關于加強企業財務內部控制的幾點探討

應蘇珍

(中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)浙江分所，浙江 杭州 310013)

1 財務內部控制概述

所謂的財務內部控制是指企業通過制定會計復核、授權審批等內部控制程序，對企業經濟業務活動加以監控、規范，確保企業提高經營管理效率及資產的安全使用，避免企業內部貪污舞弊行為發生概率的一系列控制手段。財務內部控制的主要目標就是控制企業成本支出及完善經營管理，保證會計信息質量。企業管理層應按照《企業內部控制制度規范》要求，結合自身實際情況，建立、運行財務內部控制，對企業采購、銷售、生產、倉儲等經濟業務進行有效的監控，并通過強化企業財務風險預警機制，使企業不斷降低財務風險，確保避免重大經濟損失及法律風險。

2 企業財務內部控制的作用

2.1 為企業決策提供有力幫助

近年來隨著互聯網技術以及信息化的不斷發展，大數據時代隨之而來，企業會計每天都需要處理大量的數據信息，在這樣海量的數據中企業會計人員很可能會因為枯燥重復的工作內容而出現工作上的失誤，再加上數字信息就算出現錯誤也很難在短時間內發現，所以傳統企業會計常常會出現信息收集和整理的錯誤。企業財務內部控制能夠將企業生產經營的各個環節有效地連接起來，再加上現階段業財融合模式在各企業的推廣，企業財務內部控制配合業財融合能夠有效發現會計信息計算整理中的錯誤，及時糾正企業生產經營的狀態。

2.2 有利于建立現代化、信息化的企業管理機制

隨著經濟全球化的不斷推進，市場競爭的激烈程度與日俱增，決定企業發展的因素除了自身的商品價值以及經營理念之外，還包括企業的管理體系與制度。企業的管理體系是企業精神的集中體現，企業在強化內部管理的過程中，內部控制能夠很好地起到樞紐的作用，加強管理體系對各個部門的約束和連接作用，保證管理體系、制度落實的力度和實施的整體性，能夠有效提高企業的經濟效益。內部控制在我國企業使用的時間并不算太久，很多更深層次的價值還需要不斷地實踐和研究，所以如何在企業經營管理中使用內部控制還需要企業根據自身的發展情況，不斷調整制度內容，制定出相對比較靈活的管理制度，方便企業后期的調整。

2.3 有利于將企業各個部門緊密聯系在一起

在傳統的經營管理中企業各個部門很難有統一的管理標準，因為不同部門的工作內容和工作要求有很大的不同，財務部門是一個單獨存在的部門，與其他部門之間的聯系相對比較疏遠，但是近年來信息化技術的完善可以將各個部門的財務信息和財務占比顯示出來，方便各個部門間互相監督。內部控制的出現能夠加速企業業財融合想法的推進，將財務部門與業務部門緊密聯系起來，使企業在進行項目活動的時候能夠通過財務信息進行預測，有效提升企業的經濟效益。內部控制是各個部門聯系的重要樞紐，也正是因為這一點，企業管理者可以利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的，做出最正確的決策。

2.4 有助于降低企業內部財務風險

企業財務風險是不可避免的，但是可以通過有效的調整降低相應的財務風險，內部控制可以將企業生產經營的各個環節連接起來，如果出現數字信息異常的現象可以快速發現，及時處理，最大限度降低企業財務風險。另外企業的發展離不開對外投資，內部控制可以通過對自身產業結構的分析來加強對外投資項目的考慮，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，防范投資風險。

3 我國企業財務內部控制工作現狀

3.1 企業缺少必要的內部控制意識

一些企業管理層逐漸重視財務內部控制工作，而在實際工作中，仍有少數管理層對內部控制存在錯誤的認識，認為內部控制只要將企業資金監控好即可，通過內部控制強行節約企業成本與費用支出，忽視經營發展需求，阻礙了企業長遠的發展。同時，一些企業管理層沒有將內部控制目標與發展戰略目標相結合，未能結合自身戰略目標、內部管理需求及企業實際情況制定可行、科學的內部控制制度。正是由于以上企業管理層對內部控制工作的錯誤理解，也使得企業內部各個業務部門未能給予財務部門開展內控工作必要的支持，阻礙了企業內部控制作用的發揮。

