投資企業財務共享中心的構建芻議

姜穎琳

(青島國際投資有限公司，山東 青島 266000)

企業財務共享中心制度，就是指將原有財務管理重心，由會計業務本身向財務數據的遷移。具體運作模式就是由企業下設的一個選址場地，建設完全獨立功能的財務共享服務中心，用于取締以往傳統財務管理模式中，分散在各個分公司、子公司的財務部門功能。具體就是將整個企業分散在各個分支機構的會計業務，交由統一的會計共享中心進行集中處理，而其余的各個分支機構以及辦事處將只承擔各自的主營業務。

1 構建財務共享中心的運營模式選擇

根據投資企業的經營業務規模與內部信息化建設水平不同，財務共享中心的運營模式共有如下三種可供選擇。

1.1 基于自有財務部門建設共享服務中心

基于原本組織結構的財務部門構建的財務共享中心，常見于一些運營規模較大的跨國投資集團企業，將各個分支機構的在職財務人員全部集中起來進行共同培訓，同時還應當重組會計業務流程，對投資企業傳統的分散、煩瑣、低效的財務管理體系進行更新完善。等到投資企業具備財務共享中心的建設條件時，再以內部轉崗的方式平行調度財務崗位人員，例如原本負責一線分支機構財務賬目管理的崗位人員，在財務模式轉型后專門負責財務共享中心的對接會計業務核算與會計憑證核銷。在這樣的財務體系運營機制下，財務共享中心仍然隸屬于投資企業總公司的財務部門管理。這種財務共享中心的運營模式優點是過渡性較強，以投資企業自有的財務崗位配置人員作為共享中心的主力團隊，可以第一時間適應共享財務中心的新業務流程，在高效的會計體系運作下，以最快的時間周期實現投資企業財務流程改造[1]。但要面臨巨大的內部審計壓力，財務共享中心每天產生的會計業務數量往往是分支機構財務部門的數倍乃至數十倍，因此依靠內部審計部門來執行監督審查十分困難。

1.2 直接由財務共享中心替換原財務部門

這種運營模式的典型參考案例是中國電信，打破原有的財務組織機構，以全新的人員配置、人事組織關系以及資源配置來構建財務共享信息平臺。由于財務共享中心在單一財務會計技能方面的人才配置較為集中，因此在必要情況下可以由企業直接提供較為簡易的崗位培訓服務，以降低投資企業對高投入復合技能型財務崗位人才的需求度。在該運營模式下，財務共享中心的優勢主要表現在如下兩方面：一是可以確保將財務部門完全從分支機構管理體系中剝離，使財務信息的生成不再受到分支機構的因素影響，以此提升財務信息的公開透明度，最大程度確保財務信息的真實性[2]；二是專一型財務崗位人才的成本投入遠小于復合型人才，這樣就可以通過在薪資水平較低的城市重新招聘財務崗位員工的方式，來縮減傳統財務模式運營的冗余支出。

但缺點也同樣顯著，前期規模化“降本”效益不明顯，財務體系的運作成本并沒有被消除，而是將財務崗位人力資源成本的支出關系，由以往分支機構負責轉嫁為由企業總公司財務部門承擔。

1.3 基于信息化財務系統建立虛擬財務共享中心

這種財務共享服務中心的運營模式近似于財務外包或代理記賬，最常見于一些中小規模，且信息化程度較高的集團企業，對于這樣的投資企業來說，建設實體化財務共享中心需要面臨著巨大的資金占用支出問題，會影響到企業經營業務的實際效益，這顯然是中小型投資企業所不愿見到的。因此可以利用企業高度信息化的優勢，以跨區聯網的財務信息系統、視頻會議系統以及企業內部網絡為平臺載體，建立虛擬化的財務共享中心，以各地某一分支機構的辦公地點作為子服務中心，最后將地區的會計業務數據進行匯總后上報給總公司進行集中處理。而財務共享中心的運行成本，則以訂單業務的形式進行結算，每當該地區分支機構的子公司或分公司需要處理財務會計業務時，由會計信息生成的分支機構負責承擔服務費用[3]。這樣的好處在于財務體系運作比較靈活，無須將財務人員集中在一起就可以實現跨區辦公，且可以真正實現“按需支出”來控制支出成本，便于企業靈活調整財務體系的人員配置情況。同時與重新構建財務共享中心的性質相同，可以將會計核算業務完全與分支機構分離獨立，確保會計信息絕對真實和準確。虛擬財務共享中心的缺點則在于地區限制因素，當投資企業出現需要緊急處理的財務會計業務時，信息的跨區溝通或許會存在極大的障礙阻力。

