新時期如何完善企業全面預算管理體系

文/袁啟超（西安紫光展銳科技有限公司）

企業要想提升自身綜合管理能力和市場競爭力，就必須提高財務管理水平，增強內部管理力度，完善內部管理機制，使企業內部營造出健康穩定、高效有序的工作氛圍。對此，企業有效運用全面預算管理，加快提升自身財務管理水平，以獲取更為穩定、可靠的財務資源支持，這對于新時期企業積極應對內外部環境變化、行業競爭壓力以及企業發展挑戰等，都具有非常關鍵的保障作用。由此，對新時期企業如何完善全面預算管理體系進行研究十分必要且具有現實意義。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是現代企業在經營管理中一種常用的且具有先進性和科學性的管理工具，需結合企業戰略發展目標、經營管理情況以及各類資源要素情況等，規劃全面預算管理實施方案及具體措施，以此為企業提供有效明確可行的全面預算管理工作方向。

全面預算管理主要針對企業資金要素進行統籌管理和優化配置，借助全面預算管理各個流程，如預算編制、預算執行、預算績效考評等，提高企業資金使用效率，為企業實現穩定提升經濟效益的目標提供有力支持。全面預算管理具有全員性、全流程、全局性特征，全員性是指全面預算管理涉及企業全體員工；全流程是指全面預算管理涉及企業業務工作和經濟活動的方方面面；全局性是指全面預算管理需從企業全局發展的角度出發[1]。全面預算管理體系一般包括制定預算管理目標、實施預算編制、監督預算執行、開展預算分析、進行預算調整、完成預算考評等環節。

二、新時期企業完善全面預算管理體系的必要性

（一）有助于實現企業戰略發展目標

進入新時期，企業要想順利實現戰略發展目標，可從完善全面預算管理體系著手。企業實施全面預算管理需結合企業經營管理實際情況，如企業戰略發展目標、財務管理情況、資金要素現狀等，對全面預算管理整體工作安排進行規劃，同時明確全面預算管理各項制度和措施，以此為順利開展全面預算管理工作奠定基礎。由此可知，企業通過落實全面預算管理各項工作，如按照“兩上兩下”的流程完成預算編制、根據企業內部管理要求對預算執行進行監督管理以及利用績效管理完成預算考評工作等，這既是保證全面預算管理完整性、全面性、系統性的關鍵環節，同時體現全面預算管理應用價值，也是企業提升內部管理力度和水平，順利實現戰略發展目標過程中不容忽略的重要工作內容。因此，完善全面預算管理體系，確保全面預算管理各項工作和措施可以高效、有序地準確執行，是現代企業實現戰略發展目標必須要重視的關鍵工作。

（二）有助于提升企業財務管理水平

財務管理是現代企業經營管理中不可或缺的關鍵抓手，提升財務管理水平有助于提高企業資金使用效率、保障企業資金及資產始終處于完整安全的管理狀態以及為企業獲取經濟效益提供財務支持。新時期，企業通過完善全面預算管理體系，能夠進一步增強對于企業財務資源的管控程度，充分調動閑置的資金或是未能合理利用的資產，再結合資金管理和資產管理等工作和相關措施，使企業資金及資產實現最大化的使用效益。一方面能夠有效改善企業資金及資產的使用情況，促進企業經濟效益穩步提升；另一方面可通過全面預算管理來協調其他財務管理工作，使財務管理體系更加完善健全，各項財務管理措施之間可以形成合力，進而為提升企業財務管理水平打下良好基礎[2]。與此同時，全面預算管理對預算執行的監督與預算考評均能體現財務工作的管理職能，使財務管理切實發揮對于企業經營發展的積極影響和促進作用，如利用預算考評結果對企業人員獎懲晉升和企業戰略發展目標制定等提供信息參考，這不僅為優化企業人才結構提供支持，而且能為企業決策具有先進性和可行性提供保障。