3.2 未能對企業財務風險進行有效的評估

財務風險的評估應該是企業財務內部控制工作的主要內容，它直接關系到內部控制工作作用能否發揮及企業能否可持續地發展下去。而在實際工作中，多數的企業在內部控制制度中缺少了風險評估相關內容與措施，財務人員在制定內控制度及實施過程中，將主要工作精力放在了某個經濟業務的控制流程方面，而不注重內控管理，在開展會計內控的時候也通常是將事中和事后控制作為主要方法，很少會對財務風險進行提前預防和判斷，這就無法發揮風險評估的本質作用，導致財務內部控制工作無法有效開展。

3.3 缺少必要的監督機制

目前，企業財務監管主要分為內部監管與外部監管，但由于內部監管在隸屬關系、獨立性方面的限制使內部監管力度弱化。同時，在外部監督方面，由于政府對企業內部控制信息的不對稱及人手受限等方面的影響，主管部門的外部監管力度也有待進一步提升。在注冊會計師等中介機構監管方面，由于受到審計收費的影響，導致個別會計師事務所未能保持應有的獨立性，從而未能發揮應有的監管作用。例如，企業的內部審計機構在開展內部監管時，由于對內部審計部門的認識不足，內控意識缺失，所以在實際工作中企業領導往往不會賦予審計人員足夠的權力，這就會導致其工作缺乏獨立性，不能更好地發揮內部監督職能，也會導致監管力度低下。

3.4 未建立財務風險預警機制

一些企業在對各個業務部門工作成績進行考核時，多以成本節約額、銷售利潤等指標作為考核主要標準，沒有從企業戰略目標角度進行考核，限制了企業管理會計工作的開展，特別是沒有開展內部控制的風險預警工作。例如，企業在投資管理工作中，投資的現金回收情況將受到市場環境、內部決策等因素的重要影響，如果企業未能通過內部控制及時發現投資中潛在的風險，將阻礙企業投資項目的正常開展，最終將給企業造成不可挽回的經濟損失。而目前，一些企業在內部控制工作中，沒有強調風險預警機制的作用，沒有能夠及時查找企業在經營管理中存在的風險與管理漏洞，使企業長期處在風險中運營。

4 加強企業財務內部控制工作的措施

4.1 樹立正確的財務內控意識

內部控制在我國發展時間不算太長，雖然傳統的企業經營管理過程中有一些理念與內部控制的理念相同，但是總歸存在差異，這一點的差異需要很長時間理解和改正。企業領導階層需要重視內部控制在企業經營管理中的重要作用，從上而下進行內部控制理念的傳輸，將內部控制的相關內容與企業文化結合，通過企業文化的考核來刺激員工學習和理解內部控制，在有一定認識的前提下更好地執行內部控制的管理制度。企業財務內部控制的作用除了是企業會計管理部門的要求，更是保證企業規范經營、降低財務風險、提高企業經營收益、保證企業達成經營目標的重要措施。內部控制包含企業內部的各個部門，所以最好能夠開展各個部門領導之間的會議，保證企業整體提高對內部控制的認識，企業也可以通過引入與之相關的制度來簡化員工對內部控制的印象，比如財務會計向管理會計的轉型，全面預算管理等企業之前已經引入或者使用的工作管理模式，以此來加深員工的認識。另外企業內部需要建立財務內部控制管理領導責任制，將責任細化到個人能夠有效提升工作的積極性和效率，也可以將企業內部控制管理的效果與績效考核結合起來，這樣多層次的保護和強化能夠有效將企業財務內部控制制度落到實處。

4.2 對企業財務風險進行有效的評估

隨著企業經營環境的不斷變化，企業在經營中將面臨諸多風險，因此，如何對這些潛在的風險進行事前預估顯得格外重要。這就要求企業重視對經濟業務的事前監控與預測，定期收集影響企業發展的外界因素、市場行情信息及內部財務數據等信息，根據這些數據來預判企業未來將要面臨的風險，并根據企業所處的環境及運行情況，制定出可行的風險防范措施，將風險產生的經濟損失降到最低。同時，完善財務內部控制體系及風險預警機制，將風險預警與內部控制職責層層落實到業務部門、職工身上，將企業戰略發展目標與風險預警目標進行分解，使每個工作人員都能夠充分了解其在內部控制與風險預警工作中的職責與目標，調動企業職工參與內部控制工作的積極性。