2 投資企業構建財務共享中心的功能需求

投資企業的主營業務是金融中介服務，其運營的資本核心內容為“集中資產”，也就是將眾多個人投資者的資金集中起來用于金融證券或其他資產運營活動中去，從而取得預期的經濟效益，主要流動資金來源是發行股票、基金、債券以及商業銀行信貸、委托存款等。由于投資企業的經濟活動范疇與復雜性遠高于一般商業企業或生產企業，因此投資企業在日常的業務經營活動中，對于財務體系的依賴與需求也就更高，分析投資企業財務共享中心的主要功能需求至少包括如下三個方面。

2.1 提升財務系統的透明度與管理效率

通過會計核算來保證企業資金資產安全，這是企業財務工作的基本職責，在實現財務共享中心構建上也不會例外。財務信息與業務流程全部交由共享服務中心集中處理后，監督檢查企業各項資金預算編制與執行情況的基本職責功能應當被進一步保留。在此基礎上，財務共享中心還應當幫助投資企業實現統一內部財務核算口徑的功能，將各個分公司與子公司的財務數據全部匯總在共享中心進行處理，可以進一步統一各個分支機構的財務作業流程標準，幫助投資企業實現跨地區、跨部門甚至跨公司的運作財務活動，最大程度降低內部管控漏洞帶來的財務風險問題概率[4]。同時財務共享中心的構建，也勢必會提高投資企業財務體系的運作管理能力。以往的財務管理體系中，每一個財務崗位工作人員都必須具備獨立處理一整套會計業務流程的能力，對財務崗位尤其是會計核算崗位人員的要求十分苛刻。但即使是這樣，仍然無法徹底解決財務信息失真失準的問題，例如對外報送的會計報表存在漏算、錯算，導致企業財務活動方面的決策受到偏差影響。而在財務共享中心的管理模式下，財務人員的專業技能相對比較分散，這種拆分財務崗位功能的做法也更容易做到專職專精，例如會計核算、流動資金管理、預算編制、財務數據分析以及內部會計控制等，以“高質量、高水平、高效率、低偏差”的財務服務模式推動投資企業實現業財融合。

2.2 降低財務崗位的運作成本

降低投資企業的財務體系運作的成本投入，相比于在各個分公司、子公司等分支機構設置財務部門的普遍做法來看，財務共享中心在財務數據與業務的高度集中化優勢，可以直接剔除總公司與分支機構進行財務對接時的無用冗余的步驟與流程，這樣就能夠將財務人員從繁重枯燥的海量任務中徹底解放，數據分析也不再費時費力。而這樣的財務模式轉變，意味著投資企業在財務崗位編制上配置的人員數量也會得到進一步的縮減，直接降低財務工作帶來的人力資源成本支出，這種降本增效的做法，對于以經濟效益作為運營目標的投資企業來說無疑是財務管理的最優比選方案。

2.3 提高財務信息的流通共享時效

財務信息滯后是傳統財務管理模式的通病，現行的企業財務制度中，造成財務信息滯后的問題主要有三個方面：一是會計信息形成本身具有一定滯后性，以會計核算為例，它對企業會計要素進行計量時，由于必須要考慮到會計的謹慎性原則，因此諸多核算內容均是以歷史成本原則來計量資產價值，也就是僅能反映會計信息生成時期的企業資產狀況。而對于投資企業來說，證券、股票或債券等商業化金融資產的市場價格是十分不穩定的，當市場行情變動時，會計核算的信息內容就無法再合理反映企業的真實資產運作狀況。二是財務報表的編制周期帶來的滯后性問題，投資企業的財務預算報表主要分為年度報表與中期報表，而其中年度報表的編制周期需要至少4個月，由于信息生成的周期長、效率低，所以難以確保提供具有輔助決策的財務信息，以至于財務崗位淪為投資企業的經濟活動“備忘錄”。三是披露滯后，按照我國當前的企業會計制度規定，無論是企業資產負債表還是利潤表都必須要按照會計期間假設的做法來進行定期披露，而這樣的財務披露信息恰恰是用于評估企業整體運營盈利情況的基本依據[5]。以投資配置為例，當披露的資產運營狀況高于實際價值時，企業容易盲目擴大投資力度，面臨著流動性資金風險；而當披露的資產盈利小于實際價值時，企業容易因過度規避經營風險而錯失投資良機。

