基于內部控制視角的供水企業資產管理改進措施探討

駱 莉

（江蘇聯合水務科技股份有限公司，江蘇 宿遷 223800）

一、引言

一些供水企業在生產經營的過程中存在資源浪費等現象，增加了企業的運行成本。同時，企業內部資產管理不善，導致企業內部資源的使用效率較低，不利于企業實現經濟利益最大化的管理目標。而供水企業加強資產管理，可以促進企業優化內部資源配置，避免資源浪費，增加企業的經濟效益。對此，供水企業需要通過強化應收賬款管理，強化企業的流動性資產、無形和固定等資產管理；企業各部門需要提高資產管理的意識，嚴格遵守資產管理流程，推進資產管理制度的有效落實；員工積極落實企業資產管理工作，促進供水企業降低成本支出，提升綜合競爭力。

二、相關理論概述

（一）內部控制

內部控制是指企業為了提高運營效率，確保企業內部資產的安全性和完整性，提高會計信息質量，減少企業運營風險，而采取的一系列有效的管理措施和方法[1]。企業內部控制包含五個要素：企業內部控制實施的環境、風險和評估程序、內部控制的具體活動和手段、內部溝通與交流、內部監管措施。

（二）資產管理

資產管理是指企業根據經營管理的實際需求，對內部的各項資產進行調動和分配，滿足企業內部的業務需求，同時還可以優化內部資源配置，提高資產的使用效率，并通過信息化手段合理安排相關資源的管理活動。企業加強資產管理，以資產、設備臺賬為基礎，通過對資產的采購、使用等環節中進行全過程的監管，并且加強資產的維修和保養，以期延長企業資產的使用年限，減少企業的資產購置成本[2]。

三、供水企業加強資產管理的意義

（一）確保資產的完整性和安全性

供水企業內部的資產較多，其中包含供水設備、辦公設備以及資金等重要的資源，企業加強固定資產管理，以一年為一個周期，對固定資產進行盤點，全面掌握企業內部固定資產的分布情況。并且根據企業的業務需求，制定科學的設備和資產的采購計劃，企業通過對固定資產進行定期檢修和維修，可以確保其可以正常使用，延長資產的使用年限。企業通過強化資金管理，制定嚴格的資金使用計劃，對企業資金的使用進行追蹤和監管，可以避免資金浪費和貪污行為，提高企業各項資源的使用效率，確保企業資產的完整性和安全性。

（二）降低成本支出，提高經濟收益

企業加強資產管理，加強對內部流動性資產、固定資產和無形資產的監管，可以減少企業各項環節中的成本支出，提高經濟收益。例如，企業對流動性資產資金進行管理，制定和完善預算管理制度，科學編制預算，合理規劃，不斷調整企業內部的資本結構，同時加強投融資環節中的資金管控，制定可行性分析報告，嚴格控制資金的支出。此外，企業加強流動性資金管理，可以合理安排內部資金，減少成本較高的外部融資，減少資金的使用成本，有效降低企業的成本費用。

（三）提升經營管理水平

資產管理是企業運營管理中的一項重點內容，企業加強資產管理可以降低相關風險，減少企業的經濟損失。而企業基于內部控制視角，實行資產管理，減少企業資產的損壞和流失，還可以避免企業重復采購。同時企業強化內部控制，加強內部風險管理，成立專門的風險管理部門，實行事前、事中和事后全過程的風險管控，加強風險分析和評估，采取科學的風險防范和應對防范，降低風險，提高企業的經營管理水平。

四、供水企業資產管理中存在的問題

（一）對隱蔽性資產管理難度大

供水企業的內部資產較多，其中包含隱蔽資產，如供水管網系統，其是企業重要的固定資產，企業應當加強管理，設置專業的保護措施，提高供水管網的安全性。供水管網資產具有一定的隱蔽性，其材質也較為多樣化，隨著經濟和科技的發展，不斷發展變化和改進，而且隨著城市的發展，供水量也不斷增加，供水管線以及消防栓等設備常常損壞[3]。部分供水管道較為隱蔽，給企業維修和保護工作增加了難度，也增加了隱蔽性資產的管理難度。