三、新時期企業完善全面預算管理體系的路徑

（一）提高企業內部全面預算管理意識

對于企業來說，新時期要想完善全面預算管理體系，就必須從提高企業內部對于全面預算管理的重視程度抓起。具體來說，第一，企業應針對國內外優秀企業全面預算管理的實施情況和經典案例展開學習研究，了解各類企業在實施全面預算管理時做出了哪些調整以及取得了怎樣的成效，再結合企業自身實際情況對如何完善全面預算管理體系進行規劃，確保全面預算管理體系能夠為企業提升綜合管理能力和市場競爭力提供支持。第二，企業應合理提升員工對于全面預算管理的重視程度[3]。企業需制定員工培訓工作規劃，促使全部員工盡快對全面預算管理形成正確、系統、科學的認知，使其掌握如何配合全面預算管理工作以及如何落實相關措施，并且利用全面預算管理培訓調動企業員工的工作積極性，進而為企業員工既明確全面預算管理的重要性，又能主動配合全面預算管理工作創造有利條件。第三，企業需借助及時優化全面預算管理工作制度，推動企業員工自覺深化對于全面預算管理的正確認知和系統化理解，利用制度化的約束管理來持續提高企業員工對全面預算管理的認知，使其在實際工作中更加注重自身行為的規范性、嚴謹性、可靠性，最終為順利達成全面預算管理目標奠定基礎。

（二）科學合理實施預算編制工作

企業在實施預算編制的過程中，應當明確預算編制的重要性，綜合考量多項數據及信息，包括企業戰略發展規劃、業務工作情況、財務管理情況、財務資源現狀等，明確預算編制目標，并按照時間尺度，如短期、中期、長期，對預算編制的可行性和先進性進行論證分析，確保預算編制工作科學合理。與此同時，企業應注重對于財務數據及財務資源信息的歸集、整理、分析，為預算編制提供更加真實、全面、準確的數據支持，使最終形成的預算編制方案更具應用價值。需要注意的是，選用預算編制方法應遵循具體問題具體分析的基本原則，包括分析企業所處行業發展趨勢、企業財務資源現狀、業務工作和經濟活動的資源需求等，例如，選用彈性預算編制法，就需要根據成本需求及業務量、成本和利潤之間的依存關系，按預算周期內可能產生的業務量編制相關預算。與其他預算方法相比，彈性預算編制法的運用范圍廣泛，預測預算與實際預算之間具有可比性，能夠體現全面預算管理的應用意義和現實價值。

（三）持續加強預算執行監管力度

為提高預算執行有效性，企業應持續加強監管力度。首先，企業應在針對全面預算管理的制度中融入監管內容，明確監管規定，如監管工作的流程、方式、標準等，一方面是為監管工作的順利開展提供制度支持，增強針對預算執行監督管理的權威性、可靠性，避免個別部門或是人員在監管工作中不積極配合甚至產生抵抗情緒；另一方面也是對監管工作人員行為的約束管理，確保監管活動規范嚴格、高效有序，防止監管人員在工作中濫用職權，以此保障預算執行監管工作的有效性[4]。其次，企業應持續加強預算執行監管機制與其他監管機制的深入結合，包括內部控制機制、內部審計機制等，既能有效加強監管的全面性和系統性，不斷提升企業整體內部管理水平，也能持續拓展預算執行監管數據及相關信息的運用范圍，使全面預算管理多項數據及信息在保證真實、可靠的前提下得到最充分、最高效的利用，有助于提升企業財務管理水平和財務報告的完整性，防止財務管理措施與企業管理目標發生脫離。

（四）建立健全全面預算管理考評機制

考評工作是保障全面預算管理完整性的重要環節，對全面預算管理能否體現必要性和應用價值有著關鍵影響。首先，企業應及時建立健全針對全面預算管理的考評機制，確保考評工作具有針對性、目的性、計劃性。在考評機制中，企業應明確針對全面預算管理的考評工作規劃，明確考評工作時間安排、具體流程、考評標準、結果運用以及其他相關內容，以此確保考評工作兼具合理性和有效性。其次，企業應在完善考評機制的過程中，對全面預算管理各項工作的開展情況，如預算編制的合理性、預算執行的有效性、預算監管的針對性以及動態調整預算指標的科學性等進行充分分析，使考評機制和工作能夠得到真實、可靠的信息支持。最后，企業應在考評機制中重點突出考評結果運用相關內容，全面展現開展全面預算管理考評工作的必要性和現實價值[5]。一方面可以將考評結果作為下一個預算周期制定全面預算管理工作目標的參考依據，再結合企業內部管理要求和戰略發展目標規劃等，進一步提升全面預算管理的可行性；另一方面可利用考評結果與企業員工獎懲晉升掛鉤來激發員工工作積極性和主動性，使其不僅能夠認識到自覺配合落實執行全面預算管理工作及相關措施的重要性，而且能夠在后續工作中更加注重自身行為。

