國有企業內部控制與內部審計管理分析

孟 雨

（國能江蘇電力工程技術有限公司，鎮江 212006）

引 言

企業內部審計能夠科學指導內部控制工作，促進內部控制不斷貫徹落實及完善，內部控制也是促進內部審計順利貫徹執行的關鍵，兩項工作在國有企業內部屬于相輔相成的關系，能夠促進我國經濟持續深化改革發展，增強國有企業綜合競爭力。

一、國有企業內部控制與內部審計分析

（一）內部控制和內部審計的差異

從概念層面分析，內部控制即在特定環境下，企業通過提高經營效率，全面利用多樣資源實現預期目標，而實施的不同方法。內部審計與外部審計對稱，即利用規范、系統的措施，對組織業務活動實施科學評價與審查，提高風險管理和內部控制工作實時性與實效性，對企業現有治理活動不斷完善，實現預期目標與價值。在目標差異方面，國有企業實施內部控制是為了提高企業內部綜合管理水平，突出企業內部不同層面彼此的影響，互相促進。內部審計則是注重企業日常規范化運行，做好各種經濟工作的規范評價、審核工作。在管理對象方面，國有企業所實施的內部控制涵蓋企業日常經營的所有環節，內部審計則是評價內部控制實施的效果[1]。

（二）內部控制和內部審計的聯系

國有企業中的內部控制工作盡管和內部審計之間存在某種差異，但在企業管理中都占據重要部分，兩者屬于互相促進和相輔相成的聯系。內部審計及內部控制屬于互相制約和互相聯系狀態，實施有效內部控制能夠支持企業內部審計有序實施。內部審計工作同樣也為企業的內部控制提供創新改革依據，可以推動企業內部控制持續優化創新[2]。

內部控制是國有企業開展內部審計的基礎條件，其覆蓋企業各項經營活動及各個業務環節，從而保障整個企業穩定、順暢運行。為此，內部審計應該全面了解內部控制內容，科學評價內部控制的實施效果，如此才能支持企業對現有運營工作不斷改進創新，提出針對性的優化策略。內部審計工作是對內部控制的進一步強化，在國有企業各項工作中具有獨立性，不會被會計系統所限制，擁有良好管理監督職能，同時可以將其當成內部控制的核心內容，會直接影響企業內部控制具體執行和決策設計。結合內部審計工作及時發現企業實際存在的經營問題，提出有效建議，輔助企業領導基于企業發展現實狀況對國有企業現有內部控制方案實施全面優化創新，提高企業內部控制效率，由此能夠看出內部審計也是企業內部控制管理的升華。

二、國有企業內部控制和內部審計的重要意義

（一）內部控制的重要性

內部控制屬于國有企業在日常經營管理中的自我限制、自我約束和自我調節工作機制，在企業管理活動中就像是人體內的中樞神經系統。內部控制機制的完善性及貫徹執行狀況等都會從不同程度影響企業實際的運行狀態。內部控制可以幫助企業在經營管理中全面貫徹落實各項政策方針，這也是企業合規經營的重要保障。完善的內部控制可以輔助企業內不同部門、經營環節及階層實施有效的監督管理，第一時間發現問題，快速處理，提升企業的經營規范性。順利開展內部控制工作，可以更好地保障企業相關會計信息的真實性和準確性，在對企業內部控制措施不斷優化、完善的基礎上，能夠針對企業中的記錄匯總、分類整理及會計信息采集等工作實施全面控制監督，準確反映企業的真實經營狀態，第一時間發現會計管理活動中的問題。內部控制對于企業防控經營風險具有重要價值，在對現存經營風險實施科學評估的基礎上，準確預測企業經營業務中的各種風險，預先設計合理的控制方案，對相關經營風險進行徹底消除，使企業減少經營損失[3]。

（二）內部審計的價值

內部審計能夠針對企業各項經營業務開展效益性、規范性、合法性及合理性審核，對各種經濟活動資產材料實施準確評價和科學審核，對于企業日常管理具有重要價值，也是國有企業順利開展內部控制的基礎參考依據。在內部審計工作中，針對各項業務資金的利用率、應用效益和資金投入開展全面審計工作，能夠第一時間挖掘企業相關經營業務殘留的經濟風險，為進一步設計有效的風險控制策略提供參考，可以更好地保障企業自身的經濟利益。借助內部審計同樣可以準確反饋出企業內部控制的執行效果，找準企業管理的主要問題，促進各項管理制度、體系不斷優化和完善，對企業日常經營業務形成間接影響，支持企業持續、穩定發展。因為內部審計涵蓋對各項工作實施質量和實施進度開展綜合檢查等，可以在第一時間發現各部門的實際問題，并提出科學的處理建議，促進企業現有運行制度和工作流程不斷發展和完善[4]。

