企業預算管理及其模式

胡錫惠

（武漢金豐汽配有限公司，湖北 武漢 430000）

在新時期，企業需要應對較為白熱化的市場競爭，在這一情況下，預算管理的作用越發突出，能夠借助于預算提高企業管理能力，將企業成本控制在一定范圍內，推動企業后續發展。因此，企業必須要對于預算管理的重要性形成充分認識，并主動創新預算管理模式，只有如此，才能夠提高企業預算管理能力，使企業在市場中具有立足之地。

一、預算管理

（一）預算管理的內容

第一，企業在開展生產經營時，經營預算有著非常關鍵的作用，主要包含銷售類預算、生產預算、材料預算、人工費用預算、結構預算、管理預算等。在開展計算工作時，需要對于這些指標進行明確，從而獲取到精準程度較高的數據。第二，財務預算。財務是推動企業穩定運轉的前提，在開展預算評估時，需要考慮到現金預算、當前盈虧和負債情況等，和經營預算相似，所計算出的造價結果可以直接反映出結構支出情況。第三，進行決策預算。在開展計算工作時，需要對于企業所開展的長期投資開展整體評估，這都屬于一次性業務計算，在企業經營運轉過程中并不是非常頻繁[1]。

（二）預算管理的特征

預算管理的特征可以表現為以下幾點內容：第一，要上升到戰略管理層面。企業戰略可以為了滿足企業各種利益制定方案，可以為企業經營管理活動的開展提供引導，幫助企業整改戰略方針，使企業在競爭中占據優勢。企業預算管理是推動企業經營活動的有效方式。第二，具備目標管理特征。企業開展目標管理主要是借助于系統化管理手段對于重要活動進行匯總，從而以個人目標推動整體目標的實現。目標管理作為完善的管理系統，可以增強企業管理能力，對于企業的業務情況進行系統評價。第三，具有人本管理特征。人本管理需要將以人為本作為前提，在進行管理工作時保障員工的身心健康，從而確保企業內部員工可以主動地加入到生產工作之中。企業預算管理主要是為了體現出人在管理中的重要性，企業不但需要明確權責，還需要展現出員工的團隊合作觀念，使員工熱情的進行工作[2]。

二、企業創新預算管理模式作用

（一）能夠提高企業產出

對于預算管理模式進行創新，并不僅是對于方式進行調整，還能夠從整體出發對于管理體系、生產體系、財務體系、內控體系進行優化。因為預算管理目標主要是將企業生產與經營作為重點，在進行模式創新時需要考慮到企業產出比和消費比，并調整人員結構，優化人力資源系統，借助于全員配合的方式打造新型的企業生產經營模式，這不但可以使企業生產經營集約化開展，提高相關工作效果。還能夠在企業內部加強各部門的溝通、交流，企業員工和部門需要根據預算管理模式做好資金、資源、人員分配，使其處在協調狀態下，這能夠為企業創造較多的產出效益，推動企業可持續發展。

（二）可以構建內部機制

在傳統模式下，企業預算管理模式的體系、執行、功能存在諸多方面問題，這就導致企業內控工作效果并不理想，尚未形成完善的機制，難以展現出應有作用。開展預算管理工作創新，可以使新型預算管理模式變為企業開展內部控制的關鍵內容，并借助于行之有效的預算管理對于企業各項資源進行分配，這能夠使企業獲取到有效方式，對于內部和外部經營管理環境進行優化，從而確保企業可以根據任務和戰略目標合理地進行匹配，增強企業內部控制水平，為企業經營、管理、財務、生產等工作的順利開展提供支持，使內控機制展現出識別、規范、強化作用，從而避免企業在生產經營過程中出現風險的情況，進而為企業的后續發展提供條件[3]。

（三）制定戰略發展目標

在傳統模式下，企業制定和落實戰略需要借助于總體設計和分段執行方式。而在實施過程中，因為企業各部門對于發展戰略的認識不同，在落實戰略時，會被多方面因素所影響，這就導致企業戰略目標和企業自身情況以及外界上次變化不符，不但增加了預算管理工作的困難程度，也會對于企業的發展造成阻礙。借助于預算管理模式創新，可以在企業制定戰略目標時，提高決策的合理性，并及時的對于主體進行調整。借助于新型預算管理模式可以明確企業各部門之間的關系，使企業獲得穩定的發展，確保員工和單位都能夠為企業戰略目標的落實提供支持。在這個過程中，新型預算管理模式還能夠應對突發事故，并通過優化結構、豐富功能等適應內部和外部因素變化，從而借助于行之有效的預算管理模式，制定適宜的戰略目標，推動企業的發展。

