民辦高校財務內部控制存在的問題與對策分析

王亞麗

摘要：高校做好財務管理工作，可以在很大程度上利用現有的資金和資源，促進學校各項工作的開展，所以財務管理工作在各大高校中備受重視。本文從內部控制和高校財務管理應該遵循的原則入手，分析民辦高校財務管理方面存在的問題（主要為缺少必要的資金風險意識、內部控制體制不完善、財務預算不完善、固定資產管理不健全、財務人員績效考核不完善等），對問題存在的原因逐一進行深入分析，并在制度建設、內控預算、隊伍建設等方面提出有針對性的對策和優化措施。

關鍵詞：民辦高校；內部控制；財務管理

中圖分類號：F275

引言

對于高校而言，教學和科研工作是兩個重要職能和任務，另外還承擔著培養人才、促進科技發展、提供社會服務等方面的社會責任。隨著經濟的不斷發展和教育體制改革的不斷深入，高校經濟活動不斷呈現多樣化趨勢，本文主要圍繞民辦高校，深入分析如何合理規劃財務管理環節，助力內控制度健全和完善，進而推動民辦高校健康可持續發展。

1.民辦高校財務管理方面存在的問題

近年來，民辦部分高校相繼出現債務危局和財務困境的狀況。筆者的調研主要結合高校實際情況，探索高校在財務管理方面出現的問題，主要有缺少必要的資金風險意識、內部控制體制不完善、財務預算不合理、固定資產管理不健全、工作人員績效考核不完善五個方面。

1.1缺少必要的資金風險意識

在財務管理體系中，財務風險管理是極其重要的組成部分之一。財務風險一般指的是學校是否出現了無法償還的債務風險，一般這種類型的風險包含了結構性負債風險、因缺少現金而無力償還或因資金周轉不力而導致的延長債務期限風險等。高校在預算編制過程中，由財務人員經驗不足或項目間分配不合理，設備更新快，投資大，導致預算編制不準確、隨意。但融資渠道沒有增加，只向銀行貸款，而高校忽視自身的還款能力，造成資本經濟問題，增加了風險因素，風險預警機制的缺失沒有及時完善和解決。學校管理者風險意識淡薄，預算缺乏風險評估程序和風險預警機制意識，甚至缺乏對相關風險內容的嚴格評估、深入分析和有效的防控管理，使財政資金超出財政能力，導致財政資金陷入高額借貸壓力的危機[1]。

1.2內部控制體制不完善

高校現今的組織架構中，各個部門都有比較完整的管理方式，但是這種管理也是相對獨立的，并沒有從學校整體的全局觀來進行管理，不利于學校的統一領導，也不利于財務方面內部控制制度的落實，難以從最大程度上統籌全校的資源，并進行合理化配置。首先，很多高校內部管理控制意識淡薄，對內部管理制度缺乏重視。部分單位領導擔心管理制度會削弱自己的控制權，部分職員根本不關心管理制度的實施，他們認為遵循管理制度將會受到控制，這些錯誤的觀念而導致高校財務滯后于市場經濟。其次，財務管理權的劃分不科學。因為各高校一般情況下分多個二級教學部門，需要進行財務管理的方面十分繁雜。所以一般高校會設置各類的會計部門，會計主體多，所以要進一步強化對此類工作的監督和管理。但是有時因費用使用不合理、支出不合規范或沒有將新項目加入到財務系統中或者因為學校的固定資產如各類基建項目繁雜，對于項目的預算監管不嚴，造成了難以挽回的重大損失。所以學校內部的審計制度和財務監督制度也在規范著整個高校的活動，能夠有利于進行財務工作的管理，逐漸解決高校中普遍存在的審計不合理、監督弱化等問題[2]。

1.3財務預算不完善

多數高校的管理者認為，財務預算在實際的高校管理中并沒有充分地發揮起作用。認為預算管理系統，只是財務會計開展工作的一個手段和方式，并沒有引起高度的重視，甚至有時還會出現盲目增加預算的情況。另外，因為高校財務財政預算是在每年的年末進行制定的，但因相關政策的執行、資金撥付時間較長，這對財務預算和財務監督造成了一定的阻礙，不利于高校的未來發展。科學合理的財務預算可以最大程度上保證計劃目標得以實現，在可預計的范圍內進行資金支出。很多高校財務預算方面只有計劃，缺少實際的預算操作，缺少計劃性和目的性，沒有從根本上發揮出財務預算的實際作用，沒有完全做到每一項財務收支都根據財務預算來進行。在實際的財務預算操作中，逐漸暴露了很多不合理的問題。