所以投資企業構建財務共享中心的重要性在于通過創新財務模式來提高財務信息的時限效率，以同步業務生成財務數據的方式，顯著提升財務信息的前瞻性。

3 財務會計流程再造

無論是哪一種財務共享中心的運營模式，都需要進行業務流程再造，從財務組織的整體績效出發，不斷突破財務共享中心的服務業務邊界。分析投資企業的財務功能需求，可以將以往的會計核算監督、財務預測分析以及戰略財務職能全部轉移到財務共享中心中，重新將財務體系的業務流程制定為如下四個方面。

3.1 財務業務處理中心

以強大的信息化財務系統作為后臺支撐，以“業財資稅”一體化作為戰略指導思想，以企業經濟業務的處理共享作為財務成果輸出。在該部分業務分區中，將包括三方面的財務崗位職責。一是結算與編制當期的財務會計報表，并審查投資企業運營部的開單流程，督促分支企業定期上交原始會計憑證信息，確保企業分支機構的每一筆業務都在財務監管范疇；二是安排各項稅費的申報事宜，定期根據不同分支企業所在地區的優惠政策與業務經營情況做好納稅籌劃，最大化降低企業賦稅壓力，合理規避稅務風險問題；三是認真核對每筆收入回款，做好應收款項的審核確認工作，同時及時對分支機構上報的報銷資金款項進行核銷審查，做到業務與財務信息賬實相符，為深度促進企業業財融合提供支撐保障。

3.2 業財融合數據中心

在原有的核算會計職能基礎上，進一步整合業務財務數據，以會計核算作為重心，以管理會計決策作為輸出成果，業務分區主要包括四個方面職責。一是對企業應收款項較為巨大、賬齡較長的經濟業務活動進行重點跟蹤，協調跟進相關的賬務處理；二是做好分支企業的會計憑證、出納與收支管理核對等賬目記錄核算工作，根據投資企業的業務需求編制收款會計憑證與應收賬款的記錄明細賬；三是負責企業與商業銀行在賬戶開通、信貸業務、金融服務以及其他經濟業務的對賬往來；四是對企業每筆經濟活動業務的出納收支憑證的合理性、真實性以及原始單據的填制正確性進行審查，并按照會計準則執行企業的會計記賬、復賬與報賬流程。

3.3 多維度核算報告中心

以強大的規則引擎，立足于多維度框架基礎，提高其他財務分區成果的利用價值，它的輸出成果在于多套不同規則的、帶有量化評價分析結果的會計報告。業務范疇主要包括如下三方面：一是定期做好企業資產與業務盈利的清點盤查工作，為企業提供真實的資產價值信息以及盈利狀況分析；二是以共享中心編制的財務報表為信息基礎，對投資企業各項業務的經營指標數據開展分析，為總公司財務部門提供反映財務動態與現狀的會計報告信息；三是復核分支機構的財務預算編制與執行情況，監督企業實際的資金運作動向，協助分公司、子公司完善固定資產與成本費用的優化管理辦法。

3.4 控制策略中心

統一投資企業不同跨區機構的業務管控規則，這是財務共享中心實現監督管控功能的核心樞紐，輸出成果是投資企業包括成本費用支出、銷售與收款、投資資產管理，以及總賬明細賬在內的一切財務監督審查活動。業務范疇主要是輔助企業制定財務檢查、財務監督與內部審計的工作流程安排，并為此提供有效的財務數據信息支持。

4 結語

綜上所述，對于投資企業來說，財務共享中心模式可以通過規模效應來降低財務系統的運作成本，同時還能夠加快財務體系的運作效率，提高財務信息的真實性和透明度。而構建財務共享中心，還需要企業結合自身的資本狀況、體制環境以及信息化建設水平等，合理選擇財務共享中心運營模式，拓展財務管理制度功能，重塑財務會計業務流程。這樣投資企業才能徹底脫離傳統會計模式的弊端問題，適應經濟數字化的轉型發展需求。