改善企業(yè)資金管理需要采取的對策

張華

（延長油田股份有限公司，陜西 延安 716000）

資金管理是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的核心，流動資金則是企業(yè)得以生存和延續(xù)的命脈，企業(yè)開展的經(jīng)營活動中包含著采購原材料、儲存物資、生產(chǎn)產(chǎn)品、完工交庫、銷售幾個階段。因此，企業(yè)的經(jīng)營活動就是實現(xiàn)資金流動的循環(huán)過程。企業(yè)資金管理水平的高低將直接關系到企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟效益，因此強化資金管理力度是現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項至關重要的環(huán)節(jié)。

一、現(xiàn)階段石油企業(yè)資金管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)的資金管理意識陳舊落后

企業(yè)時間觀念不強，在籌集、利用和分配資金的過程中沒有提前開展科學地籌劃與安排，在開展財務管理工作的過程中沒有高度關注時間的合理利用。現(xiàn)金流量是企業(yè)籌集資金和利用資金環(huán)節(jié)中非常重要的基本條件，但是由于企業(yè)內(nèi)部大部分職工沒有正確認識和了解有關于現(xiàn)金流量的概念與原理，導致企業(yè)將關注點全部集中在追求產(chǎn)量和產(chǎn)值方面，對于一些成本較高的產(chǎn)量保持長時間的錯誤投資，進而造成企業(yè)處于負債經(jīng)營的狀態(tài)，資金投入量越來越多，卻沒有創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益，這樣的情況加重了企業(yè)資金負擔。由于企業(yè)沒有合理地應用資金，在分配資金的過程中也沒有按照規(guī)范化的比例實施，大量資金被應用到長期項目當中，導致流動資金不夠充足，正常運轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難和挑戰(zhàn)，財務風險問題加重[2]。由于企業(yè)沒有給各個項目合理分配資金資源，資金沒有被及時應用到合情合理的環(huán)節(jié)上，資金占用結構不協(xié)調(diào)，企業(yè)資金大量積壓，資金數(shù)量不夠充足，由此導致企業(yè)引發(fā)強加劇烈的財務風險，經(jīng)營風險問題持續(xù)加重。另外，因為企業(yè)的資金使用機制不夠健全完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中報以事不關己的態(tài)度，各項工作的銜接不夠緊密，進而導致資金的使用效率不斷降低。石油企業(yè)生產(chǎn)工作的結算資金的到賬不夠及時，結合實際情況發(fā)現(xiàn)，石油企業(yè)中的應收賬款數(shù)量巨大，賒賬現(xiàn)象層出不窮，這樣的情況在很大程度上限制了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而導致企業(yè)財務陷入惡性循環(huán)當中，尤其是因為信用政策、客戶信用和結算因素造成應收賬款缺少政策制約，無法在根源上有效控制大筆應收賬款的產(chǎn)生。

（二）資金預算管理工作需要細化

為了能夠讓企業(yè)全體員工高度關注資金管理工作，石油企業(yè)按照實際要求編制年度資金預算清單，但是因為資金預算的約束能力不足，因此企業(yè)每個月都需要根據(jù)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流量及時調(diào)整和優(yōu)化月度資金的預算方案，對于一些重大的資金投向和運作需要留出一定的調(diào)整空間。結合當前的實際情況來看，石油企業(yè)無法在確保重點、保持平衡的條件下調(diào)整資金管理工作，由此導致企業(yè)預算管理工作無法發(fā)揮實際的約束作用。

（三）企業(yè)對于長期投資和短期投資之間的關聯(lián)性認知不充分

一般情況下，石油企業(yè)重點關注長期資金的投資與籌集，但是管理和控制投資金額的過程中仍然沿用具有粗放型特點的經(jīng)營方式，運營目標全部圍繞著追求產(chǎn)量和產(chǎn)值方面，需要投入的成本較高，且經(jīng)營業(yè)務具有較大風險性，導致企業(yè)長期處于負債經(jīng)營的狀態(tài)下，資金投入量巨大，但是卻沒有收獲相應的經(jīng)濟效益，加重了企業(yè)的資金負擔[3]。此外，企業(yè)在實際工作過程中沒有針對短期資金的運行開展精細化的控制和分析工作，也沒有提前制定一個嚴格詳細的考核標準，由此導致短期投資管理工作不能嚴格按照規(guī)范的秩序執(zhí)行與落實，資金的運營效率得不到有效提升。