三、企業預算管理存在的問題

預算管理工作的開展對于企業發展有著非常關鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業成本應用情況和內部控制水平，因此企業必須要對于預算管理工作予以充分關注，但是由于一些因素的影響，企業在開展預算管理時存在諸多方面的不足，難以展現出預算管理最大化作用。因此，相關人員要加大力度進行分析，并將預算管理過程中較為常見的問題總結為以下幾點內容。

（一）并不具備預算管理觀念

預算管理對于企業的發展至關重要，不但可以合理地對于人力資源進行分配，還能夠提高資源利用率，對于成本進行把控。因此，企業領導層必須要對于預算管理工作予以充分關注，推動企業后續發展。當前，我國各員工并不重視預算管理，這就導致其在開展預算管理時較為敷衍。企業預算管理工作難以根據企業現實情況出發進行，在開展經營和管理時無法借助于預算開展內部控制，這就導致預算和預期效果存在較大差距，難以展現出應有價值。

（二）尚未形成完善的預算管理制度

企業在開展預算管理工作時并未形成完善的預算管理制度，在進行預算時各指標規定并不明確，各企業所制定的預算評價指標存在一定差異，這就導致企業難以通過互相對比，認識到自身出現的問題。除此之外，在對于全面預算政策進行落實時，各個部門的責任和義務并未明確，并不重視監督管控工作，這就導致預算管理問題較多，資金申請、批準標準并不嚴格，這從某種角度來說，約束了企業經營工作的開展，不利于企業后續發展。

（三）在進行預算時過于隨意

預算管理落實情況會對于預算管理水平產生較為直觀的影響。因此，要將現有工作體系作為前提，進行補充[4]。但是，從現實情況分析發現，在開展預算執行時所進行的管理較為隨意，需要相關人員對于預算執行內容進行補充。企業雖然已經對于預算執行流程有所了解，但是大部分工作流程并不完善，并沒有考慮到企業現實工作要求。企業在開展工作時，很可能會過度重視自身經驗，在開展資金管控時并不規范，導致資金應用存在問題，這就導致預算管理工作無法展現出應有價值。

（四）預算管理難以被落實到位

企業員工并不是非常關注預算管理工作，并且在進行預算管理工作時，很可能會被諸多因素所影響，導致預算管理工作難以展現出應有價值。除此之外，企業為了在規定時間內結束預算管理工作，需要將預算管理工作交由財務人員負責。但是，由于財務人員和企業其他部門缺乏聯系，這就導致預算管理工作過于形式化，難以提高預算管理工作的精準程度，無法將其和日常經營管理相關聯。預算管理人員難以在第一時間發現企業在管理過程中出現的問題，無法精準把控企業經營運轉情況。

（五）目標設置并不明顯

企業預算編制的開展，需要考慮到上一年度的執行情況以及收入變化以及企業后續發展規劃，在遵循財政經濟政策的前提下開展。企業最終預算目標需要將年度預算、季度預算和月度預算相關聯，而績效評估體系也會和企業管理人員的業務相關聯，這就導致大部分企業管理層會將短期經營目標作為重點，這從某種角度來說，阻礙了企業的健康、長遠發展。企業在開展預算時，需要將往年數據作為計劃展開分析，如果市場環境出現變化，企業就難以靈活應對。

（六）信息反饋并不及時

在進行預算管理時，無法及時地進行信息反饋，不但難以增加企業經濟收益，嚴重時甚至會使企業決策出現問題。在落實預算時，無法明確預算落實現狀，難以正確認識發生額預算和現實之間的差距，這就導致預算難以有序開展。在新時期市場競爭越發白熱化，數據較少，尚未形成數據庫，達成資源共享目標，這在一定程度上阻礙了企業戰略決策工作的開展[5]。

