基于財(cái)務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究

程煜琪

(青島中集冷藏運(yùn)輸設(shè)備有限公司，山東 青島 266300)

目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷多元化發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展逐漸加快速度，制造業(yè)相關(guān)的企業(yè)的營業(yè)情況對(duì)于整個(gè)制造業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生多方面的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量以及資產(chǎn)情況等多方面的情況直接影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至還會(huì)對(duì)整個(gè)制造業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。制造業(yè)相關(guān)企業(yè)的構(gòu)成比較復(fù)雜，制造業(yè)相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有復(fù)雜性以及多樣性的特征，因此，在實(shí)際管理過程中，往往會(huì)受到多種因素的制約，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量受到影響，進(jìn)而給企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量造成消極影響。結(jié)合現(xiàn)階段制造業(yè)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高，在人員的思想觀念當(dāng)中，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)的性質(zhì)決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在一定的難度，制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，出現(xiàn)問題的原因多種多樣，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況都不同，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，找出相關(guān)問題，進(jìn)而提出針對(duì)性的解決措施。

1 財(cái)務(wù)視角下實(shí)行內(nèi)部控制管理的重要性分析

1.1 確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性

企業(yè)的發(fā)展離不開管理工作，在管理工作方面財(cái)務(wù)管理有至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量需要科學(xué)的工作流程以及規(guī)章制度作為支撐，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不斷進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)，可以幫助企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中長時(shí)間處于比較安全的發(fā)展條件當(dāng)中。企業(yè)管理的核心在于資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理等方面，如果對(duì)財(cái)務(wù)管理加以重視，企業(yè)就能夠長時(shí)間保持長盛不衰的狀態(tài)。采取管理形成統(tǒng)一體系的前提下，企業(yè)資產(chǎn)管理工作可以走向更加科學(xué)的方向，財(cái)務(wù)管理人員會(huì)更加準(zhǔn)確地落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)部分的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，進(jìn)而使企業(yè)的應(yīng)收以及支出的各項(xiàng)款項(xiàng)都能夠保持在比較科學(xué)合理的范圍內(nèi)。與此同時(shí)，企業(yè)員工也能夠更加自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度，只要企業(yè)當(dāng)中的每個(gè)人都自覺地維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，就可以使企業(yè)在長時(shí)間的競爭當(dāng)中處于財(cái)務(wù)相對(duì)安全的狀態(tài)。財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際上與企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門都具有不同程度的聯(lián)系。制造業(yè)的相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資金流向比較復(fù)雜，因此需要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

1.2 確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

基于財(cái)務(wù)視角下的不同制造企業(yè)，實(shí)際上都需要科學(xué)的落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，屬于內(nèi)部管理的重要組成部分，并且直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的嚴(yán)格落實(shí)可以保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性以及有效性，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理這一工作可以真正發(fā)揮作用。最重要的是，如果可以提升各個(gè)部門員工的安全意識(shí)，相關(guān)人員就可以將更多的精力放在財(cái)務(wù)信息管理當(dāng)中，使財(cái)務(wù)管理工作更加細(xì)化和優(yōu)化，因?yàn)樨?cái)務(wù)信息直接關(guān)系到企業(yè)的收支情況以及資金流量、成本計(jì)算等多方面的數(shù)據(jù)，如果財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確或者不完整，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量受到不良影響，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真以及企業(yè)管理人員容易做出錯(cuò)誤的決定等嚴(yán)重后果。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，也是保證企業(yè)決策科學(xué)以及財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。根據(jù)本企業(yè)的支出與收入情況，編制完整的財(cái)務(wù)信息列表，才能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息科學(xué)地反映出企業(yè)目前的營業(yè)狀況以及收入狀況，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者作出合理的戰(zhàn)略決策提供科學(xué)的指導(dǎo)。同時(shí)，如果企業(yè)發(fā)布了不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，一方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可能無法準(zhǔn)確地預(yù)知存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，另一方面還可能導(dǎo)致企業(yè)的名譽(yù)受損，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門認(rèn)為企業(yè)做虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而影響企業(yè)的聲譽(yù)。筆者認(rèn)為，實(shí)際上財(cái)務(wù)管理工作管理不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流向以及企業(yè)的經(jīng)營調(diào)整發(fā)揮錯(cuò)誤的指導(dǎo)作用，這也是與企業(yè)比較直接的消極影響，需要企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員加以重視[1]。

