勘察設計類項目財務內控 助力成本控制的策略分析

楊勍

摘要：在我國市場經濟迅速發展背景下，為我國諸多勘察設計類企業帶來了眾多機遇，同時也迎來了新的挑戰。企業在強烈的競爭環境下，若想增強自身競爭力及經濟效益，就應展開精細化管理計劃。其中，財務內控便是必不可少的工作環節。然而，目前我國大多企業內部控制建設均存在一定問題，尤其是對于勘察設計類企業來講，常受各種因素制約，在構建內部控制制度時效果明顯不佳。鑒于此，文章結合勘察設計企業項目情況，針對企業內部控制問題作出了分析，并提出了幾點改進策略，僅供參考。

關鍵詞：勘察設計；財務內控；成本控制；策略

長期受國家經濟周期和基礎設施建設策略的影響，我國未來勘察設計行業將持續擴張，急需制定新的發展戰略。勘察設計企業通過優化財務管控以及兼并重組方法擴張經營規模，已成為常見的現象。眾所周知，財務管控屬于當代企業經營管理的重中之重，勘查類企業理應重視財務內部管控情況，致力于改善財務管控效果。下文主要分析勘察設計類項目財務內控具體情況，并提出了進一步健全勘察設計類項目財務內控的措施，希望能和廣大同行共論長短。

一、財務內控及成本管理概述

（一）財務內控

在勘查類設計企業進行內部控制管理時，財務內控是不可忽視的內容，財務內控主要就是通過有效手段及政策保障財務信息真實性。在這一前提下，增強企業經營資產效益及安全指數，從而保障企業內部各項經營活動，都能順利落實下去。

（二）成本管理

何為成本管理，主要是結合企業現有的情況，聯系未來發展規劃，提出極具可行性的發展戰略。在企業成本管理戰略制定之際，業績監管是關鍵內容，能夠把企業成本管理融入于每一環節之內。結合企業成本結構及成本行為做出深入分析，保障企業資金高效運行，增強企業競爭能力。

（三）財務內控及成本管理的關系

通過大量分析，便可以發現企業財務內控管理既能優化企業現有的內部結構，又能保障各項經營活動落在實處，確保企業內部資源得到合理配置。在落實成本管理戰略之際，需要充分考慮企業內外部環境，作出充分分析。只有綜合考慮內部因素以及外部因素，才能保障成本戰略的有效性及合理性。為此，企業若想不斷提升自身財務管控水平，保障財務內控工作順利進行，增強財務資金應用效率，就應促進財務內控工作的轉型及升級，這屬于企業成本管理的高效手段，應引起企業財務人員的高度重視。

二、勘察設計類項目風險分析

（一）勘察設計類項目經營風險

1. 項目經營策略寬松

如今，對于勘察設計類項目來說，經營策略過度寬松，且定價極其單調，都會導致后期盈利不足。勘察設計類企業客戶市場跨度大，經營范圍極其廣闊，在項目經營策略進行時，通常會使用“墊資施工”的方法推進工作。代墊貨款，并統一結算，這種寬松的方法，很容易導致企業內部資金被占用，而資金成本卻只增不減。同時，也會丟掉外國市場的盈利機會。此外，由于項目定價方法非常固定，而且單一化，欠缺市場變化靈活性。比如，項目價格采取當地造價下浮比例的定價方式進行結算，因施工合同在時間跨度方面不占優勢，很多施工合同能執行期都是兩年左右，甚至還會超出兩年。在這一期間，市場所面臨的環境變化莫測。如果使用固定的定價方法，很容易在材料市場價格上調之際，陷入尷尬窘境，致使盈利空間被壓縮，甚至還會出現虧損的情況。

2. 結算方式固化

結算方式選擇余地不大，在后期回款時常常茫然無措，致使應收賬款金額增加，而且回收速度極慢。由于目前勘察設計項目與項目間的競爭極其激烈，在結算方法以及業務談判時，勘察設計項目單位并不占據主動優勢，能選擇的結算方式空間較小，而且很容易出現財務資金難周轉的問題。比如，結算周期被延長，或者經常按比例結算，都會導致勘察設計類企業陷入與滾動墊資的境遇中，導致企業運營壓力翻倍增長。另外，在具體執行合同時，由于企業關于客戶逾期付款行為并不了解，而且欠缺高效的法律約束，很容易導致款項被逾期收回，直接威脅企業資金應收效率以及周轉效率，為企業未來發展造成阻礙。

