制造業企業實施全面預算管理的困境與優化措施

文/王遠兵（阿胡斯卡爾斯油脂（張家港）有限公司）

制造業企業一直以來是推動我國經濟發展的重要產業之一，對人民大眾的生活與社會各方面都產生了很大的影響。而要在新常態下加強制造業企業的全面發展，就不得不對其內部的預算管理工作進行變革、創新，來適應新發展趨勢。全面預算管理是一種新型的管理模式，對企業的綜合發展有著很明顯的作用，其實際意義不僅在于順利實現企業的短期戰略發展目標，而更要注重企業的長遠發展戰略。然而我國現階段很多制造業企業在執行全面預算管理工作時遭遇眾多發展困境，企業應及時改變管理戰略目標，科學合理設置預算管理指標，加大預算管理體制建設力度，促進預算管理工作的順利落實，以此來發揮預算管理的整體效率。全面預算管理對制造業企業的發展起積極作用的同時，也有其他的消極影響，需要相關管理人員高度重視。本文將以制造業企業為出發點，通過先分析制造業企業實施全面預算管理模式的重要性，為加大全面預算管理力度奠定基礎，再討論在實施全面預算管理期間所面臨的困境，并加以深入分析，結合發展情況制定一系列針對性的優化舉措，以此來更好地促進制造業企業實現高效化預算管理。

一、全面預算管理概念闡述

全面預算管理是指通過預算，分配、管理企業內的一切資源，進而有效組織和管理企業內部的運營管理，從而能夠更好地達到制定的戰略經營目標。作為一個系統化的完整管理模式，需要企業的全體人員共同參加，其預算管理理念要與企業的戰略目標相一致，應具備較強的實行性和可行性。在新發展時代，要做好全面預算管理工作，結合企業各部門、各業務的總體戰略目標，從而有力地推動企業發展戰略的實現[1]。并且還可以對企業的戰略目標、發展規劃等進行明確的協調，進而更科學合理地促進全面預算管理工作的落實，確保企業實現穩定發展。

二、制造業企業實施全面預算管理的重要性

（一）有利于提升企業的財務管理水平

加強對制造業企業實施全面預算管理，能夠在很大程度上提高企業財務管理工作效率。企業在執行全面預算管理時務必要參照精確的數據信息。而財務工作要收集和梳理有關財務數據，這樣以財務管理生成的預算指標就成為企業全面預算管理發展的核心指向，從而保障全面預算管理能夠科學有效地實現。此外，在全面預算管理實施的過程中，不僅提高了工作效率，還能更加有效地加快對資金的管理，提高資金的流通性，有利于企業財務管理水平的提升。

（二）有助于降低企業的財務管理風險

制造業企業實施全面預算管理工作能夠有效降低企業內部的財務管理風險。因為在企業進行全面預算管理時，相關管理人員能夠通過預算數據來調研分析市場的發展形勢與趨勢特點，來評價企業的經營狀況和盈虧能力，從而可以制定出符合企業自身發展的戰略目標，這極大地預防了由于盲目跟風而帶來的財務風險。同時通過全面預算管理，還可以協助企業預防和控制財務風險，企業在進行編制預算規劃時，不但要剖析盈利情況，更要搞清楚現金流與到期債務之間的關系，在制定預算前期規劃方案時，就要深入分析財務風險對企業的不利影響，從而協助企業合理安排資金，進而降低財務風險。

三、制造業企業實施全面預算管理的困境分析

（一）企業管理人員對全面預算的認知和重視程度不夠

管理人員預算管理意識的有無或高低對制造業企業的發展也有著很大的影響。當前，我國制造業企業發展過程中出現的問題主要體現在管理層及相關工作人員對全面預算管理認知不具體、不深入，現階段部分制造業企業的管理人員覺得全面預算管理就是對財務報告和財務核算等工作的管理，并且認為這只是財務部門的工作，對全面預算管理的認知過于片面狹義化。財務管理人員對市場的發展現狀、經濟環境、商品信息以及一些企業的經營狀況掌握得都不夠。與此同時，一些制造業企業在全面預算管理工作中欠缺全局思維，不能夠用全面完整的眼光看待內部的預算管理，并且各項目經理參與度和關注度都不高，對自身工作的全面預算管理的認識不到位，只著眼于日常的經營活動，對戰略目標的對策制定關注不高，這將在很大程度上影響著全面預算管理模式的管理能力，造成企業內部的預算管理落實不到位，執行過于形式化[2]。此外，在預算管理編制環節中，因為不關注制造業企業持續發展的戰略決策，而是過度投入到短期的運營活動中，將會造成不同時期編制的財務計劃聯系性不高，很難依照預算科學有效地優化制造業企業的內部資源。

