國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制途徑探究

張 悅

(中國水電基礎(chǔ)局有限公司，天津 301700)

資金是公司的命脈，是公司的生存之本。資金的管理能夠全面整合資金資源，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)資金管理效益最大化，從而促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要與時俱進(jìn)，不斷提高自身的認(rèn)知水平，探尋處理國企資金管理內(nèi)部問題的有效方法，從各環(huán)節(jié)、全方面著手，運用現(xiàn)代的管理技術(shù)和信息技術(shù)，不斷提升資金管理工作的質(zhì)量，降低資金運營的風(fēng)險，確保資金鏈安全，保證國有企業(yè)資金管理工作正常進(jìn)行、企業(yè)順利發(fā)展。

1 國有企業(yè)實施資金管理內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)一般是政府出資或控股的，具有一定的行政性質(zhì)，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石，因此國有企業(yè)與其他企業(yè)最大的不同之處在于不僅要保證自身的經(jīng)濟(jì)效益，還要確保為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。在資金的來源上，政府將會提供一定的投資，其中包括資本金注入、內(nèi)外部融資、財政撥款等，在資金管理方面，國企的融資渠道較多，在銀行的體系中有更好的層級，在市場上發(fā)展得也更穩(wěn)定。

1.1 降低財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)充分重視資金運行風(fēng)險，在作出至關(guān)重要的決定時，應(yīng)當(dāng)分析自身的資金管理情況，對企業(yè)的資金管理情況有充分的認(rèn)知，管理層可以根據(jù)企業(yè)的資金管理情況和財務(wù)報表，對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的分配和使用，依據(jù)資金周轉(zhuǎn)的時間決定投資的具體方式。對國有企業(yè)進(jìn)行有效的資金內(nèi)部管理，一方面減少了國有企業(yè)在財務(wù)財政問題上面臨的危機(jī)，另一方面為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)和理論數(shù)據(jù)支撐。

1.2 提升資金使用效率

資金管理是企業(yè)核心，有效地利用資金、提高資金使用效率是資金管理的重要手段，同時加強(qiáng)資金集約化管理，提高資金整體效益，防范資金運營風(fēng)險圍繞“現(xiàn)金為王”的策略，建立健全價值創(chuàng)造型財務(wù)管理體系，強(qiáng)化現(xiàn)金流源頭管控，從源頭做好現(xiàn)金流全周期規(guī)劃管理。完善公司內(nèi)部資金集中管理體制機(jī)制，將資金計劃與財務(wù)共享中心建設(shè)有機(jī)結(jié)合，建立現(xiàn)金流動態(tài)監(jiān)測預(yù)警體系，高度重視資產(chǎn)變現(xiàn)與回收工作，維護(hù)資金鏈安全和穩(wěn)定，努力實現(xiàn)收入、效益和凈現(xiàn)金流的同步增長，從而可以對公司的經(jīng)營狀況等進(jìn)行全面的評估，實現(xiàn)最大限度地利用資金。

1.3 提高企業(yè)各部門之間的合作質(zhì)量

國企相較于其他一般企業(yè)來說各部門的設(shè)置與管理比較完善，但落實到工作中時，如無法使各個部門之間很好的配合，那么將會產(chǎn)生矛盾，從而影響到整體的利益。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部進(jìn)行控制和管理，這樣才能夠讓人員更有集體意識，使團(tuán)隊在工作過程中更具默契。現(xiàn)代化的信息交流平臺為各部門以及工作人員之間的協(xié)調(diào)、交流提供了更加優(yōu)質(zhì)的機(jī)會和平臺。這對提升合作水平非常重要。企業(yè)的管理層可以充分利用現(xiàn)有的資源和數(shù)據(jù)，并通過團(tuán)隊合作來做出更加適合國企進(jìn)一步壯大的計劃方案。

