國有企業內部控制有效性評價體系研究

付麗林 蘇州市健康養老產業發展集團有限公司

在社會發展中，不斷會有企業內部控制失靈事件的發生，使得國際市場時常處于躁動、混亂的狀態中。各項因為企業內部控制效力弱導致的重大刑事案件嚴重影響了整體市場發展的走向。而通過國有企業內部控制有效性評價體系的建立，可以為我國上市企業提供明確的發展方向，從而促進國家整體經濟的發展。

一、推進國企內部實行內部控制有效性評價體系的原則

（一）全面性原則

在國企內部開展內控有效性評價體系的同時，尤其注意評價體系的整體覆蓋面積，通過建立內控有效性評價系統，幫助企業的各個部門、環節、部分以彼此制衡卻又共同進步的形式在企業發展過程中不斷磨合成長。因此，在開展企業內部控制有效性評價體系首先要考慮全面性的原則，確保企業整體項目都被評價體系所涵蓋，保證企業內部管理處于有效監督過程中，增加顯露問題本質的概率，同時為提出更好的解決方法營造充足的空間。通過全面性建設國企內控有效性評價體系，可以幫助國企內部解決問題思維有所創新，引導企業整體內部的管控力度，從而提升國企對未知風險的預測和解決能力，推動國企向著流程更加規范化的方向發展。

（二）科學化標準

對于國企開展內控有效性評價體系，其自身的評價標準需嚴格把控，堅持以科學化作為重要方向，制定一套科學的評價標準，以科學化標準的形式積極履行內控有效性評價體系的責任。通過科學化標準的原則的設定，可以更好地規范企業內部的整體管理模式，以公平、公正、公開的方式推動內部事件的處理流程，更好地維護企業內部的高尚形象。伴隨科學化標準原則的建立，可以為判斷評價體系建立的成果提供寬闊的展示平臺，不斷結合當下社會發展的現實情況，以科學的標準對內控有效的地方給予支持和獎勵，而效果不明顯的地方則是提供適當的改進措施，進一步提高整體內控效果，促進企業向著科學化方向發展。

（三）適應性原則

推廣國企內部控制有效性評價體系的過程中，除了全面性與科學化的原則標準，還需要考慮到企業自身管理模式與有效性評價體系之間的適應性關系。結合企業自身管理的特點與現實情況，對內控有效性評價體系進行適度的調整與規劃，滿足企業自身管理特點的同時以高效的適應性推動企業內部工作的開展與落實。通過結合適應性的原則標準，不同國企可以結合自身發展特點，創設出符合自身發展規律的內控有效性評價體系，使得管理企業以更靈活更高效的形式快速落實，從而促進中國特色社會主義現代化建設的進程，引導國企向著更高更遠的方向發展。

二、構建國有企業內部控制評價體系的流程

（一）搭建整體內部有效性控制模板

為推動國有企業內部控制有效性評價體系的建立與完善，首先需要在企業內部搭建整體的有效性控制模板，將企業內部控制的各項維度以具體數據的形式呈現在企業管理層的面前，分別從企業內部環境、整體風險評估、內控行為活動以及整體信息反饋和監督等環節進行展開，從而推動國企內控行為措施的展開與應用。在搭建國企內部有效性控制模板的過程中，需要對企業內部整體管理系統進行熟悉和了解，創設安全舒適的企業內控管理環境，借助專業人員對企業內控進行風險檢測，推動內控管理活動在企業各個環節各個項目中的穩定與落實。結合現有科技發展水平，通過網絡信息技術、計算機技術與媒體大數據技術等相互聯合，以最快的速度獲取最新市場變動情況，并對其展開分析與討論。最后則是從監督方面著手，通過設立獨立監督團隊，保障國企內部控制有效性模板的推進與落實。通過將國有企業內部控制數據化，可以更好地將內控產生的效果進行總結和歸納，也更方便國內其他企業的借鑒與學習[1]。以三九集團的內控失效事件作為案例，不難看出其造成內控失效的實質性原因是企業內部財務管理失控，整體企業過度投資導致大量負債，以至于資金鏈斷裂，出現嚴重的財務危機。而在開展企業內部控制有效性評價體系時，首先將內部控制的有效模板進行制定，企業內部財務人員可以通過參考固定模板作出符合當下企業發展整體方向的戰略選擇。對于國企的整體發展過程而言，穩中求勝才是更符合整體發展的道路走向，盲目推進項目只會使得管理層級養成盲目的信心，從而導致企業內部控制失效，企業負債增加，出現大型財務危機。假設三九集團在出現財務危機之前，在企業內部控制管理的過程中，加強對財務的內控程度，堅持將內控有效性評價體系落實到平時的工作活動中，通過內部控制有效性模板的約束與限定，可以在一定程度上，保證三九集團的財務水平，從而避免財務危機的誕生。

