關于完善投資集團公司內部控制相關思考

文/沈妍嵐（無錫市梁溪經濟發展投資集團有限公司）

在經濟全球化發展趨勢下，國際市場競爭日趨激烈，影響集團公司發展的內外因素而變得多元和復雜，例如外部市場競爭和國家現行財稅、貨幣、產業政策的調整以及一些不可抗力等未知因素。

為了保持投資集團公司長期健康持續穩步發展，在實際工作中，投資集團公司除了需要進行必要的業務拓展，還要將重心放在優化內部控制上，通過完善內部控制機制，抵御外部環境所產生的風險，從而全面實現提高集團公司的運營質量和效益的發展目標。

一、投資集團內部控制的必要性

為從本質層面確保整個投資集團內控制度建設和執行到位，為各項業務高質量實施做支撐，獲取較佳的內控效果，實踐過程中應精細化分析投資集團強化內控的重要價值和優勢，以此來為后續工作指明正確的方向。集團內部控制主要是為了降低在后續發展過程中所存在的風險問題，規范各種業務活動，并且形成持續發展自我調節機制，全面提高公司當前的發展水平[1]。

當公司在發展進程中存在風險可能時，要通過完善內部控制制度，抵御外部環境所產生的風險，并且在內部形成良好的監督管理模式，構成一體化的內部控制機制，從而使公司能夠在新時期下獲得平穩持續發展。特別是在全球經濟形勢持續波動的影響背景下，一定程度上波及國內市場的穩定發展，為了減少或避免對投資集團持續經營的不利影響，在實際工作中投資集團需要根據宏觀經濟形勢，精確定位發展方向，制定切實可行的內部控制計劃，做好各項業務活動和財務活動的全面管控、監督和適時調整，進一步發揮對集團運行的監督和調節優勢，使各項工作能夠具備較強的透明化、規范化，真正科學、合理、精準利用財務資金。

此外，通過內部控制，及時發現投資集團經營中的痛點堵點，有效地引導公司資金投向，特別是在嚴峻外部環境條件下，為投資集團審勢提供決策參考，增強公司抵御風險能力，促進投資集團的整體發展水平能夠保持平穩健康。

二、投資集團內部控制現狀分析

（一）財務管理能力不足

為了使投資集團內部控制效果能夠得到全面提高，在實際工作中需要綜合當前宏觀經濟形勢、產業發展形勢、政策導向趨勢，認真分析在以往內部控制工作中所存在的問題和困難，或是久而未決的機制性缺陷，適時作出系統性和制度性調整，研究制定綜合內控手段，進一步改進和優化當前的發展模式。而由于我國現代化企業管理過程中，還普遍存在對內部控制認識不統一和職責邊界不清晰的問題，使得公司在內部控制工作實施過程中存在諸多不利因素，無法及時優化當前內部控制工作模式，對投資集團持續發展造成了較為嚴重的影響。尤其是在財務管理方面出現諸多的不足，影響公司在新時期下的穩定進步。

當前財務工作中出現組織架構設置不合理的問題，導致最終信息質量很難得到充分的保證，再加上投資集團內部存在管理層級較多現象，集團管理模式需要通過層層匯報導致信息滯后情況發生，在信息傳遞時又存在內部分工的利益訴求，造成信息的碎片化或不完整，整體管理效率無法得到全面的提高。另外，投資集團中也會存在管理人員和會計人員綜合素質不高、業務能力不強、專業培訓不足的問題，對投資集團發展的全局性認知不夠，在工作中對發展目標不明晰，缺乏一定的判斷能力，間接影響到投資集團的實際發展，財務工作無法與集團內部控制有效銜接，無法為投資集團發展提供經營警示以及運營分析參考。

（二）風險控制意識不足

風險控制意識不足也是集團公司內部控制工作中所產生的問題，例如，在投資集團的各項業務實施過程中，并沒有與之相對應的監督保障機制，或者是雖建立了監督保障機制，但同時存在同步跟進不到位，或者即使同步跟進也流于形式的問題，沒能真正在發展過程中形成風險管制和風險預警意識。

在集團公司中內部審計部門的職責十分重要，相比財務部門，審計部門要獨立存在，使其充分發揮自身的客觀性，快速地發現公司發展過程中存在的風險問題，之后再提出相對應的管理方案，從而提高投資集團風險防范能力。但是在當前內部管理工作中，由于投資集團普遍缺乏有效的內部監督保障機制，或者是相關審計部門是隸屬于財務部門，導致其喪失本身的獨立性，無法及時有效對各項業務活動進行全面的監督，無法系統掌握和識別其中風險，對公司的發展造成了較為嚴重的影響[2]。相關工作缺乏一定的時效性，使得內部控制效果在逐漸降低，為公司后續的發展提供支持力就會不足。