1.4 規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

資金管理內(nèi)部控制是國有企業(yè)提高發(fā)展質(zhì)量和運作效率的關(guān)鍵，它可以使國有企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動在遵守國家的法律下合法運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)由于制度缺陷而造成的不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為，并通過一種有效的約束機(jī)制提高所有員工的思想意識和專業(yè)素質(zhì)，對自己的工作行為進(jìn)行約束，避免歪風(fēng)邪氣的流行，進(jìn)一步促使國有企業(yè)更好地向前發(fā)展。

1.5 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

國有企業(yè)資金來源的特殊性質(zhì)決定了國企的特殊任務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)與政府的利益必須在多方統(tǒng)一的環(huán)境下完成。加強(qiáng)對資金管理內(nèi)部的控制，進(jìn)而使企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分，能夠更好地了解企業(yè)的總體目標(biāo)。同時運用健全的體制和制度，把工作的具體任務(wù)細(xì)化到各個部門、每個人，使國有企業(yè)內(nèi)部的所有員工自發(fā)地與企業(yè)擰成一股繩，實現(xiàn)國家、企業(yè)、個人三方利益的最大化。

2 國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 資金管理意識有待提高

國有企業(yè)針對資金管理工作的重視程度尚有不足，資金管理工作不單單是資金的收入與支出，相比整體的財務(wù)工作來說，專業(yè)資金管理從業(yè)人員不足、人員素質(zhì)高低不一、對資金管理工作的認(rèn)知程度不同，導(dǎo)致資金管理工作很難從“大出納”向管理者、分析決策者身份轉(zhuǎn)變。

2.2 資金管理內(nèi)部控制體系不健全

2.2.1 內(nèi)部控制不全面

目前，我國國有資本經(jīng)營的內(nèi)部控制制度還不完善，在控制內(nèi)容、對象等方面都有待加強(qiáng)。所謂控制內(nèi)容不完備，是指一些國有企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時，并未將其全部經(jīng)營活動納入其中，導(dǎo)致其投資風(fēng)險增大；而控制對象不完整是指一些國有企業(yè)對資金管理人員缺乏有效的管理和約束，缺乏健全的內(nèi)部控制制度；控制范圍不全面是指部分國有企業(yè)雖然對預(yù)算內(nèi)資金有較完善的管控體系，但是預(yù)算外的體系卻有較大缺陷，形式化的問題較為嚴(yán)重。

2.2.2 資金管理制度不完善

由于傳統(tǒng)的體制、觀念等原因，一些經(jīng)營時間較久、較為資深的國企管理者往往沒有給予資金管理授權(quán)和支付流程應(yīng)有的重視，不能很好地利用資金，沒有科學(xué)的規(guī)劃，如果不能及時、全面、科學(xué)地完善資金管理制度，就會嚴(yán)重地影響到資金管理內(nèi)部控制工作的成效。在部分企業(yè)中存在職位、部門工作內(nèi)容混亂、不明確的問題，不僅無法確保企業(yè)內(nèi)部人員按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，在資金的管理體系上也存在問題。這對于企業(yè)的發(fā)展來說是巨大的阻礙，同時對于已經(jīng)存在的問題無從下手。由于資金管理的散亂、缺乏集中經(jīng)營管理、不能充分利用其整體效益，使得各個項目的經(jīng)營活動都互不干預(yù)，極大地提高了公司資本的風(fēng)險。

2.3 信息化建設(shè)步伐緩慢

雖然國有企業(yè)相較于其他類型企業(yè)來說部門管理制度健全，但在各個部門協(xié)調(diào)工作、交接任務(wù)的過程中難免會出現(xiàn)溝通不暢、工作說明不到位等問題。因此在制定預(yù)算和執(zhí)行項目規(guī)劃的時候就會出現(xiàn)沖突，從而浪費企業(yè)的人力資源。隨著現(xiàn)代化信息的不斷發(fā)展，企業(yè)可以通過信息共享的方式使得企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行有效的溝通，使得企業(yè)的工作效率大大提升。但是相對于其他企業(yè)來說，國有企業(yè)的信息技術(shù)人員對信息化平臺的使用率較低。專業(yè)的技術(shù)人員的技術(shù)水平仍有進(jìn)步的空間，無法將信息系統(tǒng)的優(yōu)勢和作用徹底發(fā)揮出來。