（四）國有資產(chǎn)沒有充分發(fā)揮應用價值

石油企業(yè)在管理國有資產(chǎn)的過程中只關注到實物管理和靜態(tài)管理，將目光全部集中在資產(chǎn)實物形態(tài)的監(jiān)管方面，忽略了資產(chǎn)的價值形態(tài)，由此導致部分堆積的資產(chǎn)無法實現(xiàn)良好的流動，存量資產(chǎn)無法被及時激活，進而降低了資產(chǎn)利用率。此外，經(jīng)營承包人員在一定程度上侵蝕了資產(chǎn)的使用價值，以承包制度作為基礎，由于短期行為與承包指標的約束能力較強，致使承包者需要利用超載或降低維修費用的方式使用國有固定資產(chǎn)，并且在固定資產(chǎn)損耗速度加快的過程中獲得更高的利潤，這樣的行為導致企業(yè)固定資產(chǎn)的使用價值被侵蝕，固定資產(chǎn)的使用壽命明顯縮短，很難實現(xiàn)保值或增值的目標。

（五）結算資金回籠具有較大的困難性和挑戰(zhàn)性

當前石油企業(yè)特別是存續(xù)企業(yè)中的應收賬款金額巨大，許多企業(yè)因為應收賬款過高的問題導致賬款始終無法結清，賬款周期越來越長，進而在一定程度上限制了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，同時也導致企業(yè)財務狀況持續(xù)惡化，尤其是容易出現(xiàn)因為信用政策、結算和管理等原因?qū)е聭召~款無法及時結清，相應政策得不到完善，企業(yè)想要在根源上避免應收賬款問題的發(fā)生具有較大的困難性和挑戰(zhàn)性。

（六）資金內(nèi)部控制工作的開展具有形式化特點

近年來，一些企業(yè)相繼出臺了有關于企業(yè)資金控制的內(nèi)部會計控制規(guī)范政策，但是該政策的落實依然處在初期階段，在實際工作當中無法快速地實現(xiàn)全面推廣，并且企業(yè)也沒有根據(jù)新規(guī)范檢驗工作當中存在的問題，一些企業(yè)的生產(chǎn)人員僅僅關注生產(chǎn)操作環(huán)節(jié)，沒有重視該環(huán)節(jié)中原材料的大肆浪費情況。銷售人員在工作當中只管銷售產(chǎn)品，沒有關注到銷售款問題，財務部門的日常工作也局限于記賬和收賬，并未嚴謹全面地監(jiān)督各項資金的流動以及使用情況，由此導致資金管理工作容易出現(xiàn)秩序混亂的情況，資金短缺現(xiàn)象十分嚴重。

二、導致企業(yè)資金管理工作不理想的主要因素

（一）采購成本的投入金額過高，產(chǎn)品成本上漲，占用大量資金

我國大部分企業(yè)，特別是國有企業(yè)，一直以來都堅持執(zhí)行計劃采購措施，采購人員掌握著資金的使用。此外，部分企業(yè)沒有針對采購人員提前制定清晰明確的監(jiān)督機制，導致采購回來的物資呈現(xiàn)出倍數(shù)增長的態(tài)勢，資金流失現(xiàn)象非常嚴重，采購成本顯著增長，產(chǎn)品成本大幅度上升，進而導致利潤降低，企業(yè)虧損狀況十分顯著。

（二）供應物資超出儲備量，資金浪費現(xiàn)象嚴重

受計劃經(jīng)濟制度的影響和限制，許多企業(yè)無法很好地適應市場經(jīng)濟的莫測變化，進而頻繁出現(xiàn)采購物質(zhì)大量存儲，無法及時應用在生產(chǎn)工作當中，導致大量資金被閑置，資金得不到良好的周轉(zhuǎn)，資金浪費現(xiàn)象十分嚴重。

（三）產(chǎn)品得不到及時的銷售和清空，大量堆積和存壓

許多企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品之前沒有做好市場調(diào)研工作，他們錯誤地認為自身產(chǎn)品不存在銷售困難的問題，但是在市場飽和的狀況下，大量產(chǎn)品只能選擇低價出售，進而造成虧損現(xiàn)象的發(fā)生，諸多產(chǎn)品積壓在倉庫中，形成“有投入，無產(chǎn)出”的不良狀況，投入的資金得不到回報，企業(yè)經(jīng)濟效益降低。

