意義。

一、國企內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理的意義

隨著中國特色社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國企紀檢監(jiān)察和內(nèi)部監(jiān)督機制不斷完善，特別是紀檢監(jiān)察體制改革以來，國企內(nèi)部監(jiān)督進入全新的階段，監(jiān)察機制的明確，使得行使管理職能的國有企業(yè)人員被納入監(jiān)督范圍。新形勢下，單獨憑借紀檢監(jiān)察監(jiān)督或者審計監(jiān)督的力量，已無法滿足當前黨風廉政建設形式的需要，建立紀檢、審計、監(jiān)事會、法務、財務等多個部門形成的“多位一體”的大監(jiān)督體系勢在必行。其中，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察作為不同目的監(jiān)督機構，擁有不同的分工，承擔著不同的責任，企業(yè)內(nèi)部審計是受托經(jīng)濟責任關系建立的，主要是對受托人的受托責任履行情況進行審查和評價，紀檢監(jiān)察作為權力監(jiān)督的手段，其處置權具有一定的強制性。在國企腐敗治理和預防過程中，內(nèi)部審計重在企業(yè)內(nèi)部風險管理控制，對于發(fā)現(xiàn)線索并促進企業(yè)不斷規(guī)范化治理有著優(yōu)勢，但如何充分利用審計結果，對違規(guī)違紀線索進行查處的手段缺乏剛性，紀檢監(jiān)察重在廉潔教育和調(diào)查處理，很難較早地深入業(yè)務環(huán)節(jié)，往往過多依賴外部來源線索，無法真正做到事前預防。綜上，雖然審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察在職能劃分上存在差異，但兩者具有互補性。在此基礎上，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的協(xié)同治理，有助于在國企內(nèi)部進一步構建多層次、全方位的監(jiān)督體系，進一步消除監(jiān)督盲區(qū)，提升各方監(jiān)督效能，進而真正形成監(jiān)督合力。

（一）通過實現(xiàn)內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作的目標協(xié)同，可以提高國企內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量。內(nèi)部審計是依據(jù)國家、政府、企業(yè)等有關規(guī)定，通過對公司財務收支、經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督和評價，實施風險預警，促使公司治理過程中存在的問題得以揭示，通過監(jiān)督被審計對象對問題進行整改落實，確保公司經(jīng)營活動良性循環(huán)，而紀檢監(jiān)察是根據(jù)黨章黨規(guī)黨紀、監(jiān)察法等法律、規(guī)定、制度，對黨員干部和行使公權力的監(jiān)察對象的權力執(zhí)行狀況進行監(jiān)督，確保監(jiān)督對象廉潔從業(yè)。基于兩者的監(jiān)督職能，將內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察協(xié)同治理，在一定程度上可以有效預防違規(guī)經(jīng)營，減少腐敗貪污和重大資產(chǎn)流失等問題產(chǎn)生。通過將內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督高效協(xié)同、優(yōu)勢互補，可以進一步提升國企的治理效能，強化廉政建設，實現(xiàn)風險防范控制的目的。

（二）通過實現(xiàn)內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作的流程協(xié)同，可以提升國企內(nèi)部監(jiān)督工作效率。內(nèi)部監(jiān)督資源是有限的，應當充分、高效地利用審計和紀檢監(jiān)察的專長和優(yōu)勢，以問題為導向，通過對國企工程建設、國有資產(chǎn)管理、日常生產(chǎn)經(jīng)營等多方面開展內(nèi)部審計，利用紀檢監(jiān)察手段，督促國企管理人員正確行使權力。但由于本身職能不同，紀檢監(jiān)察和審計向不同的領導機構負責，工作流程不同。基于此，捋順協(xié)同治理的流程，可以提高國企內(nèi)部監(jiān)督工作效率，優(yōu)化國企內(nèi)部監(jiān)督的資源配置。

二、國企內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理問題分析

近些年，我國對審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理進行初步嘗試。截至目前，部分國企已經(jīng)實行內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察合署辦公的方式，雖然監(jiān)察體制改革以后，有些單位紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計又分開辦公，但由于人員和機制的原因，某些二級單位仍舊采取紀檢和審計合署辦公的形式。從現(xiàn)有的內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察協(xié)同治理情況來看，主要存在以下問題：