3. 施工過程監督缺位

在勘察設計類項目施工時，針對施工過程進行監督與管控，是整個管理環節的重要步驟。勘察設計項目目前缺乏健全的監督機制以及制度管理規劃方案，主要體現在下面幾點。第一，在項目策略定價以及信用等級評估等方面，缺乏健全的決策程序，致使項目經營策略和定價方式倍受局限，不能靈活地適應企業發展需求以及市場變化需求。第二，在合同談判以及合同簽訂等方面，普遍缺少嚴謹性以及規范性，很有可能對要出現的特殊事項考慮不周到，導致具體條款確實或者缺少明確的說明，很容易出現潛在財務風險。第三，為了大力開發市場，在評估客戶信用等級時，過于松弛，在與客戶簽訂合同時，缺乏信用管理程序，導致后期收款難度有所增加。第四，在開發以及施工結算時，缺少復核程序和稽核程序，很容易出現舞弊行為，為企業帶來重大的經濟損失。第五，由于應收賬款催收力度不夠大，而且缺乏有效的獎懲措施，很容易致使企業在收賬時，資金變大，而且回收時間被延長，損害企業利益，增加財務風險。

（二）勘察設計類項目成本控制風險

1. 信息不對稱帶來的風險

一般來講，政府勘查項目，通常都建設于空曠的地區。在建設高速公路之際，這一類項目通常是省級陸運的關鍵設置，為了持續增強項目具體價值，在設計勘察時，要選擇正確的勘察地址，了解周邊的氣候情況以及水文條件，并綜合分析是否符合野外作業標準，是否具有空間分隔性特點。針對項目小組成員的綜合素養，同樣要進行嚴格分析，選擇優異項目小組成員進行操作。然而，在這一過程中，常常由于信息不對稱，導致一些項目主管人員不能合理控制勘查項目成本。

2. 信息不充分帶來的風險

之所以會出現信息不對稱，主要在于項目規模以及項目選址時，存在諸多不穩定因素。聯系勘察設計環節，針對初步規劃以及圖紙設計內容進行充分分析。結合圖紙設計來講，即使圖紙設計極其合理，但是同時也會存在諸多不可控因素，導致材料成本迅速上漲，不能和預期設計目標適應。另外，在工程進度放緩后，工人施工成本也會增加，這樣也會增強信息不對稱的風險。

三、勘察設計類項目內部控制存在的問題

（一）企業制度執行效率低

一方面，勘察設計單位內部的員工多為初出校園，有較高文化素質的大學生，剛畢業的大學生在勘察設計單位中會和單位及項目變化發展一起成長，對單位的情感比較深，但由于缺少實戰經驗，常常會出現一些問題。其次，我國勘察設計單位最初成立的目的，在于為各個地方的大型企業建設提供相應的服務，成立時間較為久遠。目前，我國很多勘察設計單位位置都比較偏僻，處于安防要求，諸多都位居于中西部地區的一些二、三線城市內。由于中西部地區的二、三線城市的經濟發展水平較低，缺乏工作機會，所以大多數勘察設計單位內部的員工并不會出現頻繁跳槽的問題。在“熟人關系網絡”籠罩下，勘察設計單位主要依賴情面、信譽和品質維護員工與員工、員工與單位之間的關系，工作關系和私人關系沒有分開。企業文化備受影響，使得大多數勘察設計單位在新形勢背景下的發展，并沒有突破傳統業務流程的弊端，在單位內部管理中，并沒有意識到現代企業制度的重要性，經常通過“口頭授權”方式替代“書面授權”，懲罰制度的執行效率不高，而且執行效果不佳，致使單位在新形勢背景下喪失了一部分發展活力。