2.4 業(yè)務(wù)審批效率不高

有的國企過于注重走程序的問題，雖然可以從某種意義上減少支付的隨意性，從而改善資金管理的質(zhì)量，但審批過程太煩瑣、耗時太長，同時也存在著網(wǎng)上和紙質(zhì)審批的重疊問題。如果一個工程建設(shè)單位因為支付能力不強(qiáng)，就會造成材料供應(yīng)不及時、工資不合理等，出現(xiàn)很多不利的后果，影響工程的正常進(jìn)行。

2.5 預(yù)算管理缺乏合理性

預(yù)算的編制與實施直接關(guān)系到企業(yè)的成本控制效果，因此，預(yù)算不僅僅是對一個項目做出提前的估算，更是確立下一步的生產(chǎn)運營活動設(shè)定目標(biāo)和任務(wù)。沒有合理的預(yù)算，就很難實施企業(yè)其他項目計劃。有的預(yù)算人員無法制定出一個合格的項目經(jīng)費，而有的預(yù)算人員則會因為擔(dān)心出現(xiàn)錯誤的報告而虛假上報。此外，一些國企的工程建設(shè)項目數(shù)量眾多，審批程序不夠規(guī)范，缺少必要的評估和評估制度，對預(yù)算的控制也不夠有力。

2.6 財務(wù)人員整體素質(zhì)無法滿足實際需要

國企改制后的主要發(fā)展趨勢是市場化、企業(yè)化，但隨著國企改革的推進(jìn)，國有企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)普遍偏低，仍采用原有的會計方法則造成財務(wù)管理工作的混亂、效率不高等問題。同時，由于沒有進(jìn)行統(tǒng)一的、正式的學(xué)習(xí)，使企業(yè)的財務(wù)管理人員很難適應(yīng)新的技術(shù)和方法，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營活動，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3 國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制途徑探究

3.1 提高全體人員思想認(rèn)識水平

國有企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)隊伍建設(shè)，從高素質(zhì)的人員配備、設(shè)定任職基本條件等，到每年開展會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，定期召開部門會議等，提高全體財務(wù)人員的思想認(rèn)知和業(yè)務(wù)水平，從而推動財務(wù)工作、資金管理工作走向更加專業(yè)化、精細(xì)化、國際化的道路。

3.2 健全資金管理內(nèi)部控制體系

3.2.1 完善組織架構(gòu)

首先，不斷完善公司治理體系，協(xié)調(diào)好政府與公司的關(guān)系，明確各個部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)董事會的獨立性，確保董事會能夠有效地發(fā)揮其職能。其次，要建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，使矛盾雙方彼此制約、達(dá)到平衡，派遣專業(yè)人員在不依附于任何部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理監(jiān)督，對問題早發(fā)現(xiàn)，充分地體現(xiàn)出內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性。同時加強(qiáng)與外部審計的協(xié)作，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和可能出現(xiàn)問題的地方，將內(nèi)審與外審緊密地結(jié)合到一起。

3.2.2 建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

形成資本風(fēng)險的原因有很多，正因為這樣，國企更應(yīng)未雨綢繆，對所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險加以預(yù)知，減少其所造成的損失。要建立健全資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將各部門、各事務(wù)納入基金管理，并將資金的流動特點與環(huán)節(jié)相結(jié)合，從投資規(guī)模、合作伙伴、自身運營等方面入手，對資金管理進(jìn)行主次分類，從而制定管理目標(biāo)，使企業(yè)能夠有更好的發(fā)展。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以借鑒預(yù)警機(jī)制，通過預(yù)警機(jī)制的檢測，規(guī)避風(fēng)險，使得企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制有安全保障。

3.2.3 加強(qiáng)制度建設(shè)