（三）風險評估體系不足

在公司內部控制工作中還存在著風險評估體系不完善的問題，例如，在實際管理時，相關內部部門并沒有制定一體化的工作模式，在風險評估體系建設方面存在諸多空白，無法快速地發現在內部控制工作中存在的問題。另外，雖然投資集團制定了內部控制制度，但是仍然浮于表面，缺乏有效的落實和執行，只是個別如財務、審計部門重視內控管理工作，而其他業務發展部門缺乏相應的職能，對于內控管理往往漠不關心，從而造成風險評估體系無法及時完善和有效落實，進一步導致風險問題即使發現，而仍在延續的現象。另外，在風險評估方面，由于投資集團決策層缺乏重視，導致各個風險評估標準存在和實際情況不一致的問題。相關部門也沒有提出更加科學的優化策略來進行全面的優化以及調整，導致風險評估中的不足仍然存在，無法充分發揮內部控制風險評估的重要價值。

（四）缺乏有效監管機制

在內部控制工作實施過程中，需要采取更加科學的監督機制，保證各項工作的規范性，形成完整的合力，全面提高公司當前的發展水平。但當前，內部控制中還存在著監督機制不健全的問題，這主要是由于每個公司在理解內部控制方面存在著理解程度不一的問題，并沒有根據實際需要建立完善的內部控制制度，也沒有優化監管制度導致實際矛盾較為突出。另外，在內部控制監督方面，由于各個工作內容較為繁瑣，無法充分地發揮內部控制的優勢來做好不同環節的全面監督，并且業務交易也逐漸朝著復雜的方向發展，在實際內部控制工作中的問題越來越多，導致監督管理難度逐漸升級，執行效果不盡如人意。

三、投資集團內部控制優化路徑

（一）提高財務人員專業水平，加強財務管理能力

為獲取較佳的投資集團公司內控效果，應將財務管理人員作為核心著力點，持續提高人員專業素養，不斷借力高素養人員完成現下內控任務目標，進而遏制各類財務風險，顯著提升內控工作水平。

相關部門建議要在實際管理過程中創設較佳的工作環境，從本質層面調動和激發人員工作主動性和積極性，全方位執行責任制度，將相關職責落實于個人層面，確保不同層級人員均明晰自身任務和職責，將各個職務進行相互的協調，產生相互制約和相互監督的工作氛圍，全面提高內部控制工作水平[3]。尤其是在財務部門需要搭建良好的工作協調溝通機制，形成與強化內部控制相對應的定期培訓工作，進一步增強內部控制工作的系統性、針對性和有效性，使相關財務人員能夠在內部控制背景下清楚投資集團發展方向和既定目標，了解個人工作職責以及和傳統工作模式相互區別之處，全面提升整體的管理效果，從而使內部控制優勢能夠得到全面的突出。在提升財務人員綜合素質方面，需要更加注重公司文化的建設，貫徹落實以人為本、以集團發展為重的工作理念，為員工搭建良好的工作平臺，掌握每一個員工的個性特點和能力特長，注重個人發展方向培養，使員工將個人發展目標和投資集團發展目標相一致，使投資集團和員工個人雙向成就。在內部管理工作中還需要建立完善的溝通反饋機制，增強員工的內部控制意識，全面提高財務工作水平，并通過完善的責任意識貫穿于公司經營的各個環節中，提高財務工作的水平，形成高素質的工作團隊，通過群策群力完善內部管理的工作氛圍，從而使內控機制的執行力得到全面加強。在人力資源管理工作中，也要根據內部控制要求建立完善的激勵機制和獎懲機制，督促人員朝著新的方向而不斷地改革自身的工作模式和工作職能，全面突出內部控制工作本身的實效性。配合完善的財務管理工作，為內部控制提供多樣化的支持，全面地增強內部控制管理水平。

（二）提高集團風險控制意識，加強集團風險管理

為了凸顯現代化內部控制工作的優勢，在實際管理過程中需要集團公司樹立完善的風險控制意識，通過集中化的管理規避在后續發展中所存在風險問題，全面提高公司當前的發展水平。