（二）明確內部控制有效性評價標準

對于我國的大部分國有企業來講，企業內部控制的有效性將會直接影響企業的生產效益，甚至會關乎國家發展的進程。因此，在開展國有企業內部控制有效性評價系統建立的過程中，需要將內部控制有效性的評價標準進行明確與精確的劃分。通過內部控制有效性評價標準的不斷完善，可以更大限度上保證國有企業內部控制有效性評價體系的落實與推廣。因此，國企內部控制有效性評價標準的劃分與明確是需要通過專業人士經過多次反復地精心計算后得到的。該標準需滿足當下企業的發展趨勢，同時，也要保證在運轉此內部控制有效性評價標準的過程中不會出現影響企業發展壯大的問題與事件，從而提高企業整體經濟效益。在進行國企內部控制有效性評價標準建立的過程中，可以將標準進行多次細分，逐漸提煉出定性與定量相結合的標準體系，可以直接作用在內部控制有效性的評價上，保證整體評價體系的公平公正性，促進國企員工對于開展內部控制有效性評價體系的接納和認可。以萬科房地產公司為例，該公司在社會主義現代化建設階段，不斷以高增加的銷售額成為同行業內的大部分競爭對手。萬科在對自身內部進行內控管理的過程中，十分重視內控有效性評價體系的建立與健全，通過完整的內控有效性評價體系，萬科領導層可以及時有效地了解管理層以及基層員工的需求和想法，從而制定相應的滿足企業當下發展現狀的評價系統的內部評價標準。萬科公司始終堅持注重整體內控有效性，以將客戶放在核心價值觀首位作為人文關懷精神的體現。萬科以科學、專業且符合當下企業發展規律的內部控制有效性評價標準作為評價體系開展過程中的衡量措施，使得員工的工作內容更加透明化，堅持“規范+專業+透明”的整體運行制度，不僅體現了中國特色社會主義現代化建設的核心素養，同時也傳達出萬科集體對企業內部控制有效性的表現程度。通過對內部控制有效性評價標準的制定與規劃，萬科在社會前進過程中，始終以高效率的生產氛圍走在社會發展的前沿。明確、清晰的內部控制有效性評價標準的落實，不僅將企業內控管理過程以透明化的形式展現在企業員工的面前，同時也提升了企業內部整體的凝聚力和責任感，進一步促進萬科企業的向前發展。

（三）劃分內部控制評價指標的各項權重

在開展國有企業內部控制有效性評價體系的過程中，尤其要注意內部控制評價指標中的各個層次占比權重的劃分。對于國有企業開展內部控制有效性評價體系，不同部門之間權責的比例劃分一定要以清晰明確的方式指出，避免因為模糊不清導致部門之間出現對于側重問題產生的爭端。在國有企業建立內部控制有效性評價體系可以通過層次分析法和專家評分法兩者相互結合互補的方式，對評價指標的各項權重進行優化和整理，通過不斷細化問題的方式，找到最直接好用的解決辦法，并結合專家的建議和計算結果，對不同評價指標的種類賦予不同的權重系數，并始終以保持其內部平衡作為重要導向，以此確定國有企業內部控制有效性評價系統指標的權重比例和權重系數，從而達到落實內部控制有效性評價系統對國有企業內部控制管理的掌控，進而保證企業內部控制力合適的活動范圍[2]。眾所周知的澳柯瑪大股東資金占用事件正是企業內控評價指標權重沒有及時劃分清楚的重點案例。與劃分企業內部控制評價指標中的各項權重相似，如果不能對企業內部各項部門權力范圍進行精確的劃分，則出現權利分配不均衡，利益受損導致出現沖突等問題是必然性的概率。而在國企內部進行內部控制有效性評價體系建立的過程中，明確劃分各個評價標準的權重，區分不同選項之間的作用和意義，將權力劃分到個人的同時避免了權利和義務的落空，使得內部控制從無效逐漸向有效轉變，推動企業內部控制管理工作的落實與展開，鞏固了國有企業的社會地位與經濟發展。而澳柯瑪事件從某一程度上給予上市企業一定警示作用，提醒企業在進行內部控制管理的過程中，堅持落實內控有效性評價體系，確保各評價指標的權重分配，以科學的方式為企業發展提供安全保障和前進助力，從而促使企業經濟效益大幅上升，為企業后續進步提供欣欣向榮的蓬勃生機。