1.3 確保企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得以提升

企業(yè)的發(fā)展過程并不是一帆風(fēng)順的，而是需要在發(fā)展過程中克服諸多困難，戰(zhàn)勝很多不利的影響因素才能夠得以長期生存，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都不是一帆風(fēng)順的，往往會(huì)受到多種因素的制約，這也使得企業(yè)在不斷發(fā)展當(dāng)中，會(huì)面臨諸多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一部分來源于內(nèi)部，也有部分風(fēng)險(xiǎn)來源于外部，如市場波動(dòng)等。財(cái)務(wù)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和應(yīng)對(duì)能力，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和技能科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過不斷進(jìn)行不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況分析，找出影響企業(yè)發(fā)展的主要因素，進(jìn)而在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中有的放矢地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制策略。財(cái)務(wù)管理工作不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的資金安全，還可以對(duì)企業(yè)發(fā)展中的外部因素進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂疲髽I(yè)采取管理人員可以分析企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，并結(jié)合市場發(fā)展趨勢(shì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化具有較強(qiáng)的可行性，針對(duì)不同時(shí)期企業(yè)面臨的不同外部環(huán)境進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的調(diào)整，進(jìn)而確保企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到不斷提升，在面臨復(fù)雜的市場環(huán)境當(dāng)中才能夠更加科學(xué)的應(yīng)對(duì)，使企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況得到穩(wěn)定，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造條件。

1.4 確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以強(qiáng)化

企業(yè)本身屬于盈利性質(zhì)的法人，企業(yè)的生存根本就是盈利，經(jīng)濟(jì)效益是支撐企業(yè)發(fā)展的重要原動(dòng)力，任何行業(yè)要想得以生存和發(fā)展，首先需要考慮如何能夠長久盈利的問題，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的資金利用質(zhì)量，特別是資金的流向保證透明，對(duì)資金的流向以及各種支出能夠進(jìn)行合理的控制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)資金的集中管理具有積極作用。同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)對(duì)成本進(jìn)行控制，可以提升企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，能夠使企業(yè)的資金最大限度地發(fā)揮作用。內(nèi)部管理當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理工作，可以提升企業(yè)的管理質(zhì)量，最重要的是，管理人員可以根據(jù)不同時(shí)期的情況靈活地調(diào)整管理工作的重點(diǎn)，可以在企業(yè)運(yùn)營的多個(gè)環(huán)節(jié)中，不斷細(xì)化資金的安全管理，進(jìn)而減少企業(yè)不必要的成本損耗。同時(shí)，也可以幫助企業(yè)用更多的流動(dòng)資金發(fā)展核心技術(shù)，不斷提升企業(yè)的軟實(shí)力，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力，為保證企業(yè)的長期穩(wěn)健運(yùn)營打下良好的基礎(chǔ)[2]。

2 制造業(yè)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 缺乏健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的工作流于形式

目前，多數(shù)制造業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的科學(xué)性以及有效性均不夠重視，存在多種問題，實(shí)際上很多的制造業(yè)相關(guān)的企業(yè)當(dāng)中，有專門的內(nèi)部控制制度，但是實(shí)際上很多工作落實(shí)質(zhì)量不高，某些企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中過于關(guān)注自身的發(fā)展規(guī)模，這可能與企業(yè)管理者的思想觀念存在一定的關(guān)系。很多企業(yè)在發(fā)展中喜歡擴(kuò)建廠房、增加業(yè)務(wù)等，希望能夠不斷提升規(guī)模，進(jìn)而有更大的市場空間，收獲更高的知名度，提升經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的設(shè)置問題，以及內(nèi)部員工權(quán)責(zé)劃分的問題并未予以高度重視。企業(yè)往往將經(jīng)濟(jì)效益的提升重點(diǎn)放在發(fā)展規(guī)模上，對(duì)于內(nèi)部控制工作相對(duì)疏于管理，很多企業(yè)存在遇到問題時(shí)責(zé)任不清，工作人員的積極性難以得到激發(fā)，并且在內(nèi)部控制當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作職責(zé)比較混亂，存在資金浪費(fèi)、人員責(zé)任劃分不清的問題。

2.2 內(nèi)部控制管理意識(shí)匱乏，在管理模式方面缺乏創(chuàng)新意識(shí)

制造業(yè)都是成規(guī)模發(fā)展的，企業(yè)往往生產(chǎn)規(guī)模比較大，管理工作具有工作量大、性質(zhì)比較復(fù)雜的特點(diǎn)，企業(yè)提升內(nèi)部控制水平，實(shí)際上也需要大量的人力以及高質(zhì)量的管理模式和先進(jìn)的管理理念，企業(yè)管理人員需要在管理理念方面與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新內(nèi)部管理模式，對(duì)于內(nèi)部控制方面加強(qiáng)管理。然而，結(jié)合實(shí)際情況來看，部分企業(yè)管理人員與基層員工對(duì)于內(nèi)部控制管理工作大都存在責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的問題，甚至部分管理者對(duì)于企業(yè)管理方面的相關(guān)知識(shí)理解不到位，在管理方法方面缺乏創(chuàng)新，因?yàn)槭袌霏h(huán)境以及技術(shù)發(fā)展水平在不斷更新，在企業(yè)管理中也需要運(yùn)用不同的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制，但是很多企業(yè)管理人員一直沿用比較傳統(tǒng)的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中缺乏創(chuàng)新管理帶來的積極動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展中，管理思路落后，與不同時(shí)期的企業(yè)發(fā)展要求不相適應(yīng)[3]。