（二）領導者匱乏對內部控制的認知

勘察設計單位內部有實權的領導者，通常都是單位內部設計工程師，由于這一部分人缺乏對內部控制的認識。在他們眼中，認為內部控制是歸納、總結企業內部一些具體的管理活動，如人力資源的管理、資金的管理、財務管理、采購管理、銷售管理以及業務管理等管理活動。并未針對與內部控制有關的概念進行深入思考與全面分析，理解難度較大。現階段，一些勘察設計單位內部的高層管理者普遍先從“概念”的理解層面開始認識內部控制，這為單位推廣內部控制建設的工作增添了巨大的難度。

（三）預算未展現戰略控制作用

全面預算管理，屬于財務管理的重要組成之一。同時，內部控制以全面預算管理為重要手段。但是，勘察設計單位的業務具有其獨特性，并且由于勘察設計單位文化存在問題，導致勘察設計類項目執行全面預算管理時，整體執行效率和質量都較低，并未實現戰略目標。主要體現在以下幾個方面：1. 勘察設計單位對預算缺乏準確的認識。勘察設計單位內部的生產部門認為花錢的依據便是預算，預算就是根據單位當下的運營狀況明確來年利潤目標的一種手段，使得花錢的預算一年比一年高，沒有真正理解和認識預算利潤目標的作用與意義。2. 勘察設計單位的業務活動具有極強的專業性，且類型較為復雜多樣。并且勘察設計單位內部的財務人員專業素質較低，內部還存在重大信息不對稱的問題，無法對預算編制的合理性和科學性做出正確的判斷，更無法對預算做出相應的控制。3. 勘察設計單位內部的業務是一種訂單式的業務類型，每個合同所涉及的金額較小，合同的數量較為龐大，并且客戶對合同的執行進度具有決定權。而勘察設計單位缺乏把控能力，從而對內部資金計劃和生產進度計劃的準確性具有不利影響，無法將預算的真正作用充分發揮出來。

（四）內部監督質量不高

如今，我國多數勘察設計單位的規模并不大，而且大多數勘察設計單位審計部門主要負責內部監督機構的控制。審計部門既要負責勘察設計單位的審計工作，又要負責單位內部的紀檢責任。勘察設計單位內部缺乏風險管理的人員和內部控制監督的專業人員，大多數勘察設計單位的內部監督工作往往只是為了上級檢查而做，沒有將內部監督工作落到實處。與此同時，內部審計會提前通知被查單位，被查單位會將相關資料提前準備好，并且將審計的重點放在財務結果的審計上，忽視了經營效率的效果審計。科學性做出正確的判斷，更無法對預算做出相應的控制。再其次，勘察設計單位內部的業務是一種訂單式的業務類型，每個合同所涉及的金額較小，合同的數量較為龐大；并且客戶對合同的執行進度具有決定權。而勘察設計單位缺乏把控能力，從而對內部資金計劃和生產進度計劃的準確性具有不利影響，無法將預算的真正作用充分發揮出來。

四、勘察設計類項目財務內控助力模式

（一）借助大數據分析強化項目預算精準性

通常來講，財務內控關鍵工作主要抓住全面預算管理這條主線，為了全面達到全過程預算管理要求，需要依靠歷史項目勘察設計成本數據展開分析。結合正態分布的密度函數，尋找預算資金額度。同時，為了滿足新項目勘察設計要求，還應了解各個項目特點，并且預估資金特定彈性值，為了提高大數據高效性，在項目成本數據挖掘方面，應增加數據儲備量，可以通過第三方咨詢機構實現這一目標。

（二）下沉預算管理主體需強化合約管理

眾所周知，項目團隊是勘察設計類項目的重要人力資源保障力量。團隊成員具有專業的知識以及技能實戰經驗等，能可以在一定程度上解決因信息不對稱帶來的問題，而且能夠在內控過程中找到未來發展方向及發展措施。在筆者來看，可以通過在勘察設計類企業內部實施“市場招投標機制”，所有中標的勘察團隊，都應和管理人員共同簽訂目標合同，在合同中不僅要規定甲方權利、責任，還要規定乙方責任及權利，并且明確成本控制紅利歸屬內容。在項目團隊按照合約完成具體任務后，預算資金可以按照具體的比例，選擇是否提留，或者也可以將其作為獎勵項目成員的基金予以發放。