（四）由于三角債的限制，企業(yè)經(jīng)濟負擔進一步加重

應收賬款屬于商業(yè)信用發(fā)展的主要趨勢[4]。現(xiàn)階段，市場競爭形式越來越激烈，賒銷作為促銷手段中的一種，在增加銷售量，拓展顧客范圍中發(fā)揮著至關重要的作用，賒銷余額的方式當前已經(jīng)在企業(yè)銷售過程中占據(jù)越來越大的比重，并且企業(yè)的應收賬款數(shù)量顯著增多，因此形成“三角債”或“多角債”，進而在一定程度上阻礙了企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中容易出現(xiàn)多種耗費，無法得到及時補償，資金的正常周轉(zhuǎn)與使用得不到良好保障。

三、改善企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，提高資金管理水平的策略

（一）強化企業(yè)資金預算管理力度

科學合理的資金預算管理能夠凸顯出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的思想和目標，資金預算管理的重點在于針對企業(yè)的資金流動情況以及業(yè)務進展情況進行精細化地安排與規(guī)劃，進而實現(xiàn)合理分配資金資源的目標。此外，針對企業(yè)的各項工作流程進行合理規(guī)劃也能夠幫助企業(yè)將財務收支和資金投資活動納入預算管理工作當中。強化企業(yè)資金預算管理力度需要采取的措施分為以下三種：第一，在企業(yè)開展管理工作的過程中成立并組建資金預算管理委員會，專門承擔預算管理職責。為了能夠提高企業(yè)的機構權威力度，企業(yè)有關部門的負責人員需要及時加入預算管理委員會當中。第二，基于綜合全方位的角度出發(fā)，在根本上把握企業(yè)的戰(zhàn)略目標，遵循科學的預算原則，保證企業(yè)的資金預算編制方案具有可行性。第三，企業(yè)要針對資金預算工作開展全方位的管控工作，引導企業(yè)全體職工共同參與到預算管理工作當中，構建起專業(yè)完善的管控體系，保證資金在各個環(huán)節(jié)的合理應用，與此同時還要強化對于資金流的監(jiān)督與分析，讓資金流的管理滲透到企業(yè)管理工作的各個流程當中，確保資金能夠有條不紊地運行和應用。

（二）搭建起科學合理的籌資管理結構

企業(yè)促進資金流轉(zhuǎn)的重點在于籌資環(huán)節(jié)，籌資是企業(yè)開辟更加廣闊的融資渠道的重要方式，能夠在很大程度上優(yōu)化企業(yè)財務管理效果。想要搭建科學合理的籌資管理結構，首要之舉在于引導企業(yè)管理階層充分了解籌集資金的目的和動機，設定所需的最低資金范圍，針對籌資方式開展合理性的協(xié)調(diào)工作，選擇最適宜的投資方式[5]。另外還要在籌資過程中合理把控籌資成本，提高資金的利用率，選擇最具科學性和適用性的籌資方式，在根本上節(jié)約籌資成本，企業(yè)有關部門還要具備專業(yè)的分析企業(yè)償債能力，確保企業(yè)負債的合理性，進而降低企業(yè)財務風險，確保資金安全性。

（三）構建專業(yè)嚴謹?shù)钠髽I(yè)資金管理機制

為了能夠讓最具真實性和實效性的信息在企業(yè)內(nèi)部順暢地流通，企業(yè)需要及時強化資金的管理機制，針對企業(yè)財務資金的管理環(huán)節(jié)進行全方位的考核與監(jiān)督，搭建起獨立且專業(yè)化的內(nèi)部審計機制，讓專業(yè)人員約束和限制企業(yè)采取的資金管理措施，明確審計人員的地位，讓審計工作充分發(fā)揮監(jiān)督作用。為了能夠保證企業(yè)獲取的財務信息具有真實性和可靠性，需要及時構建起內(nèi)部審計監(jiān)督考核機制，強化企業(yè)重要業(yè)務經(jīng)營過程中的審計力度，從傳統(tǒng)的事后完善慢慢拓展為事前規(guī)劃和事中監(jiān)督，提高資金監(jiān)管工作的全面性，結合企業(yè)的發(fā)展目標以及資金預算情況明確企業(yè)的資金流動方向以及投資情況。企業(yè)還要需要根據(jù)財務變化情況開展全過程的監(jiān)督與管理工作，定期檢驗財務變動情況，及時反映出預算執(zhí)行過程中存在的缺陷與不足，并且針對缺乏合理性的預算方案開展糾正與處理工作。