在實際管理過程中，需要實現控制目標的有效完善，并且在部門內部落實不同工作任務，全面增強人員思想認知，并且做好各個組成部分的統一管理，在不同環節融入風險意識，提高整體效果。在風險管理過程中可以通過信息化手段提高信息傳輸效率，集團公司需要順應時代發展要求，根據內部控制體系不完善的情況，著重加大制度設計、資源合理投入和有效配置，利用信息化的優勢全面提高風險的識別效果，并且還要在部門內部建立良好的信息溝通機制，使相關人員能夠在日常工作中具備較強的風險識別意識以及識別能力，減少風險對集團公司所產生的影響，形成完整的合力，全面提高整體的工作效果，從而使內部控制水平能夠得到全面提高[4]。之后利用信息化技術推動風險管理工作順利進行，完善當前內部控制工作模式，從而提高整體的工作效果。與此同時，還需要根據當前風險管理的特點，逐漸地優化內部控制工作模式，填補當前內部控制中的“真空地帶”，逐漸地提高內部控制工作針對性，并且還需要制定不同的風險識別指標，對各類風險管控行為做好約束，確保相關人員持有正確的理念和認知，持續性強化風險管控水平，為集團公司處于新常態下獲取較佳的發展效果做支撐。

此外，原有風險管控主要強調事后反饋解決，無法實現全過程風險控制，難以凸顯內控制度抵御風險的能力，需對其加以變更，積極選取合理的方法和策略，構建完善的內部風險控制體系，逐步將風險管理前移，實現事前預防、事中控制以及事后反饋，達成全過程風險把控，及時布設風險預警系統，第一時間掌握相關各類風險，選取合理的策略和方法予以應對，凸顯內部控制抵御風險作用和能效，助力集團各項活動高質量實施。

（三）完善內部風險評估體系，降低集團財務風險

完善內部風險評估體系，減少財務風險問題在集團公司發展中的重要性較為突出，集團公司應該高度重視該問題，出臺有針對性的工作模式，顯著提高風險管理效果。公司內部控制制度包含諸多方面，要通過相關的流程來進行精準性的實施，并且還要做好科學的監督，規避各種風險對公司發展所產生的影響。需要完善風險評估機制，從經營環節入手減少風險的發生概率，例如要建立長期財務預警機制和短期財務預警機制等，通過相互的融合，隨時隨地地了解各項財務警示信息，持續性地優化當前的工作模式。

在長期財務機制中要站在宏觀性的角度權衡對外投資和借款等相關經營風險，并且根據各項業務模式實施特點做好資源的有效整合，全面提高整體的工作效果。

在建立風險評估機制方面需要融入三角模型，做好各個資源的充分融入，強化內部控制自身監督力度，始終以各項業務開展特征為規律，持續性完善和健全內控工作模式和方法，并且還需要了解各項業務的實施情況，落實全過程跟蹤原則，發現問題及時解決，全面增強風險的防范效果，并且還需要總結以往的工作經驗，突出解決問題的針對性，為公司今后的發展提供建設性的意見[5]。通過完善的風險評估，減少各類風險產生，確保內部控制管理水平顯著提升，推動集團企業可持續發展。

（四）建立有效內控監管機制，強化內部控制管理

為促使集團企業內部各項活動和業務開展具有規范化、標準化，在實際工作中需要強化內部控制管理模式，推動集團公司在新時期下的穩定發展。在內部控制工作中需要以各項業務流程為主要指導，了解集團內部的發展情況之后，再通過積極的反饋修補在各項制度實施時所存在的缺陷問題，并且建立統一的工作標準，全面增強整體的工作效率。從組織架構和發展戰略等不同的角度來完善內部控制的工作模式，并且做好工程項目和業務外包等不同情況的全面監督，整合不同的財務報告，完善內部控制工作模式，從而提高內部控制的監管效果。集團公司需要根據自身的發展情況，在經營中積累豐富的經驗，創新內部控制模式之后，再根據自身發展特點形成完整的工作制度，做好日常管理模式的充分監管，避免出現制度形同虛設的問題，從而使監管效果能夠得到全面的增強，推動公司在新時期下朝著新的方向而不斷地發展。突出內部控制工作本身的優勢，規避在后續發展中的風險。此外，可積極布設獨立的內部審計機構，全方位做好內控監管工作，明晰內控執行中存在的不足，并將其及時記錄，給予相應的糾正建議，促使內控監管落地，凸顯自身約束作用。

四、結語

在投資集團公司發展的過程中，需要重視內部控制制度的建設，充分掌握內部控制的本質性內涵，從上到下建立良好內部控制工作氛圍，形成全員監督和全員參與的工作體系之后，再優化當前的內部控制制度模式，及時解決在發展中所存在的矛盾問題，真正地發揮內部控制工作的優勢，使其成為公司的強有力發展工具。