此外，為了調動企業財務人員、工作人員防范財務風險的積極性，應在內部建立財務風險預警考核機制，對能夠為企業防范風險提供寶貴意見與建議的工作人員、財務人員給予一定的獎勵，確保企業財務內部控制與風險預警工作的順利開展。

4.3 強化企業內部控制監督

一方面，企業應當嚴格依據國家規定進行各項信息的披露和公開，使政府更全面地對自身的運行情況進行了解，以便對自身的行為進行規范，推動自身更好發展；另一方面，企業還應當對內部審計工作提高重視度，根據具體的規范設立審計部門，在隸屬關系方面給予內審機構開展工作一定的獨立性，保證企業內部審計機構可以得到企業各個業務部門及全體員工的配合與支持，確保審計工作能夠及時發現財務管理問題，并通過督促其認真整改，降低企業財務風險。此外，內部審計機構還應該幫助企業財務內部控制工作順利開展提供基礎，可通過對內部控制設計合理性及運行有效性進行審計的方式，督促各業務部門執行內部控制制度。同時，為了提高企業內部審計工作效率與水平，應對內部審計工作人員進行業務培訓，為企業內部審計、內控執行培訓合格的審計人才。

4.4 發揮信息化技術優勢

目前，我國大數據、云計算及ERP等信息化技術已經被引入到了企業財務管理工作當中，并發揮著積極的作用。企業財務人員在將信息化技術與內部控制流程中的執行、考核等工作進行結合，為財務人員提供更多準確、及時的數據。

此外，為了更好地發揮信息化技術的優勢，企業除了在提升信息化部門工作人員業務能力的同時，還要為企業內部控制運行培養一批既掌握財經法規知識，又知曉大數據、云計算及信息化軟件操作的財務人才。

4.5 強化內部控制規避財務風險的功能

在企業不斷發展的進程當中，往往需要企業不斷提升自身規范風險的能力和意識，這樣才能避免在財務方面出現問題。一般而言，企業應該根據相關的財務審計以及監管要求，并且充分結合自身的實際需要，對企業內部組織結構進行優化，幫助企業管理層建立起完善的財務內部控制體系。同時，財務內部控制還需要對經濟業務建立起事前、事中、事后的監控目標，以動態的監控模式確保企業經濟業務合法、合規運行，在提升企業財務風險防范能力的同時，幫助企業不斷提升市場競爭地位。例如，企業通過內部控制中的內審機制，第一時間發現企業某筆會計記錄的差錯給企業帶來的潛在風險，通過第一時間與財務工作人員進行反饋，及時修正錯誤，避免了因會計差錯使企業面臨稅務風險和財務風險。

4.6 建立完善的內部控制管理框架

企業在激烈競爭的環境下，通過擴大投資使企業經營規模不斷壯大，并在市場中取得了一席之地。同樣，傳統的財務內部控制也需要根據企業規模、市場環境變化相應作出調整和創新，擴大內部控制范圍與內容，通過內控程序對企業有限的資源進行監控。

同時，隨著管理會計中的預算管理、績效考核、報表分析等內容的增加，也使傳統的財務內部控制內容有所增加，并大大增加了內部控制工作的難度。這就要求企業除了在生產經營流程方面下工夫外，還應對傳統財務管理制度、內部控制制度進行調整，通過內部的相互監管、制約才能保證企業實現經濟利益最大化和長遠發展。因此在新的背景條件下，重構財務會計內部控制機制，構建和完善內控風險評估和監督機制，加強內部審計、核查，完善責任、獎懲機制是企業發展的必然之路。

5 結語

財務內部控制是企業一項綜合性的系統工程，它不僅需要企業財務人員在業務與理論方面具備一定的能力，還需要企業業務部門給予財務部門開展內部控制必要的支持與配合，也要求企業管理層為財務內部控制運行提供必要的環境。因此，企業管理層應進一步加強財務內部控制應用，發揮內部控制在規范核算、降低風險及提高資產使用效率方面的作用。