四、提高企業預算管理水平措施

增強企業預算管理水平，構建完善的企業預算管理模式，對于企業發展至關重要。因此，企業必須要認識到預算管理價值，并明確當前預算管理較為常見的問題，進而制定適宜的措施做出改善?？梢詮囊韵聨c出發進行工作。

（一）健全預算管理制度

對于現有的預算管理制度進行完善，可以使活動更加高效開展。預算編制是開展全面預算管理工作的基礎，預算編制工作真實可靠，可以打造行之有效的預算管理制度，在確保預算數據真實性的基礎上，對于預算工作進行落實。行之有效的預算管理制度不但要遵循預算編制、預算落實工作標準，還需要對于預算工作流程進行優化，從而使預算工作更加順利開展，構建健全的預算監督機制，提高監督機制的獨立性和權威性，改善當前監管局限性較強的情況，展現出預算管理監管作用。

（二）調整預算管控方式

對于預算管控方式進行優化，不但能夠縮短項目計算需要花費的時間，還能夠增強計算的精準程度。預算控制方式，是針對預算項目所開展的管理控制。行之有效的預算控制方式，能夠明確企業各項成本投入，并對其進行監管。預算控制的方式不一，企業可以考慮到自身業務特征和管理要求，加強不同方式之間的聯系，制定個性化預算控制方案。比如說，將總額控制和單項控制相關聯，將預算內控制和超預算外審批控制相關聯。

（三）打造完善的成本管理體系

借助于行之有效的成本管理體系，能夠從整體角度出發評價企業經營運轉情況，并運用最為適宜的方式進行成本管控，從而確保企業經營運轉處在穩定狀態下。在企業發展過程中，成本管理有著非常關鍵的作用，會對于企業財務管理工作產生影響。企業成本管理體系的構建需要運用適宜的管理手段，使相關工作更加高效開展，在提高預算的前提下，明確不同工作人員的思想觀念，提高其道德修養，從而確保預算管理工作可以順利進行。

（四）規范開展預算

企業需要對于現有的預算執行程序做出補充，并借助于集體探討分析程序是否具有可行性，并在第一時間進行調整，使預算執行工作更加高效開展。在這個過程中，還需要對于執行程序內容進行細化，對于負責人審批、資金劃籌等方面進行優化，明確相關指標，確保工作人員在開展執行工作時具有參考，這從某種角度來說，可以提高預算落實效果。除此之外，企業在進行預算管理工作時，還需要對于現有的規章制度進行補充，明確彼此的權利和義務，使工作人員具備主觀能動性，為后續預算管理工作的開展提供支持。

（五）合理應用預算調整機制

協調處理預算管理的靈活性和嚴肅性之間的關系。企業設計預算方案，并且要求較為嚴格，不能隨意地變更預算方案，只有如此，才可以確保預算落實具有嚴肅性，避免預算管理過于形式化的情況。但是在進行業務工作時，市場環境并非一成不變的，年初所制定的預算很可能會不適應于年中發展需要。為了確保預算落實的科學性，需要對于預算調整機制進行應用，確保預算具有隨機應變的能力。預算調整機制主要運用的方式為季度調整和預算外審批。季度調整，是對于會被市場環境所影響的預算進行的調整，其他方面需要根據年終預算方案進行落實。預算外審批，主要是指超出預算較為嚴重或者是一些特殊情況，比如說自然災害等[6]。

（六）明確預算管理目標

企業在開展預算編制時應該將戰略目標作為前提，考慮到企業整體發展目標和要求。企業在進行經營管理時，管理人員很可能會過度關注短期的經濟收益而阻礙企業的后續發展。企業各部門在開展預算編制時，需要將其和企業戰略目標相關聯，設計長期方案。通常情況下，長期方案的時間在5—10年，需要考慮到企業戰略目標以及市場發展情況，制定相符合的經營目標。

五、結束語

隨著經濟水平的提高，企業只有在市場經濟發展過程中進行改革才能夠適應市場環境，在競爭中占據優勢。對于企業內部管理而言，開展預算管理可以使企業各項工作的定位精準，提高資金利用率，使財務管理工作更加高效開展，從而展現出企業內部控制優勢，為企業的健康、長遠發展提供支持。因此，企業應該對于預算管理予以充分關注，在進行工作時改善預算管理存在的問題，并將其上升到戰略層面，從而提高預算管理水平。