自來水集團內審在企業內控中的價值與應用研究

張艷博

（北京市自來水集團有限責任公司第九水廠，北京 100000）

北京市自來水集團是我國水務行業的龍頭企業，其主營業務涉及自來水生產、供應和服務。北京市自來水集團在不斷擴大業務規模的同時也面臨著管理風險不斷增加的情況。因此，內部審計作為企業內控管理的重要組成部分，在北京市自來水集團的業務發展和管理過程中發揮著重要的作用。通過對北京市自來水集團內部審計進行研究、經驗總結和理論探討，可以更好地認識內部審計在自來水企業內控管理中的重要性和作用，推動行業可持續發展。

一、內部審計的涵義

內部審計是指由組織內部獨立的審計機構或專職審計人員進行的一種審計活動，旨在評估組織的內部控制系統、風險管理和業務運營等方面的有效性與合規性。其目的是為組織提供獨立、客觀的評價，以幫助管理層改進內部控制，提高業務效率和風險管理能力[1]。

二、自來水集團內部審計在企業內控中的價值

（一）有利于優化企業內部控制環境

自來水企業內部控制環境是組織內部各類控制活動共同形成的整體框架，其良好與否直接關系到企業的經營管理效率和風險控制能力。內部審計通過全面審查和評估自來水企業內部的各項風險、流程和制度，為企業提供了一個客觀、全面的視角。審計人員可以檢查和評估自來水企業內部控制環境的合理性和有效性，發現問題并提出改進建議。借助內部審計的力量，自來水企業可以優化企業內部控制環境，提高內部控制的效能和可靠性[2]。

（二）有利于有效監督企業內部控制運行

自來水企業內部控制的有效運行對于保護企業財務利益、促進良好的企業治理至關重要。內部審計通過監督和評估內部控制的執行和運行情況，確保自來水企業各項制度和政策的有效實施。審計人員可以審查企業內部的各項業務活動和流程，在發現問題、漏洞或異常情況時及時采取措施進行糾正和彌補，發揮有效的監督作用，提高自來水企業的運營效率和管理水平。

（三）有利于充分發揮管理咨詢與服務功能

自來水企業內部審計人員具備專業的知識和技能，能夠為企業提供專業的咨詢和服務，幫助自來水企業發現問題、優化流程，并提出改進建議。通過內部審計的專業咨詢與服務，自來水企業可以提高內部控制水平，降低運營風險，為自來水企業的決策提供科學的依據。

（四）有利于全面評價和評估內部控制

內部審計通過對各個業務環節和部門的審查，可以全面評價自來水企業內部控制的運行情況，及時發現潛在的風險點和短板，為企業的風險管理和決策提供有力的依據。同時，內部審計通過對內控措施的有效性、內部控制流程的合理性，以及內部控制制度的執行情況進行評估，能夠客觀地判斷自來水企業內部控制體系的優劣。

三、現階段自來水集團內部審計的現狀

（一）內部審計意識淡薄，職責劃分不夠明確

自來水企業承擔著城市居民安全飲水和供水保障的重要責任。然而，在內部審計方面仍存在一些問題和不足。

首先，內部審計意識不強。內部審計在自來水企業內部控制中具有重要價值和意義，但內部審計的重要性往往被忽視，這在很大程度上阻礙了企業內部審計的發展和運作。其次，內部審計職責劃分相對模糊。內部審計職責的明確劃分是保障企業內部審計工作有效開展的重要保障。然而，由于審計范圍不夠明確、職責不夠清晰，審計的方向和重點難以準確地把握，從而導致審計工作的深度和廣度受到了一定制約，影響審計結果的科學性和有效性。同時，因審計職責界定不清，各部門在具體工作中容易出現沖突，而且審計易錯過一些重要的風險點，難以有效確保審計監督效果。

（二）內部審計缺乏獨立性，實際工作效率較低

內審部門在企業組織架構中應當是獨立的機構，對公司的內部控制體系進行審計，并提供獨立的意見和建議。然而，在現實中，受種種因素的干擾，如審計人員缺乏專業素質，審計人員數量不足、獨立思考能力依賴性過高等，使得企業內部審計的獨立性受到影響，無法充分發揮其應有的功能。內部審計實際工作效率不高，在自來水企業中，內部審計工作的復雜性和重要性不言而喻，但是目前很多企業都存在內部審計實際工作效率不高的問題。一方面，由于內部審計機構人員數量有限，工作負荷較大，無法對所有部門和項目進行全面審計，導致了一些問題可能被忽視；另一方面，審計過程中的溝通和協作不夠順暢，導致審計報告的編寫和提交耗費時間較長，不能及時提供反饋和改進意見，從而影響自來水企業內控的運行效果和管理水平的提升。