2.3 內(nèi)部審計(jì)力度明顯不足，會(huì)計(jì)控制效率不高

很多管理層的人員對(duì)于審計(jì)相關(guān)的知識(shí)了解不多，審計(jì)過程相對(duì)比較復(fù)雜，導(dǎo)致該項(xiàng)工作缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管的重要工作，需要采用獨(dú)立的形式進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，如果參與審計(jì)的人員過多，就可能導(dǎo)致審計(jì)工作難以發(fā)揮實(shí)際的效果，特別是難以發(fā)揮真正的監(jiān)管作用。很多企業(yè)在發(fā)展中，將發(fā)展的重點(diǎn)放在研發(fā)部門以及生產(chǎn)部分，對(duì)于審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理等部門的建設(shè)比較忽視，因此，很多企業(yè)的審計(jì)部門安排不合理，工作效率低下，工作質(zhì)量難以得到保證。很多企業(yè)甚至還存在財(cái)務(wù)管理以及諸多內(nèi)部控制方面的監(jiān)管漏洞，存在部門發(fā)展和設(shè)計(jì)不健全的問題，給企業(yè)的發(fā)展埋下了安全隱患[4]。

3 基于財(cái)務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制策略分析

3.1 完善企業(yè)的部門建設(shè)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量

制造企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較大且生產(chǎn)周期較長，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部管理部門，將每個(gè)部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。對(duì)于關(guān)鍵的監(jiān)管環(huán)節(jié)，需要適當(dāng)?shù)膶⒐芾頇?quán)限進(jìn)行限制，對(duì)于審計(jì)等方面的工作，需要積極聘請(qǐng)具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員來擔(dān)任，不斷提升各個(gè)部門的人員質(zhì)量。

同時(shí)，對(duì)于不同部門的不同人員，實(shí)行不同的績效考核方式，為了不斷提升企業(yè)的管理創(chuàng)新質(zhì)量，可以開通金點(diǎn)子政策，例如企業(yè)的所有員工都可以為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及管理方式建言獻(xiàn)策，對(duì)于創(chuàng)新質(zhì)量高并適合企業(yè)發(fā)展的金點(diǎn)子建議，對(duì)相應(yīng)的個(gè)人以及單位的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣就能夠不斷從多個(gè)渠道引進(jìn)來先進(jìn)的管理理念，不斷提升企業(yè)的控制和發(fā)展質(zhì)量。

3.2 提升人員內(nèi)部控制意識(shí)，提升各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)質(zhì)量

首先需要建立健全規(guī)章制度，根據(jù)不同部門的發(fā)展需要，對(duì)不同的部門提出相應(yīng)的要求，其次將每一個(gè)事項(xiàng)劃分給確定的人員進(jìn)行監(jiān)管，出現(xiàn)問題時(shí)直接追究責(zé)任到人。企業(yè)制定的每個(gè)部門的規(guī)章制度，落實(shí)到每個(gè)部門的每個(gè)人身上，針對(duì)執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)問題的情況，明確企業(yè)內(nèi)部控制問題，直接對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，做到人人參與管理，人人都需要承擔(dān)責(zé)任，這樣就能夠提升每一個(gè)員工的積極性。管理人員應(yīng)該定期開展內(nèi)部控制工作的總結(jié)會(huì)議，對(duì)于出現(xiàn)問題的部門和個(gè)人通報(bào)批評(píng)，采取懲罰的方式對(duì)嚴(yán)重問題進(jìn)行處理，并且可以組織定期的培訓(xùn)，邀請(qǐng)相關(guān)管理專業(yè)人士進(jìn)入企業(yè)講座，不斷更新管理理念，優(yōu)化內(nèi)部控制工作。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理力度，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

審計(jì)工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量之間存在密切的聯(lián)系，從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。相關(guān)人員設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作的規(guī)章制度，從根本上確保內(nèi)部審計(jì)管理科學(xué)、合理。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提升內(nèi)部審計(jì)部門的地位，為了提升企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)還需要不斷提升審計(jì)人員以及財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)[5]。

4 結(jié)論

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間具有十分密切的聯(lián)系，良好的內(nèi)部控制工作是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員必須及時(shí)提升自身的專業(yè)能力，不斷提升職業(yè)責(zé)任感。對(duì)于企業(yè)管理人員而言，需要更新管理理念，在管理模式上做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。