（三）依托滾動計劃法優化資金預算管理

所謂的滾動計劃法，實則就是管理學原理中的關鍵管理方式，把其應用在勘察設計類項目內，需要技術人員和財務人員共同配合，針對勘察設計環節展開分解，并參照獨立部分，分別作出造價概算。伴隨勘察設計流程不斷進行，財務部門需要在履行合約管理工作職責前提下，結合結算制度加強資金監管，并且為后一階段的勘察設計活動擬定配置方案。這樣一來，便為實施項目成本控制創造了約束條件。

（四）提升勘察類項目成本數據采集質量

主要就是通過大數據分析來加強項目預算成本控制項目進度這一點相互呼應，立足“互聯網+”視角，勘察設計類企業在執行相關項目時，要努力完善局域網布局方案，依靠ERP軟件平臺，在搭建軟件平臺時，加強數據庫管理效能，保障業務部門以及財務部門共享數據，形成聯動機制，提升項目成本數據采樣品質，并且也能保證項目成員結合自身成本控制目標完成日常工作，真正改善低效的成本控制現狀。

五、勘察設計類項目財務內控助力成本控制的措施

（一）優化有關管理機制，梳理項目經營流程

負責勘察設計類項目的企業，應明確業務流程，優化具體的管理機制，明確每一個重要環節的關鍵內容。眾所周知，財務管理是規范勘察設計類企業內部控制體系的關鍵構成部分。所以，需要結合企業具體業務情況以及項目情況，創建財務內控機制。聯系企業內外部具體運營環境，全面評估企業財務風險，并制定有效的控制舉措。與此同時，需要依靠高效的信息溝通以及內部監督機制，保障每一項控制措施落在實處。針對勘察設計企業具體情況，進行有效處理。這一過程中，凡是涉及的有關部門以及崗位，都要理清各自權限以及職責，辨別每一環節中有可能出現的風險因素，并且提前制定解決風險問題的預案。只有抓好內控管理工作，提高具體規則規范效果，才能保障財務內控管理效率。

（二）實施不相容職務分離控制，加強內部監督

在具體實踐中，如果因一個人承擔多項工作，而出現了舞弊行為，或者是失誤行為，極有可能因掩蓋錯誤以及舞弊行為做出不科學的舉動。所以，實施職務分離控制計劃，極有必要意義。為了防止后期出現錯誤行為以及舞弊行為，在落實勘察設計類項目時，需要企業在設計內部控制系統時，明確哪一些崗位以及哪一些職務是不可以兼容的，而且要明確各個部門以及各個崗位的具體權限和職責。只有創建互相制約以及監督的制衡機制，才能保障彼此協同進步，重點實施分離控制的不相容職務，通常包含勘察設計類項目中的業務經辦-授權批準、稽核檢察-業務經辦、會計記錄-業務經辦等。

（三）重點控制作業環節及收款環節內容

1. 科學確定項目開發策略

這一過程中，不僅要明確項目開發策略，還要確定定價機制以及信用方式，這是作業環節的本源。優良的財務內部控制機制，對勘察設計類企業實施每一項項目其經營活動都有一定影響。如果財務內部控制機制足夠優良，發揮了應有的價值，則可保障各項目以及經營活動順利落實。所以，就要求勘察設計類企業加強市場調查，并且進行市場預測，組建專業的機構，制定有效的開發策略，嚴謹使用信用定價方式及價格定價機制，全面分析并且合理研究，以保障決策更科學能夠真正適應外界市場的變化，符合企業未來發展需要。

2. 強化合同談判

在勘察設計類項目經營行為中，合同管理這一環節不容忽視。合同管理通常涉及合同談判、合同審批以及合同簽訂。首先，是合同談判，需要勘察設計類企業全面關注用戶的具體信用狀況，針對用戶信用等級進行評估，明確最佳的項目定價方法與結算方法。其次，在合同審批這一環節，勘察設計類企業應參照具體的規定程序，會前嚴格審批，針對重大銷售業務，企業需要聽從法律部門和財務部門意見。對于集體決策，每一個工作人員都不可擅自決策或者是自主改變集體決策方案。最后，在合同簽訂這一方面，勘察設計類企業應創建專業的合同范本，逐條規定每一條合同條款，防止條款內容不清，導致后期權利與業務不對等。針對極有可能出現的特殊事項，進行充分考慮，并且針對條款做補充說明，防止出現潛在財務風險。