（二）采購環節管理力度不強

供水企業需要采購大型的生活供水設備、消防供水設備以及污水處理供水設備等，而且還需要采購大量的供水管道，同時還需要采購一些凈水裝置等，企業在采購環節中會花費較多的成本費用。因此企業應當加強采購環節的資產管理，嚴控采購成本費用支出。但是，一些企業在資產采購環節中，出現較多問題，部分員工未能做好固定資產的盤點和核算工作，忽視了一些閑置資產的管理工作。在業務部門發出采購需求單的時候，采購部門未及時對內部的資產分布情況進行調查和了解，直接按照業務部門的需求提交物資采購單，這樣就會造成企業重復采購。同時企業采購部門在采購相應的供水設備的時候，未做好市場價格調研工作，未掌握市場中相同、相似設備的采購價格信息，導致企業采購成本較高。而且很多企業的采購制定和流程不完善，部門采購主管直接聯系經常合作的供應商采購，而有些設備供應商會給采購人員返回一定比例的回扣，因此企業資產采購中存在舞弊行為，增加了企業成本支出[4]。

（三）缺乏完善的資產管理制度

部分供水企業沒有制定完善的資產管理制度，只是在資產發生丟失和損壞的時候，直接追究資產的保管人和使用人的責任，未形成完整的資產管理流程，而對于報廢資產也是隨意處置，使企業內部資產管理較為混亂，極易造成企業內部資產的損壞和流失。雖然很多企業制定了相應的資產管理制度，對資產管理流程進行了規定，但是有些企業在制度中未明確資產管理的職責，也未將資產管理責任落實到具體的部門和個人，也未及時更新和調整企業的資產管理制度，導致企業資產管理活動無據可依。更重要的是，企業全體員工資產管理的意識較為薄弱，未嚴格貫徹資產管理制度，很多財務人員由于自身的工作疏忽，未按照資產盤點的周期進行盤點，同時也未做好資產的登記工作，造成企業賬實不符，這樣就會使企業的資產管理制度流于形式。也有很多企業未制定相關的責任追究和懲罰措施，企業員工不能提高資產管理的意識，也無法采取嚴格的資產保管措施，導致企業的資產管理制度形同虛設。

（四）信息化系統應用不足

部分供水企業在進行固定資產管理的時候，仍然還沿用傳統的固定資產管理理念和方式。很多企業的財務人員在定期盤點和清點資產，開展出庫和入庫數量統計和變更的時候，只是將固定資產的品名和數量填寫到固定的Excel表格中，直接將表格發送給資產管理人員，導致企業資產管理的工作效率較為低下。而且企業在資產采購登記和日常的盤點等工作中，未采用先進的信息化系統軟件進行登記，導致企業資產的數量以及品名出現賬實不符，同時企業人力成本較高，不利于企業提高工作質量和效率。

（五）資產處理不規范

對于使用年限較久、并且使用頻率不高的資產，一些供水企業就會將其堆積到庫房，在盤點的時候只是將其作為企業的一項固定資產進行盤點和管理，但是長此以往設備和資產就會失去其使用功能，造成企業資源流失。而且部分企業在處置資產的時候，都是由財務人員或者財政人員聯系設備回收站或者人員進行變賣處理，很多資產在變賣的時候價格偏低，使企業資產處理缺乏科學性。綜合來說，企業在固定資產管理制度中，未明確資產的報廢處理流程和資產的報廢條件等，企業對資產的處理隨意性較大，造成企業資源浪費現象嚴重。

五、基于內部控制視角的供水企業資產管理改進措施

（一）加強隱蔽性資產的管理

第一，企業應當加強隱蔽資產的全生命周期管理，如企業對管網資產的投入進行科學規劃，對企業的供水管網進行改造，并且按照招標要求設置供水管網調查分析，采用性能較強的供水管道材料，嚴格遵守企業施工建設的質量要求，確保隱蔽資產的安全性。第二，企業應當加強對隱蔽資產使用過程中的監督和管理，及時針對隱蔽資產的安全隱患進行維修。更重要的是企業還可以運用先進的信息技術對隱蔽資產進行控制，提高資源配置效率，提升供水企業的服務水平。