（三）內部審計制度不完善，管理機制不夠規范

我國自來水企業內部審計經歷多年的發展，從無到有，逐步發展壯大，取得了一定成績，但仍然存在一些問題。

首先，內審制度存在不完善之處。在內部審計的運作過程中，缺乏明確的制度規范和流程指引，導致審計工作的執行缺乏統一性和規范性，審計人員在工作中可能存在遺漏、疏忽或不準確的情況。這些制度上的不完善嚴重影響了內審工作的效果和價值。此外，企業缺乏明確的內部審計標準和準則，存在審計報告的編制和匯報不規范、審計結果的跟蹤和整改不及時等情況。審計結果的反饋機制不夠健全，缺乏明確的整改要求和追蹤督辦機制。內部審計規范性不足導致審計結果存在失真和風險漏洞。因此，加強內部審計管理機制的規范化建設成為提升自來水企業內部審計能力的關鍵。

（四）內部審計范圍覆蓋不夠，企業信息化建設不足

當前，自來水企業內審工作在審計范圍和信息化建設方面存在一些問題和不足。

首先，內部審計范圍覆蓋不夠。部分自來水企業在內部審計中更多地關注財務方面的風險和問題，而忽視了其他關鍵領域的審計。例如，在人力資源、信息安全等方面，內部審計的關注度較低，導致這些領域的風險無法得到及時的識別和解決。因此，自來水企業需要擴大內部審計的范圍，將目光放在更廣泛的領域中，以提升內部控制的全面性。其次，企業信息化建設不足。信息化技術在企業內部控制中扮演著重要的角色，能夠提供實時、準確的數據支持，并為內部審計工作提供更高效、精確的分析和評估。然而，一些自來水企業在信息化建設方面存在相對滯后的情況：一是信息系統的安全性和可靠性亟須加強，自來水企業數據的保密性和完整性不足[3]；二是信息系統的集成程度較低，不同部門之間的信息流通不順暢；三是信息系統的數據分析和利用能力有待提高，以更好地支持內部審計工作的水平和質量。

（五）專業培訓不充分，內部審計人員配備緊張

目前，自來水企業內部審計在專業培訓和人員配備方面存在一定的挑戰。

首先，專業培訓不充分。內部審計是一項復雜而嚴謹的工作，需要審計人員具備一定的專業知識和技能，以便能夠準確評估企業的內部控制體系和風險管理。然而，在現階段，一些自來水企業內部審計人員缺乏與時俱進的專業知識和技能更新與提升的機會和渠道，無法跟上快速變化的審計領域的最新發展。其次，自來水企業內部審計人員配備緊張。隨著企業規模的擴大和內部審計工作的復雜化，自來水企業內部審計人員的數量與需求呈現不平衡的狀態。很多自來水企業面臨人員緊缺的情況，增加了現有審計人員的工作壓力和工作負荷，進而影響工作效率和工作質量。

四、促進內部審計在內部控制中發揮作用的建議

（一）轉變內部審計觀念，強化內部審計職責

在經濟新常態下，自來水企業內審部門和內審人員要切實提高內部審計工作成效。

首先，要轉變觀念，更加注重價值創造。自來水企業內部審計不是單純的合規性檢查，而應該關注企業的戰略目標和業務需求。內部審計人員應該通過對業務流程和產業鏈的全面理解，提供具有戰略意義的決策支持。應當樹立宏觀審計思維，通過對內部控制的評估和優化提高自來水企業的運營效率和風險控制能力，為企業實現可持續發展提供有價值的建議。其次，要建立一個完善的內部審計框架，明確內部審計的目標和職責。內部審計需要圍繞自來水企業整體風險管理和合規性管理的要求制訂相應的工作計劃。在實施過程中，自來水企業內部審計應當注重審計資源的合理配置，確保核心業務及風險重點得到重點關注，提高審計效能[4]。

（二）加強內部審計的獨立性，提升內部審計效能

為提高自來水企業內部審計的地位，充分發揮內部審計的作用，要做到以下幾點。

首先，在加強內部審計的獨立性方面可以采取以下幾點措施。一是加強內審團隊的組建和培養，確保具備專業的審計知識和能力，避免過度依賴外部資源；二是建立獨立的內審機構，并確保該機構與高層管理層保持適當的距離，避免利益沖突和干擾；三是應建立適當的內審流程和程序，并確保內審結果的透明性和可靠性，以增加內部審計的可信度和權威性。