（四）建立良好企業內部約束與監督系統

對企業內部控制有效性評價體系進行監督和約束，可以避免內部控制薄弱產生企業內部爭端或者內部控制過強影響企業整體管理力度。完整且合理的監督管理系統可以更好地為企業內部控制管理營造良好的環境氛圍。同時，在企業內部建立良好的內部約束與監督系統，不僅保證內部控制力的有效落實，同時也維護了國有企業內部整體員工工作效率的提升。在企業內部建立完善的約束與監督系統，將責任從混亂的整體逐漸細化成零散的分支，并把責任從整體均攤轉化成個人獨占，以更清晰的方式將國企內部控制氛圍進行整體捋清。在國企開展內控有效性評價體系建立的過程中，可以獨立分離部分人員成立專有的監督管理部門，通過對日常生活和集體活動過程中各個部門的監管和約束，以更卓越的姿態迎接企業發展的嶄新未來。以我國海外控股的中國航油的新加坡區域股份有限公司為例，因為企業內控管理過程中缺乏對內部管理層級人員的監督與約束系統的建立，以至于管理層級擅作主張改變企業交易業務范圍，從而導致資金大量流入管理層級的口袋，同時，受約束能力弱，監督系統不全面的影響，導致石油衍生品交易出現高達5.54 億美金的虧損，以至于被迫申請債務重組。由此可見，企業內部約束與監督系統的建立健全，不僅可以提高整體工作效率，同時也能避免對企業發展造成大量損失。在企業對內開展內部控制有效性評價系統建立的過程中，需要保證約束與監督系統的運行與完善，通過雙管齊下的方式，將個人分擔到的企業發展責任進一步落實，推動企業經濟效益提升的同時保障了整體人員對企業發展的共同信心，提高了企業整體的內部凝聚力，促進我國社會經濟運行速度的再度提升和涉及層面的多次擴展，推動我國社會主義現代化建設穩步進行。

三、推動國有企業內部控制有效性評價體系的實際意義

國有企業作為國家經濟發展的重要命脈，不僅是我國市場產業發展的重要支柱，同時也是我國立足國際中的底氣來源。而結合當前國企內控管理體系分析，普遍存在互相分離以及獨立運行等問題，從而影響企業內控管理效果，為此需要針對國企內控管理實效性創建完善的評價體系，輔助科學、準確評價企業內控工作實施效果。國企針對內控管理工作合理創建有效評價體系不但能夠促進國企自身成長發展，同時還能從外部入手提高國企綜合競爭力。因此，推動國有企業內部控制有效性評價體系的建立，不僅可以進一步搶占市場份額，也能不斷優化我國其他行業的企業整體結構，推動企業從生澀走向成熟，提高我國企業整體的經濟效益水平，引導我國經濟水平向著更高層次發展。在推動國有企業內部控制有效性評價體系建立的過程中，可以不斷優化中國內部的產業結構，調整國內產業的發展方向，以更科學有效的方式在國際市場上，占領獨特的一席之地。國有企業通過針對內控管理合理創建完善的評價體系能夠針對企業各種經營風險進行有效管理，從內部管理層面入手針對國企內部多樣資源應用進行有效約束，評價體系構建中圍繞預期目標，注重經濟性原則，幫助對國企內控效果進行準確計算分析，為國企內控管理進一步優化創新提供基礎依據。立足于整體發展角度分析，國企實施內控評價工作是企業積極適應微觀環境變化和宏觀環境發展的基礎要求，在針對國企內部控制開展成效評價工作中需要結合國企內控管理特征和管理需求完善各項評價指標，針對企業內控體系進行科學評價分析，做好信息反饋工作，支持國企后續發展中對自身內控管理體系進行不斷改進和優化，提高國企內控管理效果。

四、結語

綜上所述，對于在國有企業內部開展內部控制有效性評價體系這一重要舉措，不僅有利于國家資本的進一步積累，同時也能保證企業市場的秩序不被破壞。通過國有企業內部控制有效性評價體系的建立，為國內其他上市企業提供引路燈，共同擁護中國特色社會主義現代化建設，推動我國整體綜合實力的進一步提高。