（四）提高閑置資金的利用率

企業(yè)需要針對資金開展集中性的管理工作，促進資金整體效益的發(fā)揮，幫助企業(yè)利用有限資金創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，進而提高資金利用率。在企業(yè)管理資金的過程中還要設置一個專門的資金管理結算部門，針對資金開展統(tǒng)一化的管理與規(guī)劃，嚴格把握資金使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)的多頭開戶現(xiàn)象，集中控制資金流動，監(jiān)督資金的合理利用，降低資金風險的發(fā)生率[6]。資金流轉(zhuǎn)能夠推動企業(yè)賬務的持續(xù)發(fā)展，減少企業(yè)的閑置資金，從而有效提高企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)在開展財務資金管理工作的過程中還要合理應用計算機網(wǎng)絡技術，因為財務信息屬于各種類型信息的交匯點，同時也是能夠奠定經(jīng)營決策的基礎，因此需要提高企業(yè)對于財務信息的關注度。此外，企業(yè)在開展資金管理工作的過程中還要積極借鑒和吸納國內(nèi)國外先進的資金管理經(jīng)驗，基于資金管理的各項流程出發(fā)，針對資金管理的實際情況循序漸進地開展推進式管理工作，從簡單慢慢過渡到復雜。首要環(huán)節(jié)是財務管理，其次物流管理，接下來是營銷管理，最后環(huán)節(jié)是生產(chǎn)管理，針對企業(yè)資金實施分布式管理措施，開發(fā)更加多元豐富的子系統(tǒng)，提高集成化管理水平。企業(yè)的流動資金中，占比較大的是應收賬款與存貨，這二者的循環(huán)時間會給企業(yè)的現(xiàn)金流量造成直接影響，為了能夠縮短資金回籠時間，需要強化應收賬款和存貨的管理力度，進而加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金的利用率。此外，許多企業(yè)存在著積壓大量貨物的問題，這一問題需要得到及時的處理和改善，并且要使用科學的方法優(yōu)化存貨資金結構，避免資金浪費。除了應收賬款與存貨管理以外，企業(yè)還要強化現(xiàn)金與銀行存款的管理力度，利用現(xiàn)金與銀行存款時間的價值優(yōu)化與調(diào)整資金的使用計劃，進而避免資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生。另外，企業(yè)還要加大固定資產(chǎn)的管理力度，合理分配固定資產(chǎn)，提高現(xiàn)金收益，在根本上節(jié)約管理成本。

（五）打造完善化的風險管理機構

企業(yè)在使用資金的過程中經(jīng)常要面臨各種各樣的風險，為了能夠確保資金能夠被合理利用，充分發(fā)揮資金的應用價值，企業(yè)需要加大資金的風險管理力度。首要之舉在于培養(yǎng)財務人員的資金風險防范意識，為各個員工分配風險防范職責。其次為企業(yè)財務人員樹立起良好的風險預防意識，在開展財務管理工作的過程中降低風險的發(fā)生概率。此外，企業(yè)還要及時成立一個專業(yè)完善的風險預警機制，設置專業(yè)的人員提前預測和判斷風險，針對企業(yè)運營過程中存在的風險問題進行綜合處理。設立機構后還要搭配科學嚴謹?shù)膬?nèi)控管理制度，確保資金管理工作能夠順利開展和運行，提高資金流動信息的真實性與可靠性，針對存在安全隱患的資金風險進行監(jiān)督與預防，進而有效控制與杜絕風險問題。

四、結束語

資金管理工作是企業(yè)財務管理工作的重點，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關重要的作用，企業(yè)管理者在開展管理工作的過程中需要結合企業(yè)的實際情況強化對于資金的管理力度，保障資金能夠充分發(fā)揮應用價值，進而推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。