三、國有企業內部控制策略

（一）優化控制環境

國有企業在未來發展中需要從內部環境入手，不斷改革創新，為順利開展內部控制工作奠定良好的基礎。為此，國有企業需要堅持以組織目標為基礎導向，科學劃分權利職責，創建科學的合作管理機制。在國有企業內部對各種崗位職能進行設置時，需要做好權力分離，預防部分崗位職能產生權力集中、獨攬大權等問題，構建權力互相制約的管理體系，打造互相制衡的完美狀態。對各個崗位進行明確權責、統一管理，確保所有員工能夠了解自身的工作義務和權利，促進企業維持最佳的運行狀態。科學設置激勵政策，吸引員工參與內部控制管理工作，從而幫助員工形成良好的責任意識和歸屬感；注重培養相關人員的工作素質，在增強員工專業知識技能的基礎上，進一步優化員工職業道德，改善員工價值觀念。良好的內部控制能夠幫助國有企業順利抵御各種風險與隱患，促進內部控制管理理念不斷深化，融入國有企業各項工作當中，促進國有企業內部控制實現規范化、常態化建設目標，迎合企業文化特征，打造良好的內部控制文化[5]。

（二）強化風險控制

風險評估工作對幫助國有企業加強風險控制具有關鍵作用。在大數據時代，風險控制和風險預測評估工作開始呈現出一種智能化和自動化的發展趨勢。為此，在國有企業實施控制工作及風險評估預測時，需要注重引入新技術。由此可以從以下層面入手。

第一是創新風險控制理念，改變傳統模式下局部風險控制意識，科學設置綜合性、實時性及全過程風險控制目標，立足于全局視角系統考慮國有企業經營風險。

第二是借助大數據技術開展風險控制和評估工作。因為在整個過程中會面臨大量數據信息，為此需要進一步配置優秀技術人才，打造擁有先進風險控制意識、專業實力強大及思維創新的復合型優秀人才，合理配置專家組織提供戰略指導，對日常工作進行合理糾偏，在創新風險控制基礎上，提升控制工作的實效性。

第三是合理創建科學、合理的權力決策機制，健全內部控制組織。在企業日常運行內部控制體系和企業戰略中合理融入風險控制策略，在國有企業內部打造不敢腐、不能腐及不想腐的內部控制機制，形成全面閉環運行。

（三）貫徹落實控制工作

為促進國有企業內部控制工作得以快速、高效貫徹落實，需要注重進一步建設優秀企業文化，形成健全獎懲機制。針對國有企業內部控制工作實施效果和工作狀況開展定期評價考核工作，對于那些日常工作表現比較優秀、突出的工作人員應該從物質和精神等層面給予充足獎勵，為員工提供更多的職務晉升機會。針對那些違規操作的工作人員及不符合章程的行為，應該給予相應的經濟懲處和行政處罰，建設優秀企業文化，幫助國有企業維持合理的內部控制環境。為此，可以在國有企業內部積極創辦表彰會、組織各個優秀員工開展員工交流會，合理組織開展多樣企業文化活動，使員工保持良好的精神力和工作活力。在國有企業日常控制工作中，還需要積極引入各種先進的技術支持，包括大數據和信息技術等，促進企業內部控制管理實現智能化構建，針對企業中的原料采集、對外銷售、成本控制及投資決策等多種環節實施統籌控制，促進企業管理實現整體控制目標。合理構建移動管理、云端系統、數據倉庫及控制模塊全面集成系統，其中系統基礎層主要負責全面采集各種收支內部控制功能，涵蓋業務指標、基礎權限、內部控制機制、業務流程等。業務層主要以支出和收入兩種管理內容為主，可以在管控層合理設置風險預警、統計分析及綜合數據查詢等功能。