（二）規范資產采購流程

第一，企業應當制定科學的預算管理制度，對企業的資產采購進行規劃，并且根據企業項目建設的具體要求統籌采購計劃，制定和完善資產的采購流程，企業應當加強資產盤點和清查，及時掌握企業資產的分布情況。業務部門向采購部門提交物資申請單，申請單上注明采購物資的具體用途，并且通過信息化系統上傳相應的項目建設的合同資料。采購部門加強與財務部門以及行政部門的溝通和聯系，行政部門根據企業資產的統計表給采購部門提出當前企業內部相同設備的應用情況，并提出是否采購的意見。財務部門應當根據項目建設的具體預算進行審核，在獲得三個部門以及領導層的一致同意之后，采購部門按照采購流程采購設備。第二，企業應當加強采購部門的專項培訓，采購人員在采購的時候應當收集市場行業相關的采購價格信息和市場供求狀況等信息，做好對比分析，貨比三家，選擇性價比較高的設備。同時企業采購部門針對經常采購的供水設備，應當與信譽良好的供應商建立長期友好合作的關系，通過談判的形式以較為優惠的價格達成采購合同的條款約定，減少企業的采購成本。第三，企業還應當加強采購環節中的監督和管理，財務人員加強與設備供應商的聯系，并且分析市場行業中的設備價格，及時發現采購環節中的違規行為，并且追究直接責任人的責任，對其進行嚴格的處罰，包括開除和經濟處罰等措施，減少企業經濟利益損失。

（三）建立健全資產管理制度

首先，供水企業應當建立健全資產管理的制度和流程，對企業內部資產的采購、使用和報廢等環節進行規范，明確各個部門和崗位的工作職責，并且制定資產管理辦法，實行固定資產卡片管理制度，對固定資產應當定期盤點，嚴格落實相關的資產管理辦法，確保企業賬實相符[5]。其次，企業應加強培訓，使員工認識到加強資產管理對企業的重要性，自覺遵守企業的資產管理制度，并且在日常的工作中注意資產的保管和維護，減少企業資產的損壞。最后，企業還應完善責任追究制度，規定企業各部門和崗位的具體工作職責，并且將責任落實到具體的個人，在個人保管的資產丟失和損壞時，嚴格按照相應的制度對其進行經濟處罰，提高其資產管理的意識，落實資產管理制度。

（四）充分利用信息化平臺

首先，供水企業應當根據自身的業務特點積極引進先進的資產管理信息化系統。例如資產的采購環節，采購人員通過信息化管理系統提交物資審批單，財務人員可以通過統一的信息化管理辦公系統進行流程的審核工作，使資產的采購環節可以在統一的信息化平臺中完成。其次，企業還應當將資產信息化管理系統與企業內部的財務決算等系統進行連接，使企業可以通過同一個信息化系統完成資產管理的全部作業，實現了企業內部資源共享，確保企業資產管理信息的準確性[6]。最后，企業還應加強信息化平臺的安全維護和管理，做好數據備份工作，并且制定風險防范和應對方案，確保企業數據安全。

（五）加強內部監管機制建設

企業應當建立健全內部監管機制，完善內部監管的制度和流程，設置內審部門，加強內審人員的培訓，使其可以及時發現企業在資產管理中的不足。并且針對企業預算管理與實際執行過程中產生差距的動因進行分析，為企業強化資產管理，提升內部控制水平，提出有效的解決對策。同時內審部門還應當及時調整和改進資產管理的制度，優化企業資產管理的流程，提升企業資產管理的成效。

六、結語

綜上所述，供水企業應當強化內部控制，加強資產管理，建立健全資產管理制度和流程，明確各崗位的工作職責，完善責任追究制度，提高全員資產管理意識，提升資產管理的工作效率。此外，供水企業還應當充分運用信息化管理平臺，依靠統一的信息化管理系統完成資產管理的全部作業，并且通過信息化系統加強資產管理的監督和管理，避免資產流失，降低經營風險，提升企業的經濟效益。