3. 強化結算環節稽核管理

勘察設計類企業應嚴格執行項目合同，參照所列的項目，有條不紊地落實具體工作。在完工后應與結算部門取得聯系，參照三方單據，核對每一項數據，如果發現單據不整齊，或者是數據存在異常問題，則應立即查明原因，并及時糾正問題，如果出現了重大差錯或者出現了舞弊行為，則應按照具體規定處理相關責任人。

4. 強化應收賬款管理

在勘察設計類企業進行財務內部控制管理時，應把應收賬款管理列為重要的方案之中。一方面，需要優化應收賬款管理機制，明確每一部門的具體責任，經營部門要有效落實應收賬款催收工作，而財務部門應負責回收以及辦理資金結算業務及監督回收業務。勘察設計類企業需要指定專業人員，定期與客戶進行核對，主要核對應收賬款以及預收款項，并將具體的信息傳遞到相關的部門。此外，勘察設計類企業還應優化業績評價體系，改變風險導向型業績評價方式，把應收賬款定位成業績評價的關鍵指標，激勵企業權益職工重視應收賬款回收率，并且防止財務壞賬風險，提高財務內部控制效率，達到有效的成本控制效果。

（四）全面發揮預算作用

首先，勘察設計單位內部的財務人員要具備正確的預算管理理念，要提高對具體年度預算方案的重視程度，要將預算視為戰略目標實現的管理工具。其次，要不斷提高內部職能管理部門預算執行的剛性，以此將預算的真正作用充分有效發揮出來。最后，要重視預算監督及分析功能的提升，只有全面提高實際功能，才能發揮具體作用，及時并采取有效措施解決預算執行過程中所存在的問題和不足，對預算進行改進，這極有利于實現高效的成本控制目標。

（五）營造公開且民主的企業文化

勘察設計企業內部的組織，是以人力資本為核心生產要素的形式。然而，這種組織形式在分配企業稅后收益的過程中，，并沒有將重要的資本納入分配的范圍內，這樣無法內部實現公平，并且不能真正將生產的積極性充分調動起來。鑒于此，勘察設計單位在新形勢的發展過程中要在內部開展股權改革，可以讓內部的核心員工持有一定單位的股權，這樣既可以調動生產積極性，又可以實現公平。

（六）健全財務內控監管系統

健全內部控制及財務監督制度，是科學制定內部財務控制標準的關鍵保證。最為重要的一點是企業可以根據監控結果不斷優化和拉近實際差距，從而促進企業內部財務控制的健康發展。

首先，勘察設計類企業應設立內部審計部門，由其獨立地對企業的財務活動進行監督。內部審計部門應定期對企業內部財務控制進行評估，并出具相應的評估報告，對于其中發現的問題要追根溯源，標本兼治，徹底去根，避免頭疼醫頭腳疼醫腳的表面文章，及時為企業管理層改進財務內控決策提供相關支撐。其次，企業必須確保財務內控參與人員能夠列席公司級別的所有會議，并知悉各個部門的業務操作流程。發現問題后，必須盡快將其報告給管理層。此外，勘察設計類企業應充分發揮普通員工的監督作用，建立適應他們實際情況的“報告管理系統”，其中應明確全員參與財務內控的程序、方式方法等，并執行相應的隱私權保護工作。涉及業務負責人的報告應與審計部門充分協調，以有效保護自身的合法權益，建立多樣、動態的內部控制和財務監督體系，從而有效防止舞弊和財務違規行為，為企業正常發展提供重要保證。

六、結語

綜上所述，財務內控管理貫穿于勘察設計類項目的始終。所以，就需要企業重視這一項業務。成功的財務內部控制工作，屬于企業高效管理的重要手段，建立優良的財務內控體系，更有利于企業規范日常經營行為，降低財務風險，并持續增強企業核心競爭力，這對企業未來發展極其有利，能夠幫助企業有效控制成本，在激烈的市場競爭環境下站穩腳跟，并創造更多經濟效益。

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（作者單位：浙江數智交院科技股份有限公司）