四、國有企業內部審計策略

（一）健全內部審計部門

合理構建完善的內部審計組織體系，形成內審領導體系，涵蓋經理層、董事會及黨委。黨委在其中負責內審工作中的統籌協調和頂層設計工作；董事會需要對內審監督各種決策進行有效管理；經理層貫徹執行各項內審工作。除此之外，還需要全面激發董事會的價值功能，實施合理指導，定期組織內部審計監督會議，全面交流內審管理監督問題和經驗，做好總結分析工作，為國有企業后續實施內部審計管理提供科學指導。隨后創建內審工作機制，成立專門的內審機構，針對子公司設置二級內審部門，經本部的審計部門審核批準后實施各項重大決策、人員配置、制度建設及設置工作。經理層、董事會及黨委需要進一步加強不同主體之間的聯系，如此才能提高國有企業內部合作管理效率，確保國有企業內部不同部門主體實施互相限制和監督，確保經理層、董事會及黨委在企業日常經營管理中發揮出應有的價值功能。提高內部審計和質量管理重視程度，除了在思想層面提高重視，還需要深入日常內部審計，形成積極的正向反饋，結合內部審計人員的日常反饋，幫助企業管理者充分意識到內部審計和內部控制可以幫助企業進行風險預警。部門經理在參與各項會議時，應該專業、準確、真實地發表內部審計，為企業經營業務提供風險提醒，做好防范工作，從前期參與專業意見發表等各項環節都可以突出內部審計價值，進而從側面提高管理層的內審工作重視程度。

（二）強化內部審計執行

國有企業在實施內部審計工作中，需要形成明確的流程和科學計劃，合理設計長期審計工作規范，促進審計監督得以不斷深化發展。國有企業每年實施內部審計時應該將綜合覆蓋率提升至30%，聯系企業實際發展狀況合理開展內部審計。內部審計工作頻率應該控制在每年最少一次。在內部審計中，對于企業經營活動中涵蓋資金流通的行為活動，需要全部將其融入內部審計范圍當中。特別是在大額資金管理、對賭投資、升級轉型及主業責任等方面進一步提升審計工作力度。一旦出現問題，需要即刻提出創新改進措施，從根源上消除隱患風險。不斷提升內部審計執行力度，對現有靜態審計工作進行不斷創新，將其變成動態審計，促進局部審計順利轉型為全面審計，將事后審計進一步轉變成事中和事前審計，全面激發內部審計對國有企業經營發展的預警功能和監督作用，不但要對現存各種問題進行處理，還需要做好提前預防，徹底消除各種隱患。在內部審計中，需要國有企業形成風險導向式的內審思維，以風險控制為核心，立足于風險層面解析內審工作和質量管理，科學組織內部審計。風險式內部審計和傳統內審流程大致相同，但需要在內審質量控制中全面融入風險管理意識，做好量化評估。

（三）注重各部門協調配合

不斷增強國有企業內部審計和各個關聯部門之間的協調交流和聯系溝通，集中反饋各種層面問題，輔助設計綜合性處理措施，通過各個機構開展聯席會議，共同設計融合監督管理機制，形成信息全面共享體系，注重引導不同部門充分協調合作。例如，在內部審計中，通過和其他部門積極聯系，準確把握第一手資料信息，掌握企業各種關鍵業務動態信息，在其他部門開展相關業務活動時，積極為其提供基礎業務分析服務，形成一種長期合作關系，構建良好的協作關系，有助于進一步提升國有企業內部審計的影響力及監督管理透明度，同時還可以增強企業人員的重視度，吸引其全面參與企業內部監督審計當中，加強不同部門之間的聯系合作，輔助企業員工對企業各項業務和經營目標進行準確理解和把握。為此，國有企業需要合理創建順暢的信息傳輸通道，吸引企業員工積極參與監督，保障國有企業順利實施內部審計工作，支持國有企業飛速發展，提高內部審計效率，優化內審工作質量。借助聯合會議，可以促進各個部門共同分享各自領域范圍內所發現的風險問題，基于信息共享，做好策略制定和分工設計，促進審計監督實現全面合力運行，優化內部審計質量和控制水平。從被審計單位角度分析，可以幫助減少各個部門應付監督審計的精力投入；從監管部門層面分析，基于聯動監督，可以進一步縮減信息采集、整理方面的時間消耗，進一步優化整體工作效率。其中更為關鍵的是，從企業內部審計質量控制層面分析，內部審計人員自身工作負擔得以有效減輕，削減了合同條款審核、業務模式了解和資料采集等環節，在事前準備中無須挖掘風險點，能夠將更多精力和時間放在企業管理當中，促進內部審計和企業戰略保持一致，從最初的簡單化財務審計朝著管理審計方向轉型，充分激發出內部審計的質量管理功能，實現和企業之間的全面同頻共振。

結 語

綜上所述，內部控制工作和內部審計對于國有企業未來轉型發展具有重要作用，特別是處于新時期發展背景下，面臨經濟形勢變化，國有企業需要注重合理改善內部管理環境，實施風險評估管理，做好控制工作，合理引入新型信息技術，從各個層面入手優化內部審計工作，通過各部門有效協調配合，增強內部審計綜合影響力，指導內部控制工作順利實施。