（一）監(jiān)督缺乏有效的工作機制和制度保障，影響監(jiān)督執(zhí)行力度。機制和制度是行動力的根本，國有企業(yè)為了維護自身的長久發(fā)展，其自身根據(jù)實際業(yè)務情況，通常會分別設置內(nèi)部審計或紀檢監(jiān)察制度，但是對于如何協(xié)同治理，缺少明確細化的規(guī)章，這就造成實際執(zhí)行時，缺乏有力的保障。同時，由于缺乏明確的協(xié)作機制，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察存在合作“走過場”、組織銜接不順暢等問題，在監(jiān)督過程中，往往相互割離，一定程度影響了監(jiān)督執(zhí)行力度和執(zhí)行效果。

（二）監(jiān)督職能存在差異，造成無效監(jiān)督、重復監(jiān)督問題。在國企治理過程中，因為協(xié)同模式和平臺尚未明確，所以會出現(xiàn)協(xié)同治理困難、重復、無效監(jiān)督的情況。內(nèi)部審計監(jiān)督側(cè)重于制度執(zhí)行落地、內(nèi)部控制、財務方面等方面的監(jiān)督，缺少約束性和強制力；紀檢監(jiān)察監(jiān)督側(cè)重于監(jiān)督黨員干部和監(jiān)察對象的職權行使、六大紀律執(zhí)行、落實黨風廉政建設責任制等情況，行為有強制力和服從性。以上兩者，如果缺少統(tǒng)籌和合理的規(guī)劃，就會造成監(jiān)督職權越位、重復監(jiān)督等問題，想要實現(xiàn)兩者監(jiān)督聯(lián)動，就需要搭建良好的協(xié)同平臺。

（三）監(jiān)督信息和標準差異，影響溝通效率和信息共享。內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作內(nèi)容、流程的有效聯(lián)動的基礎，在于暢通、高效的信息溝通機制。受制于工作性質(zhì)和要求等因素，國企內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察機構，信息公開標準方面存在不同，信息共享也因此受到影響。一方面，內(nèi)部審計重視及時發(fā)布審計結果，強調(diào)信息公開、透明，紀檢監(jiān)察在案件查辦過程中，工作要求保密、謹慎，無法向內(nèi)部審計開放全面的數(shù)據(jù)信息；另一方面，內(nèi)部審計取證信息多側(cè)重于數(shù)據(jù)信息，紀檢監(jiān)察取證信息多側(cè)重于事件文字的表述，兩者在信息格式和內(nèi)容方面具有專業(yè)性，由于缺少“紀檢+審計”復合型人才，所以會影響數(shù)據(jù)的精準識別和運用。再次，內(nèi)部審計監(jiān)督標準以數(shù)據(jù)真實性、正確性為主，主要偏向?qū)κ碌慕庾x；紀檢監(jiān)察監(jiān)督標準依靠黨紀、法律、公司制度，主要偏向?qū)θ说牟檗k，兩者對于信息的取用，在方式方法上存在不同，一定程度上影響了二者工作的有效銜接。

（四）監(jiān)督人員對國企的新形勢和新發(fā)展缺乏深入了解，影響監(jiān)督水平。隨著監(jiān)察體制改革的不斷深入，紀檢監(jiān)察工作形式不斷變化和發(fā)展。同樣，審計工作的要求也隨著時代的發(fā)展在不斷進步和完善。國企紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作人員多為工作多年的員工，其工作存在一定的慣性思維，對國有企業(yè)的創(chuàng)新和改革主動意愿不足。同時，紀檢監(jiān)察與審計工作人員對新形勢和新發(fā)展往往缺乏深入了解，如何與時俱進，提高紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計員工綜合能力，直接影響到國企內(nèi)部的監(jiān)督水平。