1.4固定資產管理不健全

隨著時代和經濟的發展，各高校都開展了擴招，進行了一定的硬件設施建設。很多高校都把資金用來增加教學樓、宿舍樓、圖書館場地、運動場地、校園綠化等資產投入中，對教學設備、教學設施、辦公設備進行更新換代，在這一過程中特別容易出現盲目添置固定資產，不計成本地產生資源浪費、設備過剩，很大程度上消耗了高校的資金。另外，因為許多高校在投資固定資產時，沒有做好資產預算，所以就逐漸出現了設備從未使用過的情況，這一類設備的維護保養也是要花費一定資金的，所以這也產生了一定的資金和資產浪費。各高校要盡可能地購買一些必須添置、使用效率高的設備。在投資固定資產之前要和相關部門進行溝通聯系征求意見，充分發揮好資金的最大價值。

2.民辦高校財務問題產生原因和內部控制對策研究

2.1切實增強學校抵御各類風險的能力

沉重的債務會嚴重影響高校的發展，也會不斷增加高校的債務風險。很多高校都存在著此類問題，并且隨著貸款利率的不斷調整，高校的債務風險在不斷增加。另一方面，國家針對高校擴招的政策正在持續開展，很多高校原有的教學硬件設施都難以承載越來越多的學生在學校進行生活和學習，大量地修筑基礎設施的現狀是無法改變的。所以，對于硬件設施的需求與建設資金的緊缺形成了劇烈的矛盾。與此同時，因為國家一般是通過高校招生數量的多少來進行財政撥款的，一旦學校的生源情況發生變化，必然會影響學校所承接的財政撥款數量，這也代表著會給高校帶來隱性的風險，高校隨時隨地會面對巨大的債務[3]。

2.2建立健全高校內控制度

因為多數學校對財務管理方面并不是很重視，并沒有真正意識到財務工作的重要地位，只是在發現問題之后才去解決，并沒有真正考慮如何進行風險防范，并提前解決問題，發現隱患，堵塞住問題漏洞，挽救整個財務部門的形象。再加上很多高校內部控制制度中財務管理制度的不規范，當前財務工作日益繁雜，對從事財務工作的人員提出了更高的要求，以前的一些財務制度并不能完全適應現在財務工作的新要求、新指標。

所以要對高校內各部門職責范圍業務工作進行明確的分工和調整，全面完善高校內部控制制度。在這一方面，高校的領導者要高度重視，配齊配強財務人員，不能出現財務人員兼職——會計充當出納或出納充當會計的現象。做好職責的劃分，堵塞財務漏洞，能從根本上做好資金預算和風險控制。所以在采購崗位或其他存在財務風險的崗位，可以實行AB崗制度，盡可能地減少金融風險，將財務監管和財務日常工作處理區分開來，進一步完善高校內部控制相關制度，保證財務工作始終保持規范性、嚴肅性，遵循相關的法律法規，在法律允許的情況下進行合理的運轉，盡可能地保障財務工作的整體地位。面對學校基礎設施建設工程增多、項目不斷開發的現狀，要加強對項目的審計和跟蹤監督工作，有重大問題第一時間進行匯報，無論是事前審計還是事中審計都要依規依據進行，嚴格把關跟進，在執行財務制度的過程中，要不斷提升信息化工作水平，合理運用高科技手段同步更新財務數據、監督數據、審計數據，讓信息更具可靠性，可以繼續從全局的角度來進行分析對比和研究[4]。

2.3強化高校財務管理的預算能力

部分高校的管理者對財務預算不重視，他們往往更關注如何增加生源，如何把學校推廣到更高的平臺上，如何進一步強化綜合實力，并沒有真正地去考慮財務預算在整個高校的管理中發揮著多么大的作用。另外學校的很多決策部署、重要安排，很多時候也沒有經過財務方面的相關論證，沒有充分考慮到當前資金的實際使用情況。各大高校財務工作的核心在于財務預算管理，它不僅保證了高校財務活動的正確順利進行，也反映高校的資金狀況，指引未來發展的道路。所以一旦財務預算方面出現問題，就必須通過多方面、多手段進行統一管理。高校一般實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，不斷提高學校本身的財務預算水平、防范風險能力以及對資金的管理力度、體制機制改革水平，促進學校進一步維護穩定和諧的校園氛圍。