（二）企業預算編制程序不合理，部門職責落實不到位

在制造業企業進行全面預算管理過程中，還存在著管理人員預算編制程序不合理的問題，這種編制程序的不合理會導致企業很難去適應市場的經濟發展情況，將難以依據市場發展和自身需求來制定針對性戰略決策。制造業企業在日常編制預算設置指標值時，往往只依據歷史記錄稍作調整來確定當年的詳細預算計劃，顯然缺乏對客觀市場環境發展和企業自身實際發展情況的分析，導致編制的預算計劃無法匹配企業戰略發展的實際需求，很難發揮出預算管理應有的控制管理作用。這種依據歷史預算指標來制定預算規劃，勢必會影響到預算管理的真實水平，不利于預算管理工作的有效進行。同時，預算的編制工作信息化手段利用程度不高，不能夠智能化地對數據進行預測分析和處理。現階段，很多的制造業企業的編制工作還沿用傳統的人工，欠缺系統化的信息技術，這將不利于實現各部門間預算數據信息的共享。信息孤島現象一定程度上也會影響預算的及時性，與此同時還消耗了企業大量的人力資源。此外，很多企業內部的崗位設置不合理，導致職責落實不到位。部分企業會選擇一些兼職人員去從事預算編制工作，即“一人分飾兩角”，這將對內部預算工作造成了很大的影響。

（三）企業預算績效管理機制不完善，員工積極性不高

對任何企業而言，合理完善的績效管理機制可以提高員工工作積極性，并激勵其主動投入到工作中去，而不完善的考核指標也會導致企業整體工作不能夠有效落實，不利于預算管理工作的高效發展，從而會導致預算績效考核起不到應有的作用，對企業整體預算管理工作很難進行全方位監管。部分企業在制定績效考核獎懲機制時，評價指標體系設定過于單一，指標之間關聯性不強，導致重要的指標很難反映出企業的發展規劃。還有一些制造業企業在進行預算考核時，缺少系統化的具體指導，考核指標不合理，考核結論無法及時發布，這一系列問題將會造成預算績效流于形式，很難體現預算考核的內在價值。除此之外，一些企業在制定科學合理的預算考核指標后，由于過度重視對員工薪資績效方面的考核，而忽略了對其綜合素養的考核，使得員工的整體積極性不高。

（四）企業預算管理的風險監管體系不完善

在完善的預算管理制度建立的基礎上，對其管理的全過程進行必要的風險預測監管是必不可少的。預算管理執行中合理的監管如果落實不到位，那么將可能造成預算管理過程出現很多未知性風險，導致難以實現預算目標。我國當前的制造業企業很多都存在預算管理執行缺乏風險監管體系的建設，在對各部門各業務的執行中缺乏相應的風險防范預測應對機制，對業務執行的全過程缺乏一定的監管力度，與各業務流程的運營計劃也沒有進行銜接，對日常的市場銷售、供貨、生產制造等活動管控不到位，加大了風險的出現，并降低了預算目標完成的效率，不利于預算管理工作發揮出自身作用[3]。

四、優化制造業企業全面預算管理體系困境的措施

（一）加強全面預算管理思想培養力度，提高管理意識

管理人員擁有必要的全面預算管理意識能在很大程度上帶動全員的工作積極性，進而有利于提高企業的財務管理水平。因此，在新時代背景下，制造業企業必須要加強自身管理人員的預算管理意識建設。首先，制造業企業的管理人員要充分發揮自己的領導能力并起帶頭作用，正確引導員工學習預算管理方面的專業知識，員工自身需要加強對預算管理的學習；企業可以通過有關會議工作和培訓課程的安排，使員工主動積極地投入進去，學習基本的預算管理知識和專業技能，并定期對全員進行預算管理知識的專業培養，形成濃厚的預算管理氛圍，為未來預算管理的有效開展打下堅實基礎，相關工作人員應該有針對性地從事預算管理工作，并有序執行全面預算管理模式，杜絕管理形式化。其次，全面預算管理是一個系統化的管理工程，執行過程比較繁雜，其管理工作覆蓋至企業許多部門，包含營銷部門、制造部門、會計部門、后勤部門及相關管理部門等，并且各部門承擔的職責都不同。企業應該依據各部門實際的工作情況和崗位職責來安排相應的預算管理工作[4]。比如，營銷部門可以負責市場產品的銷售預算，采購部門負責產品材料購入預算，生產技術部門負責產品制造技術投用預算等，科學合理地安排工作的崗位職責。最后，企業內部還應建立預算管理小組和獨立部門，科學合理劃分各部門工作職責和要求，確立管理人員的權限，設置相關考核指標，推動各部門間進行深入溝通，落實好預算管理工作并提高企業的預算管理能力。