三、國企內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同治理機制探討

（一）建立聯(lián)動機制，形成制度保障。國企內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察協(xié)同治理的基礎是形成合理、高效、可行的聯(lián)動機制，并建立完善、細化的制度。針對內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察業(yè)務目標和方向性的不同，要結合現(xiàn)有工作情況，構建多部門參與的協(xié)同管理平臺，要結合人員配置，培養(yǎng)既懂紀檢又通審計的復合型人才和隊伍，在推進確保內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察職責相對獨立的基礎上，嘗試施行聯(lián)席會議制度，組建多部門公共發(fā)力的信息共享平臺和監(jiān)督平臺。通過明確各方監(jiān)督職責，理順監(jiān)督協(xié)同的工作步驟，制定規(guī)范工作流程，加強內(nèi)部控制建設，督促各方加強業(yè)務監(jiān)管，以制度化規(guī)范協(xié)同治理機制。

（二）搭建良好的信息平臺，形成協(xié)調(diào)機制。內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構需要搭建良好的信息平臺，通過共同制定工作任務、年度工作目標和監(jiān)督工作重點等方式，按照各自職責權限范圍共享信息。通過聯(lián)席會議的方式，定期或者不定期對管理或監(jiān)督過程中存在的問題產(chǎn)生原因進行剖析，研究風險點，并提出廉政建議以及具體的工作要求。在此過程中，紀檢監(jiān)察機構應告知內(nèi)部審計機構審計需重點關注的管理事項，反饋辦案過程中存在的風險，審計分析整理后將其列入年度審計任務；同時，內(nèi)部審計應將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀線索，按照相應的規(guī)定，交由紀檢監(jiān)察機構進行分類處置，或提請?zhí)崆敖槿耄\用紀檢手段固定證據(jù)。通過監(jiān)督工作中的溝通交流，將內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察兩者結合，從而達到互補、高效的監(jiān)督效果。另一方面，在人員的調(diào)配使用上，應加強內(nèi)部審計人員和紀檢監(jiān)察人員的溝通交流。紀檢監(jiān)察機構可抽調(diào)審計人員，具體參與案件的初核、調(diào)查、審理等。同樣，內(nèi)部審計部門也可選擇紀檢監(jiān)察人員參與審計項目，參與審計項目的檢查取證等。可以探索建立聯(lián)合專項檢查制度，形成線索移交、協(xié)同查辦、結果互報的聯(lián)動工作程序，明確工作原則及職責，細化完善檢查范圍、檢查機構、工作機制、檢查結果運用及工作紀律等內(nèi)容，規(guī)范聯(lián)合專項檢查工作。

（三）突出專業(yè)優(yōu)勢，提升協(xié)同治理效能。通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的專業(yè)性，對國企重點領域、重點項目、關鍵環(huán)節(jié)和人員進行全方位監(jiān)督，是協(xié)同治理的優(yōu)勢。第一，豐富監(jiān)督工作開展方法，對于問題復雜、專業(yè)性強的違規(guī)違紀線索，現(xiàn)有內(nèi)部審計部門開展專項審計，固定細化明確事實證據(jù)后，再交紀檢監(jiān)察部門，可加快復雜問題線索的查辦進度。第二，內(nèi)部審計機構要全面覆蓋國企管理領域的重點環(huán)節(jié)，紀檢監(jiān)察機構利用審計結果，開展常態(tài)化巡察，通過開展談話、廉政教育等方式，用數(shù)據(jù)結果，科學精準監(jiān)督。

（四）融合專業(yè)知識，加強綜合隊伍培養(yǎng)。新形勢下，國企管理對審計人員和紀檢監(jiān)察人員提出了新要求、新標準。內(nèi)部審計人員要加強黨規(guī)黨紀知識的學習，尤其是黨內(nèi)監(jiān)督條例和紀律處分條例的學習，熟悉監(jiān)督執(zhí)紀的工作流程和關于違反黨紀等行為的具體處置方式，而紀檢監(jiān)察人員也應做好審計相關知識的學習，提升專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)紀能力。通過相互借鑒，取長補短，不斷加強學習交流，將審計思維和反腐意識相結合，將其運用到實際的內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作中，促進內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作協(xié)同開展。

四、結語

在國企不斷深化改革的大環(huán)境下，為促進國企健康持續(xù)發(fā)展，構建全方位、全覆蓋的“大監(jiān)督”格局至關重要，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察如何協(xié)同治理仍需探索和完善。國企要充分利用各類監(jiān)督資源的優(yōu)勢，不斷提高監(jiān)督的有效性和剛性，進一步推動國企內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作創(chuàng)新發(fā)展。