財務預算的具體內容也要隨著時代的變化而不斷更新，始終堅持“量入為出，收支平衡，勤儉節約”的原則，不斷提高對高校教育方面的投資，增加此類預算，最大程度上合理配置資源，并且根據學校整體的發展規劃進行相應的調整，嚴格執行財務預算制度，加強控制和執行力度。在執行財政預算的過程中，對于超過預算或沒有此類預算的支出項目，要拒絕執行；有預算的項目要確保其能在相應時間內按時完成，并且對于收入和支出要進行同類對比，看是否有所出入。一旦有不同的地方要深入分析其原因，并提出相應的措施加以改善，同時可以建立相應的獎懲制度，對于執行財務預算比較好的部門或院系提供獎勵，反之則要提出批評和懲罰[5]。

2.4不斷完善高校資產管理制度

長期以來，很多高校的管理者都更加重視資金分配而輕視財務管理。因此，在很多資金項目上，沒有從全校的角度來進行綜合考慮統籌安排，目標設置非常盲目，大大降低了資金的使用率。這也是由資產的監管力度不足而造成的。所以各民辦高校要進一步制定和完善資產管理制度，保證能夠合理利用資產，確保能夠獲得最佳收益，保證財務工作的時效性和公信力。在項目招投標方面，招投標的制度是基礎，所以要嚴格保證制度的規范化和嚴格化。要不定期地徹底盤查高校的資產，建立專門的賬目進行登記梳理，準確掌握資產的數量結構、使用人員等情況，結合高校內部的實際情況，制定出可行度高、時效性強的資產管理方法。嚴格實行崗位責任制考核，一旦出現資源浪費、故意損壞資產情況的，要對相應的責任人進行懲罰。同時可以把資產的日常維護管理和使用責任落實到人，并加以日常監督，定期檢查這些資產的使用情況，一旦發現問題要第一時間進行整改，不斷增強資產的使用效益和管理力度[6]。

2.5增強財務人員隊伍整體水平

要不斷提高民辦高校內財務人員的整體素質，特別是政治素質，要充分調動其工作積極性、主動性、創造性，引導他們樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。財務人員要始終保持良好的思想態度，遵守相關法律法規，認真踏實地做好財務工作。另外要特別重視財務人員的黨風廉政教育，第一時間傳達黨風廉政相關工作會議的精神，切實增強財務人員自覺抵抗外界誘惑的能力和水平，打造一支忠誠干凈有擔當的財務人員隊伍。除了政治素質之外，也要注重業務能力的培養和提升。財務工作是一個專業性特別強的工作，隨著現代金融工作的不斷復雜，要全面提升財務人員的基本素質、能力水平，讓他們更好地從事本職工作，在培訓之后要對培訓的成果進行檢驗，并把培訓結果納入到績效考核之中。

3.結束語

良好的財務管理能夠推進高校快速發展，因此在高校財務管理工作開展的過程中，高校必須建立起一套完整的財務管理體系。通過理論研究和分析探索，各高校可以從切實增強學校抵御各類風險的能力、建立健全高校內控制度、強化高校財務管理的預算能力、不斷完善高校資產管理制度、增強財務人員隊伍整體水平等方面合理解決財務問題。同時，希望各高校能夠更好地進行內控工作，完善財務管理的各個環節，推進民辦各高校穩步發展。

參考文獻：

[1]王書君.民辦高校財務內部控制制度完善的措施[J].財經界，2019（28）：145-146.

[2]蔣美嬌.基于內部控制視角下的民辦高校財務管理研究[J].財會學習，2022（27）：34-36.

[3]王永剛.基于內部控制下民辦高校財務風險管理策略研究[J].財訊，2022（8）：178-180.

[4]稅清遠.基于內部控制下民辦高校財務風險管理策略[J].經營者，2020，34（1）：199.

[5]錢仁麗.民辦高校加強財務內部控制的對策建議分析[J].首席財務官，2021（11）：198-199.

[6]黃紹娟.民辦高校內部控制的管理研究[J].中國鄉鎮企業會計，2021（10）：150-151.