加強(qiáng)制度建設(shè)，建立科學(xué)、全面、嚴(yán)格的制度，是為國有企業(yè)資本順利運營和發(fā)展保駕護(hù)航的重要一環(huán)，企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前的實際情況，建立完善的資金管理制度和財務(wù)核算體系，并結(jié)合具體要求，明確授權(quán)審批與職責(zé)。在具體的經(jīng)營活動中，要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制越權(quán)審批和超預(yù)算審批等情況。

3.3 利用信息技術(shù)

當(dāng)前，信息技術(shù)越來越重要，在各行各業(yè)都得到了廣泛的應(yīng)用，國企的內(nèi)部控制也應(yīng)該順時代潮流而行，大力發(fā)展企業(yè)內(nèi)部各項工作中對信息技術(shù)的應(yīng)用。成立專門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，及時傳遞數(shù)據(jù)，各部門根據(jù)數(shù)據(jù)的反饋，積極調(diào)整，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)各方數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、發(fā)掘，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)更具全面性、準(zhǔn)確性，將信息化與實際工作結(jié)合起來，能夠增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同，提高資金使用效率。

3.4 不斷優(yōu)化審批流程

審批工作的完成需要各部門與人員之間的協(xié)作和配合，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常因工作原因出差或是外出學(xué)習(xí)，無法及時完成審批工作，因此，可以通過手機(jī)進(jìn)行審批，方便快捷，有利于提高企業(yè)的工作效率。同時，要建立審核機(jī)制，把審核的質(zhì)量、進(jìn)度與工作業(yè)績有機(jī)地統(tǒng)一起來，建立完善的審批體系，避免出現(xiàn)不積極、不認(rèn)真、易懈怠的情況。要積極整合網(wǎng)上、線下的審批程序，盡量減少重復(fù)的審批，節(jié)省人力、物力，以免影響工作進(jìn)程。

3.5 優(yōu)化資金預(yù)算管理

對預(yù)算編制、審計等相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算管理，必須樹立正確的預(yù)算管理理念，認(rèn)識到預(yù)算的重要意義，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹祁A(yù)算計劃。預(yù)算要涵蓋事件的全過程，不能只停留在初期，還要強(qiáng)化事后的控制分析和事后的調(diào)節(jié)評估，以適應(yīng)資本和內(nèi)部控制的需要。并且資金預(yù)算的制定要堅持最基本的原則，首先要做到全面和詳盡，不能為了減少支出而盲目地縮減支出，也不能害怕超預(yù)算就擴(kuò)張，要保證預(yù)算的實施可能性；其次，為了減少不必要的開銷，要使用企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的預(yù)算編制體系，以便后期的匯總能夠更加精準(zhǔn)；最后，要建立一個完善的財政預(yù)算評估制度，對預(yù)算編制的使用情況和實際效果進(jìn)行考核和評估，盡可能地使用定量的指標(biāo)，并且對企業(yè)管理中出現(xiàn)的預(yù)算偏差和行為偏差做出相應(yīng)的判斷和分析，同時對員工進(jìn)行考核，這樣能提高員工的積極性，促進(jìn)工作順利有效地進(jìn)行。

3.6 提高資金管理人員的綜合素質(zhì)

人力資源是公司的核心能力，要搞好財務(wù)和內(nèi)部控制，不僅要加強(qiáng)員工的思想認(rèn)識，還要注重員工的整體素質(zhì)。國企要強(qiáng)化專業(yè)人才的預(yù)留，在選拔過程中，要嚴(yán)格地考察員工的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)，確保他們的綜合素質(zhì)能符合公司的發(fā)展需要；要嚴(yán)格實行責(zé)任制、獎懲制度，樹立模范，充分發(fā)揮模范帶頭作用，形成積極向上、精誠合作的良好團(tuán)隊氣氛。

4 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷變革，完善國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制已成為我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中立足的一個重要條件，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)對該途徑進(jìn)行合理有效的探究，以促進(jìn)我國國有企業(yè)健康的發(fā)展。因此，面對日益激烈的市場競爭，國有資本經(jīng)營的內(nèi)部控制必須進(jìn)行改革，這樣有利于國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。