（二）優化預算編制流程，細分落實各崗位職責

企業為確保預算編制工作的規范性和合理性，必須要充分考慮企業的各種發展戰略規劃，在進行預算編制前，一定要深入考察市場的發展狀況以及企業自身的發展趨勢和整個行業目前的總體發展情況，要避免脫離實際談實踐，如若不能實事求是，必定不能夠實現自身價值目標。

制造業企業要按照計劃和發展戰略科學設定健康良好的預算管理指標值，將預算的編制控制對象擴寬至更多環節，如生產設計方面、市場營銷方面、資金分配方面，有力推動企業實現持續發展。同時，預算編制還必須要確保全業務、全部門和全員的參與，在進行資金預算時，要結合市場營銷、購置、產品生產等費用預算。并將企業一切資源的配置與財務計劃進行有效銜接，促成企業全面預算管理的指標，在采用科學的預算編制方式之后，企業的預算管理模式發揮出自身應有的價值[5]。此外，在對相關預算管理崗位的安排上，制造業企業務必要對各部門、各預算環節設置專業的人員，并實施輪崗制管理，進而嚴格落實獨立的職責分配，對不合理的預算編制流程要及時分析問題所在，多方面考慮應對措施，結合自身發展情況學習領域內龍頭企業的優點，多角度共同優化預算的編制工作，從而使得全面預算管理工作能夠更加高效落實到位。

（三）建立健全預算績效與獎懲機制，提高員工工作積極性

完善合理的預算績效機制是與預算管理工作的執行效率相關聯的，管理人員身為預算管理工作的主要承擔者，其自身工作的積極性很大程度上影響著預算執行力的落實。因此，企業務必要建立健全預算績效獎懲機制，來提高員工工作的積極主動性。首先，在對員工預算管理工作執行層面，企業可以通過完善優化預算績效機制，設立必要的績效考核，采用預算程序執行評價和預算績效評估相結合的方式，要將預算績效考核覆蓋整個企業各業務中。預算考核要避免只對預算目標完成情況進行考核，對于在預算執行過程中出現的問題及其處理情況也要列入考核范疇，要充分激發起所有預算管理人員的積極性，提高企業預算管理水平。其次，還應將薪資與獎懲制度結合起來，要將績效考核與員工的薪酬相聯系，對其進行物質上和精神上的鼓勵，對業績出色的員工進行獎勵，以此來激發員工工作的積極性[6]。各制造業企業還要根據自身的運營情況來建立完善相關考核獎懲管理體系，表現在物質獎勵和員工的職業生涯發展上，讓員工能夠真正意識到預算管理工作是自己的職責，并充分調動員工積極性，從而有效促進制造業企業預算管理工作的落實以及整體工作的順利進行。

（四）利用信息化手段推動風險預警與預算監督體系的建設

制造業企業要鞏固好完善的預算管理機制，并使其發揮自身價值，就要加強完善相應的風險預警監督機制。因此，企業應當建立預算執行風險預警體制，科學有效地選定預警指標值，明確風險預警范疇，要盡快發現預算執行過程的異常情況，然后向各風險監管部門傳出預警信號，根據相關指示經驗積極采取相應對策。同時還可以創建預算分析跟蹤反饋機制，財務預算部門應與其他各部門進行良好的互動溝通，督促各業務部門加強預算執行。對于異常數據信息各業務部門都加以要關注，對異常情況進行特殊分析，及時將存在的不足和整改措施反饋給財務部門。

此外，在信息化時代，企業一定要加大利用信息化手段來對預算管理工作進行高效處理、監督，實現智能化作業，對于相關的風險數據就可以借助信息化系統，利用云計算、大數據技術對其進行高速準確計算并分析，再依據以往的歷史數據進行對比、預測，從而高效得出風險的情況，也可以實現智能化的監管效果。比如在預算的月度情況回顧及相關管理過程追蹤中，對各部門的業務或工作計劃的進展情況實現智能化的復核與檢查。在對預算調整的過程中，對于可能出現的重大潛在風險或新問題，利用信息化對預算管理進行動態調整，從而提高預算管理的工作效率。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理是當前制造業企業內部進行高效財務管理的重要手段。作為一項系統化的、需要全員全部門共同參與的管理手段，全面預算管理的有效落實不僅對財務方面的工作，對整個企業的發展都有著明顯的促進作用。

在未來的發展中，制造業企業應加強全面預算管理意識的建設，加大對其的重視程度；對于預算過程中出現的各種問題，也要仔細正確對待并加以分析，科學合理地確定預算管理目標、完善預算風險監管機制，管理人員要落實好預算管理工作的執行，在制定一系列應對措施時，務必要結合自身發展情況，深入分析外部發展環境，要全面地思考應對策略，確保預算管理的有效執行，從而助推企業的整體發展。