（五）提升企業全面預算管理風控能力

隨著內外部環境不斷變化，企業在經營管理中可能遭遇的風險類型也在持續豐富，因而切實提升企業防范與管控風險的能力顯得十分關鍵。對此，企業應在提升風控能力方面予以高度重視，為全面預算管理工作有效落實提供安全保障。企業在規劃全面預算管理工作的過程中，需充分考慮影響全面預算管理措施準確執行的各類風險因素，如外部市場環境變化、行業發展趨勢變化、企業產品競爭力變化、政策變化、企業內部組織架構調整等，針對可預測、可控制、可防范的風險，應制定切實可行的應對措施，為達成全面預算管理目標打下堅實基礎。通過制定應對全面預算管理風險措施，企業全面預算管理工作和管控措施準確地落實到位。與此同時，企業應結合其他管理工作的風險識別與預警機制，對全面預算管理風險防范與管控機制進行補充、完善，使風控效果得到保障。

（六）培養引進全面預算管理專業人才

專業人才是支撐企業全面預算管理工作取得成效的關鍵要素，對于企業真正健全完善全面預算管理體系起著非常關鍵的作用。對此，企業應當注重培養和引進具有全面預算管理工作背景或是相關專業學習經歷的專業人才，使企業全面預算管理人才隊伍長期保持高水平和專業化。就培養專業人才來說，企業應針對全面預算管理人才培訓制定工作方案，在方案中明確培訓內容、培訓流程、培訓要求，使培訓活動能夠真正幫助企業員工豐富關于全面預算管理的理論知識，以及掌握開展全面預算管理工作的業務技能，使其可以將所學內容靈活應用在實際工作當中。而對于引進專業人才來說，企業應結合全面預算管理工作需求和內部管理要求，制定科學合理的專業人才引進工作規劃，保證所引進的專業人才能夠充分滿足全面預算管理工作需求[6]。在引進專業人才時，可通過調整薪資福利待遇來增強企業對于人才的吸引力，以此為優化人才隊伍結構，提升全面預算管理隊伍整體水平提供支持。

（七）有序加快企業全面預算管理信息化建設

新時期，企業要想真正完善全面預算管理體系，就必須將信息化建設列為重點工作，構建囊括預算數據歸集分析、預算工作協同處理以及預算信息高效共享的一體化全面預算管理信息系統。由于企業所實施的全面預算管理工作涉及多項業務活動，因而進行信息化時可按照其工作內容搭建相應的管理功能模塊，主要包括預算需求測算、預算編制、預算執行監督、預算分析、預算考評。企業建設全面預算管理信息系統時，應將預算管理內容，如資金、采購、費用等一并納入信息系統，在系統中整合開發預算數據分析、預算編制調整、預算審批、預算控制等涉及全面預算管理各個環節的功能界面，以此體現建設信息系統的應用價值。需要注意的是，在建設全面預算管理信息系統的同時，應結合企業人員培訓管理工作規劃，將運用信息技術操作全面預算管理系統列為培訓內容之一，使企業員工能夠真正利用好全面預算管理信息系統完成各項工作。這不但為推動全面預算管理信息化發展作出了有益實踐，有助于提升企業員工運用信息技術的能力和水平，同時為企業加快推進現代化、信息化發展，提高企業內部治理成效以及增強企業市場競爭力提供了可靠的技術支持。

四、結語

綜上所述，進入新時期，企業完善全面預算管理體系是其提高財務管理水平、實現戰略發展目標的必要選擇。對此，企業應從提高企業內部全面預算管理意識、科學合理實施預算編制工作、持續加強預算執行監管力度、建立健全全面預算管理考評機制、提升企業全面預算管理風控能力、培養引進全面預算管理專業人才，以及有序加快企業全面預算管理信息化建設著手，為順利開展全面預算管理工作提供多方面支持與保障，促使全面預算管理在企業經營管理中正常發揮應有作用，為企業在新時期實現高質量發展提供支持。

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全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、EMBA等各類經營管理培訓教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。