其次，在提升內部審計效能方面可以考慮以下幾點建議。一是優化內審資源配置，根據自來水企業的風險特征和內控需求合理安排內審資源的使用，確保資源的高效利用；二是加強內控監管和風險管理，建立健全的內部控制框架和制度，強化風險識別和防范意識，以提高內部審計的有效性；三是積極引入信息技術手段，如數據分析工具等，提升內審的信息采集和分析能力，提高審計的深度和廣度。

（三）不斷完善制度建設，規范內部審計工作機制

為了加強自來水企業內部審計的有效性與效率，推動內部審計在內部控制中發揮更加重要的作用，需要不斷完善制度建設，并規范內部審計工作機制。

首先，在制度建設方面，自來水企業應當建立健全內部審計制度，并確保該制度與企業整體的內控框架相互補充和匹配。內部審計制度應包括明確的審計組織和職責分工、內部審計方法和程序、內部審計報告的提交和反饋機制等方面的規定，從而確保自來水企業內部審計工作的專業性和持續性。其次，在規范內部審計工作機制方面，自來水企業應建立適當的內部審計管理制度，并通過實施內部審計準則和流程，對內部審計工作的執行進行規范和監督，包括明確的內部審計流程和方法、內部審計人員的職責和權限、內部審計工作報告的編制和審查等方面的內容。應強調內部審計工作的客觀性、獨立性和及時性，同時還要強調內部審計與內部控制相結合，確保審計工作與自來水企業的整體目標和戰略相一致。

（四）擴大內部審計范圍，加強內部審計信息化建設

新形勢下，自來水企業相關組織必須著眼長遠，迎接挑戰，以科技賦能推進內部審計提質增效。

首先。在擴大內部審計范圍方面。一是要拓寬審計對象范圍，除了常規的財務審計，應將重點放在與核心業務相關的審計上。特別是在涉及財務交易、供應鏈管理、人力資源和信息技術等方面的審計，需要更加關注審計對象的多樣性和廣泛性。二是要加強非財務審計，非財務審計可以揭示企業在內部控制過程中的差異和不足。因此，在擴大內部審計范圍時，應加強非財務審計的力度，包括運營管理、風險管理和合規性審計等方面。

其次，內部審計信息化建設方面。一是要建立信息化審計系統，通過引進先進的信息化審計系統實現對內部控制環境、風險管理、業務流程等方面的全面監控和審計，提高審計效率和準確性。二是要加強數據的采集與分析能力。內部審計信息化建設應注重完善數據采集手段和分析技術，以提高對自來水企業內部數據的獲取和處理能力。通過數據庫和數據挖掘技術為自來水企業內部審計提供準確全面的數據支持，實現有效控制和風險管理。

（五）加快專業人才培養，打造高素質內部審計隊伍

自來水企業內部環境的不斷變化對內部審計人員的能力和專業素養提出了更高的要求。

首先，應注重內部審計人員的專業知識和技能提升。建立和完善內部審計培訓體系，不斷更新培訓內容，使其與自來水企業內控的需求保持同步。同時，與相關的教育機構或專業機構合作，開展專業培訓課程，為內部審計人員提供更全面和深入的學習資源[5]。其次，應建立健全激勵機制。通過制定激勵政策，對內部審計人員的優秀表現給予適當的獎勵和榮譽，激發審計人員的工作積極性和創造性。同時，建立嚴格的考核和評價體系，對內部審計人員的績效進行全面評估，保證隊伍的持續穩定發展。最后，要加強內部審計隊伍的學習和研究。內部審計人員應不斷學習新知識，關注最新的法規政策和行業動態，提升自身的專業素養。同時，鼓勵相關人員參與學術研究和經驗交流，加深對內部審計的理論和實踐的理解，從而打造高素質的內部審計隊伍，為自來水企業的可持續發展提供堅實的人才保障。

結 語

綜上所述，本研究對自來水集團內審在企業內控中的探索有著積極的推動意義。只有凝心聚力、奮發進取，轉變內部審計觀念，強化內審獨立性，不斷完善制度建設，拓寬審計范圍，加快人才隊伍培養，才能迎接新時代內部審計事業生機盎然的春天。